加强和完善内部控制，促进企业高质量发展

王健

【摘要】加强和强化企业内部控制，是企业发展壮大的坚实基础。随着现代企业的快速发展和中小企业的崛起，不断夯实企业管理基础和完善内部控制，成为企业做大做强的关键。通过对内部控制要素的认识和分析，正确处理好内部控制与管理、内部审计的关系，实现企业管理水平的不断提升。

【关键词】加强  完善  内部控制   高质量发展

企业成功的关键是要适应时代的发展，快速进行组织变革，增强风险意识，组织有效的资源配置，强化内部控制，全面提高企业的管理水平。强化内部管理就要需要深入洞察、触动企业微观机制的最本质的问题——企业内部控制。内部控制贯穿于企业生产经营活动的各个方面。在当今新时代下，我们更应增强控制意识，强化企业的内部控制，为企业成功打下基础。

一、认识、分析内部控制

（1）内部控制（以下简称内控）有其科学的定义和丰富的内容。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。而设计这一过程是为了实现以下三大目标提供合理的保证：提高经营的效率和效果;财会报告及相关信息真实完整;企业经营管理合法合规。良好的内控系统应能够确保上述三大目标的实现。内控的明确而科学的定义为各单位提供了比较统一的标准，以便各单位能够评价其控制系统和决定如何加强控制。

（2）C0S0认为内部控制涵盖了五大部分内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督评审。全面理解内控五大组成部分的内容：①控制环境：控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。它依赖于企业对诚信和道德价值沟通和落实、对胜任能力的重视、管理层的理念和经营风格、组织结构、职权和责任的分配;②风险评估过程：如何识别经营风险、估计重要性、评估发生的可能性、采取的应对措施和管理风险极其结果;③控制活动：是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序;④与财务报告相关的信息系统巧和沟通：存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价;⑤对控制的监督：是企业对内控的管理监督和内审部门对内控的再监督与再评价活动的总称。以上五大组成部分与前述三大目标有机地相结合，构成了内控的完整体系。

二、及时转变经营理念、増强风险意识，强化内部控制

在当前形式下，我国企业应及时转变经营理念、増强风险意识，强化内部控制，这是提高企业管理水平的必有之路，是企业进行市场充分竞争的必要条件。就当代中国企业的发展，如何加强内控浅谈如下：

（一）强化内控的重要性

（1）转变经营管理观念：内控是企业成功的基石，在市场经济条件下，内控即需要正规化、程序化，又需要创新、跟上新形式。

（2）强化对内控目的的认识：搞清内控的含义，并理解内控的目的，对经营管理和内审都有很强的指导意义。

（3）跟上国际、国内关于内控研究的步伐：同计划经济相比，市场经济的发展更加仰仗于微观机制的作用。发达的市场经济国家对公司治理的研究，大大促进了公司治理结构趋向合理化，我们应加强借鉴与引用。

（二）理顺管理与内控的关系

（1）企业管理与内部控制的同异。从广义上讲，管理是管理者确立业绩目标和战略，并通过一定的组织形式、规章制度和操作方法去实现目标的全过程。管理者有责任控制局面，并解决和纠正在监督检查各項经营管理活动中所发现的问题和错误，包括对有问题责任人的追究和处罚。广义上的管理涵盖比内控有着更为广泛的内容，并不是所有的管理活动都是内控活动。内控是管理中至关重要的部分;管理的学问就在于抓住管理活动中的那些对实现目标至关重要的部分。

（2）风险管理与内部控制的关系。风险管理是整个管理活动系列的重要组成部分。风险管理的一系列具体活动并不都是内控要做的。特别是内控并不负责风险管理目标的具体设立。风险评估是对可能发生的不利条件或事件进行评价，并做出完整的专业性鉴定的一种系统过程。风险评估首先要注意目标问题。但是在目标方面，内部控制并不是目标的制定活动，而是注重过程的监控，特别是对目标和战略计划制定当中风险的评估，风险管理目标的设立为内控中的风险评估提供了前提条件。内控所负责的是风险管理过程中间及其以后的重要活动。

（三）正确处理内控与内部审计的关系

（1）对内控的检查评价主要是经营管理部门的工作。内部审计其主要内容是对上述内控活动进行严格的检查监督和客观公正的评价。对内控情况进行监督评审的第一道防线应由经营管理部门的各级负责人监守，包括设置和执行岗位、岗位之间的相互牵制，进行部门之间的平衡制约等等，并应不断在日常工作中监督评审内控的整体效果。要对内控的情况和问题及时进行分析和研究，把大量主要的风险问题在第一道防线予以切实解决。财会部门应当形成化解风险的第二道防线，财会人员负责行使监督的重要职能。财会部门不仅要把第一道防线上遗漏掉的大量问题尽力查找出来，而且要从管理会计的角度，在更深层次和更大范围内发现问题，研究对策，预测风险，并提供信息。

（2）内审部门对内控的再监督负有极其重要的责任。如果我们把内控的“监督评审”职能视为内控“宝塔"”上的最高级的部分，那么内审（稽核）监察工作就应该处于内控宝塔的尖顶部位。所谓“再监督”就是在前述两道防线之后的第三道防线，每一个公司都应当设立这一战线。其重要性不仅仅在于内审（稽核）已经变成了最后一道防线。内审部门的独立性和应有的权威性，加上其组织系统的垂直性，赋予了该部门行使对内控进行再监督和再评价的特殊重要的职能。这种重要性主要表现在稽核监察人员在严密的计划和组织之下，能够独立地按照法人要求，有选择地对内控的各方面行使其检查职能，并能够将检查评价结果直接地反映到高级管理层乃至最高级领导人，然后有权督促内审监察建议的落实。

中小企业迫切需要呼唤增强企业的内部控制意识，需要切实在微观经济中加强管理和控制。企业成功的基础就需要企业乘改革的东风、适应时代的需求，同时花大力气，整章建制，严肃内控，提高企业管理的综合水平。让内控在企业内落地、生根，开出艳丽管理之花 ！让内部控制成为企业化解风险、创造效益的“核心”武器，不断实现企业健康、高质量发展！