分析性复核在企业财务稽核中的应用

刘杰

摘要：企业财务稽核属于企业内部控制管理的重要环节，分析性复核是内部控制中的财务信息的一种分析方式，分析性复核能够保障企业财务稽核的质量与效率。分析性复核作为企业财务工作评估的重要手段能够对企业财务状况进行确切的掌握，以保障企业的持续发展。企业财务稽核是对财务审计工作的稽查与审核，这一工作的开展能够较好的提高企业的财务质量，分析性复核是企业稽查的一种手段，能够促进企业内部审计职能工作的开展。

关键词：分析性复核;企业财务稽核;程序应用

一、分析性复核

根据内部审计准则的规定，分析程序是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或者计算相关的比率，以确定合理性，并发现潛在差异和漏洞的一种审计方法。主要通过对被审计单位重要比率或增减变动趋势进行比较和分析，从而发现信息异常变动及调查异常变动。分析性复核的主要内容包括：一是将当期信息与上期信息进行比较;二是将当期信息与预算数、审计人员预期数或者其他部门和同行业相关信息进行比较;三是将财务信息与非财务信息的关系进行比较;四是将重要信息内部组成因素的关系进行比较等。分析性复核是获取审计证据的一种重要审计技术和方法，在国际审计界分析性复核已得到深人研究和广泛应用，但是在我国内部审计中分析性复核方法在较少应用，没有发挥分析性复核应有的作用。随着内部审计覆盖范围的拓展和职能作用的深人，将会促使分析性复核技术得到有效运用。

二、分析性复核在企业财务内部审计中的作用

2.1促进审计效率提高的重要手段

内部审计要实现组织完善治理、增加价值的目标，需要提高审计质量，扩大审计样本测试范围以收集较为可靠的审计证据，但是由于现阶段我国企业普遍存在内部审计人员数量不能满足繁杂的审计任务需要的矛盾，实际测试往往不能全面覆盖，而且也不符合成本效益原则，但是通过运用分析性复核程序，可以制定经济的审计计划，合理分配审计资源，能在保证审计质量的前提下降低审计成本，提高审计效率，实现审计效率和审计质量的统一。

2.2促进内部审计服务职能的重要保障

内部审计要实现监督与服务并重，把服务融人内部审计监督中。既要通过持续不断监督企业经营运行，发现存在的问题及时解决;同时要主动与管理人员一起分析内部控制存在的薄弱环节，提出针对性措施，改善企业管理，促进内部审计增值。内部审计人员要深人生产一线，与各业务流程管理人员沟通找准问题根源，提出优化措施，应对内部管理的薄弱环节，更好地实现内部审计的服务职能，促进组织服务的增值。

2.3促进内部审计流程化的重要手段

在内部审计的各个阶段，分析性复核都发挥重要的作用，在审计准备阶段，运用分析性复核进一步了解被审计单位的业务情况，识别潜在的风险领域，合理确定审计实施方案;审计实施阶段，分析性复核程序可以确定审计实施的重点，通过发现异常波动的情况，可以合理安排实质性测试程序，减少审计工作量。审计报告阶段，通过分析性复核可以对审计总体合理性做出综合判断。分析性复核程序在内部审计全流程各个时期都发挥不同程度的重要作用。

三、分析性复核在企业稽核中的应用

3.1分析性复核在识别企业财务风险中的运用

在企业财务稽核中，运用分析性复核程序是识别企业财务风险的有效手段。对企业外部财务环境进行分析，把握经济政策、金融环境、资本利率、外部竞争等因素对企业经营管理、市场拓展、财务扩张等方面可能产生的影响;对企业内部财务环境进行分析，评价企业投融资决策、股权结构、财务风险控制、信息数据处理等管理策略及手段，判断财务管理的科学性和合理性，识别政策合法性、合规性风险，查找业务管理风险以及财务人员职业道德风险等。针对国内金融市场存在的利率风险、外汇风险等内容，采用定性和定量分析，根据风险分析结果确定稽核重点;利用财务成本管理及经济管理分析工具，对投资项目的货币时间价值进行预测、比较和效益判断，运用分析性复核程序，识别资金管理风险重点领域，进一步确定财务稽核的策略和方向。

3.2分析性复核在稽核财务报告查错防弊中的运用

在企业财务稽核中，运用分析性复核程序是发现报表错误和舞弊的较为简捷、有效的方法。第一，编制趋势分析表对重要的报表项目进行多期间比较，结合与同行业相关数据的比较，判断其趋势变动的逻辑合理性。这种方法通常运用在对收人和利润指标进行分析性复核上，因为企业报表造假通常都是围绕着收人和利润这条主线展开的。第二，分析把握相关经济变量之间的互动关系。通过分析被稽核单位经济变量之间互动关系的逻辑合理性，深人查找项目的异常变动，直至找到问题症结。第三，比较稽核项目本年各月、各季的波动情况，判断波动趋势是否正常，查明重大异常及波动原因，核实是否存在漏报、隐瞒或虚列现象。第四，利用各项目间的勾稽关系，将有内在联系的各种比率结合所处的行业特性进行分析。

3.3分析性复核在稽核重大财务事项中的运用

运用分析性复核程序，可以查找和确认重大财务事项产生的财务影响之间异常的关系和意外的波动，找出实际存在或潜在的错报，明确稽核重点，在稽核重大财务影响及披露时做到有的放矢。要明确将要执行的计算或比较同时要估计期望值，确定将要进行的计算或比较后，根据相关的基数或参照进行期望值的合理估计;执行计算或比较，根据期望值将财务报告中重大财务事项产生的财务影响及披露逐一进行计算与比较;对数据进行分析，判断是否存在非预期的重大差异，且要对非预期重大差异进行调查，直至发现影响差异的重大问题。总之，在重大财务事项稽核中实施分析性复核程序，可对财务影响及其披露的准确性进行大体评价和把握，发现非预期的重大差异，针对异常数据进行稽核，进一步确认差异存在的原因。

四、结束语

在当代企业管理中财务是首当其冲的管理项目，分析性复核能够对被审单位的当下财务信息与以往财务信息进行对比，进而分析企业财务与业务之间的关系，有效的评价被审单位的财务状况。企业财务稽查是对企业内部审计工作的审核，这一工作的开展能够提供内部审计工作的质量，进而更好的控制企业财务工作的质量，保障企业财务的稳定运行。

参考文献：

[1]钱薇.分析性复核程序在审计实务中的具体运用[J].合作经济与科技.2018（06）

[2]林玉英.财务稽核在企业财务管理中的应用[J].企业改革与管理.2018（17）