路桥工程企业税收成本优化关键着力点研究

江伟

摘要：税收是国家财政最为重要的收入来源之一，也是保障国家稳定和正常运转关键组成部分，更是企业日常重要支出项目。税收成本优化是指企业在纳税义务发生之前，对涉稅重要经济事项在政策允许范围内主动采用合法的会计处理技术以及运用各项政策法规等关键策略措施，进行事先组织谋划安排，以达到节约企业纳税成本、降低企业各项税费。当前，路桥工程企业可以在遵循国家法律、法规要求的基础上，通过税收成本优化所采取的关键着力点进行相应的研究分析，进而实现减少各项税费，最终达到优化经济效益目的。本文主要对税收成本优化的含义进行简要的论述，然后对路桥工程企业税收成本优化的关键着力点进行系统分析研究，以引起路桥工程企业管理层及财务工作人员的重视，提高企业的税务管理人员税收策划能力，有效降低企业成本，增强企业抵御风险能力，实现企业效益最大化。

关键词：路桥工程企业;税收成本优化;关键着力点研究

伴随着社会经济全球化的飞速发展，当前经济体制改革的不断深入，税收管理在我国宏观调控方面所体现的价值、作用以及占据的地位越来越重要，税收是企业在开展经济活动过程中必须支付的成本。因此，其金额将直接或间接影响企业以及个人的实际经济利益。鉴于此，路桥工程企业要想将自身的经济效益达到最大化，首先需要针对当前的税收政策进行充分、深入的研究分析，在国家法律和税收法规允许的范围内，采取较为有效的策略措施来优化税收成本，使其能够处于最佳状态，从而使企业在经济效益方面获得最大化。而要保证这一目标的实现，最经济有效的方式就是企业开展针对性的税收成本优化工作。企业不仅需要加强对当前最新税收政策及导向进行研究分析;同时，为保持企业实现长久的发展，防止企业遭受各种因素的影响而出现资金链断裂的情况，企业还需要结合自身的特点与市场状况，综合考虑影响税收的各项因素，并通过采用多种方式，最终实现节税增收的目的。

一、税收成本优化的概念

税收成本优化是指企业在纳税义务发生之前，对涉税重要经济事项在政策允许范围内采取积极主动的关键策略措施，事先进行组织谋划安排，以达到节约企业纳税成本、控制企业税收负担的目的。通过对多种纳税方案的筛选，从中选择税收利益最优方案的决策。税收成本优化不仅仅是一种有利于路桥工程企业发展的重要方法，同时也是提升企业内部工作人员管理水平的一个有效途径[1]。

（一）路桥工程企业开展税收成本优化的特点

1.合法性原则。路桥工程企业承担着国家大型桥梁及高速公路建设，需要面对各种类型的审计、巡视及检查，因此税收成本优化必须保证其合法性，企业一旦被发现涉嫌违法，将会造成难以挽回的损失，并影响到正常的生产经营活动的开展。因此，企业要保证所开展税收成本优化策略合法、合理，这样才能在市场众多的同类型企业中赢得良好的信誉和口碑。

2.利益可支配最大化。路桥工程企业大多为国有企业，国有企业在社会经济中扮演着重要角色，承载着重大历史使命，承担着重要社会责任。路桥工程企业职工群体众多，不同群体利益需要兼顾。通过对企业开展合理有效的税收成本优化，兼顾企业、个人短期与长期利益，实现利益可支配最大化，提高股东与职工满意度，从而带动企业实现可持续发展[2]。

3.利益与风险进行权衡。企业在开展税收成本优化时，需要把控好风险与收益，在风险与收益之间找到平衡点。路桥工程企业作为大型施工企业，其所负责建设的项目范围较大，工期较长，通常对于资金要求也非常高，同时资金的流动性也会较大，获得收益也较高，那么需要纳税额度也就会相对增加，因此，企业要确保税收成本优化过程中投入资金的安全，只有这样才能给企业带来更多收益[3]。

4.明确的目的性。企业开展税收成本优化主要目的非常明确，并不是为了给企业带来其他收益，其目的主要是为了减少企业的纳税金额。路桥工程企业施工点多面广，面临的环境及税收政策复杂，不同区域税收可能有差异，需要在税收成本优化前制定一个明确的目标，并判断税收成本优化的轻重缓急[4]。

（二）路桥工程企业开展税收成本优化的意义

路桥工程企业主要以管理人员、技术人员、一线工人为主，大部分人员财务知识缺乏，税务知识更是知之甚少。通过开展税收成本优化策略研究，有助于相关人员熟悉掌握财税知识，规避税务风险，减少成本开支，提高企业经济效益[5]。

二、路桥工程企业税收成本优化工作中的不足之处

（一）缺乏完整的税收管理体系

绝大部分路桥工程企业既没有专业的税收成本优化人员，也没有建设自身的税收管理体系，主要是依附于财务会计部门，但由于我国当前的税法体系建设、征收机制等原因，还存在许多不完善的地方，在一定程度上导致负责税务岗位人员的自由裁量权比较大。同时，企业在开展税收成本优化工作时，由于严重的信息不对称，容易导致企业决策人员容易做出误判，而无法合理的规避额外税负。

（二）企业的纳税筹划意识不足

随着我国税收法律、法规政策的不断更迭，路桥工程企业对新实施的相关税收法律制度和政策学习研究不够，并且也不能及时掌握最新的合理避税技巧，这些不足，将会导致企业出现漏交税款行为，一旦被举报或税务机关查处，除补缴各类税款外，还需要按规定缴纳滞纳金以及罚款，这将会给企业声誉及品牌带来不利影响，甚至会影响到企业今后正常的生产经营活动，给企业造成不必要的损失。企业应对税法中各种特殊条款、优惠措施以及地区税收政策差别等规定加以研究，以减少潜在的税务风险。

（三）税收成本优化方式单一，企业税负增加

路桥工程企业当前税收成本优化工作近几年才刚刚兴起，管理层也只是通过外部培训学习或者在与其他单位工作交流过程中获悉相关信息，缺乏对税收成本优化可行性策略研究分析，财务人员缺少实际操作经验;并且税收成本优化方法、手段较为单一，容易掉入税收陷阱，甚至会出现违法嫌疑，这样将会导致企业的税负增加。

三、路桥工程企业税收成本优化的关键着力点

路桥工程企业的税收管理人员必须在熟练掌握、了解国家各类税收政策基础上，充分利用政策允许的操作空间，结合路桥工程企业特点，明确税收成本优化着力点目标，并采取切实有效措施，使企业实现效益最大化。

（一）合理使用税收优惠政策

路桥工程企业可以根据中标项目以及工程的实际情况，选择适用的计税方法，进行税收成本优化，合理避税。企业选择一般计税方法，建筑服务税率为9%，进项税额可以抵扣;另一种简易计税方法适用于营改增前的老项目、以清包工方式提供的建筑服务以及为甲供工程提供的建筑服务，征收率为3%，进项税额不可以抵扣。此外，还可以利用特定时期政府给予企业所得税税收优惠政策，如：获批高新技术企业资格后，可以按15%优惠税率征收;研发费用加计扣除政策;企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除等一系列税收优惠政策进行税收成本优化。

（二）确认计量收入，延迟缴纳税费

路桥工程企业应缴纳的税费，是由业主批复计量收入、开具增值税发票所决定，同时计量收入对于企业获利情况产生直接影响。当前，企业可根据部分业主在支付动员预付款、材料预付款时不要求开票，只需要预交2%的增值税，待正式批复计量后再开具增值税发票，合理利用计量时间差。也可以根据工作进展情况及工程施工进度，相应确认计量收入，由于受建设周期跨度长、计量批复不确定等因素的影响，很多施工项目，施工期都在一年以上。因此，企业必须根据自身发展需要，合理确认计量收入，并以此来调节延迟缴纳税费，提升企业自身的资金利用率。

（三）扩大进项税额抵扣，抵减应纳税额

路桥工程企业最大支出为直接材料投入，“降低综合采购成本使其最低，进而保证利润最优”是企业采购必须遵循的前提条件，企业应该站在平衡税负的情况下，考虑供应商的开票问题，通过综合采购成本及进项税管理，选择一般纳税人可以抵扣进项税额且在集团供应商名录中的企业进行合作，既保证了产品的质量，又可以充分抵扣进项税额从而提升盈利能力，增强市场竞争力。

（四）扣除不用计算赋税的费用

费用扣除将会在路桥工程企业的所得税汇算清缴时产生一定影响，企业需要在税法允许的范围内，合理列支发生的各项费用，评估潜在的损失，减少税基，减轻税收压力。首先，企业需要对国家准许列支费用具有充分的了解，有效减少账目上企业利润的构成，实现适当减少缴纳税费。其次，企业还需要对所有出现经济损失的费用进行详细的记录和严密的审查，保证各种费用不会超过税法所要求的列支限额。

（五）认真研读合同内容，提升管理水平

路桥工程企业的税收成本优化中，必须充分认识到加强合同管理的重要性，发挥合同在企业经济活动中的作用。企业在实际运营、发展过程中，需要与其他企业建立合作关系，双方需要签署合同。合同中的法律主体、价格、结算方式等条款将直接影响到企业的纳税工作的有效开展。因此，在签订合同时，企业需要明确合同双方的法律主体，确保合同、资金、发票“三流一致”;充分考虑合同的价格条款，明确价款中是否包含增值税，这将直接影响由于税率变动而引起增值税额的变化以及缴纳印花税等税额;发票的类型和价款的结算方式等。这些合同条款将会给企业在纳税筹划方面产生最为直接的影响，因此，相关人员需要对合同中所涵盖的经济因素认真地进行分析，最大程度的减少不必要的税收支出。

（六）构建完善的税收会计核算体系，提升税务管理人员素质

鉴于构建完善的税收会计核算体系，对于企业税收成本的控制具有极其重要的作用，因此路桥工程企业需要在日常开展税收会计核算工作时，建立一套完备的税收会计核算体系，由专职税务管理工作人员，从发票的购买、保管、开具、進项税发票认证抵扣到纳税申报、税款缴纳等涉税工作的各个环节开展工作。优化企业的税务业务流程，定期在企业内部开展税收专业知识的培训和考核，使企业的税务人员能够及时掌握和了解国家最新出台的税收优惠政策，在开展税收会计核算工作时，熟练掌握国家各项税收政策，确保税收成本优化工作的顺利进行。企业的决策管理层则需要加强对税收工作执行情况的监管，并设定激励机制，通过各种方式来鼓励财务人员不断地学习税务专业知识，充分掌握纳税标准与要求，合理进行避税、节税，降低企业税负。

四、总结

综上所述，税收对于路桥工程企业的成本支出具有极其重要的影响，而企业的会计税收成本优化水平高低将直接关系到企业的健康、持续发展。因此，路桥工程企业需要根据企业自身特点和税收环境变化，在日常税收成本优化管理过程中，充分利用税收政策及信息化技术，采取各种有效措施，降低企业的税务风险，提升企业的利润空间，最终保持持续健康稳定发展。

参考文献：

[1]杨天鹿，纪海荣.现行准则对房地产企业税收策划的影响及对策分析[J].现代经济信息，2018 （03）：194-195.

[2]王瑛.探讨税收成本优化在企业财务管理和会计核算中的运用[J].中国集体经济，2019 （20）：127-129.

[3]何远祯.论小企业会计准则与税法差异基础上的税收成本优化策略[J].现代商业，2015 （29）：146-148.

[4]焦鸿超.企业所得税纳税筹划中的会计核算处理及应用研究[J].环球市场，2019 （11）：118.

[5]周书灵，李仲轶，宁青青.小企业税收成本优化研究——基于小企业会计准则与企业所得税法之差异[J].商丘师范学院学报，2013 （7）：94-96.