珠宝企业内部控制存在的问题及应对策略

张世强

摘 要：由于市场经济的不断发展，人们消费观念的改变，珠宝企业迅速壮大起来。原有的手工艺为主的小作坊发展成为实力雄厚的中小企业或企业集团，以家族成员为主的信任管理、任人唯亲不再适应企业管理的需要，甚至严重阻碍了企業的发展，与现代化的企业管理理念越来越不相适应。企业内部普遍存在缺乏内控意识，对信息化建设的需求日益增涨，股东利益最大化成为企业的最大追求。本文基于珠宝企业内部控制存在的问题发表个人看法和观点，希望与广大同业人员共同探讨。

关键词：珠宝企业  内部控制  问题  对策

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）05（a）--02

1 珠宝企业加强内部控制建设的重要作用

1.1 有利于全面管控存货资产的安全

珠宝企业是重资产企业，存货为黄金、铂金、钻石、白银等贵金属材料，在资产中占比较高，且变现速度快，资金占用量大，周转速度慢，存货的安全成为每位企业老板最为关注的话题。除了加强存货本身的安保系统之外，对于存货的每个环节都加装监控设备，严格实行24小时值班制度，误差精确到克的存货盘点制度成为内控的一道防火线，日度自盘、月度监盘成为珠宝行业永恒不变的主旋律，公司决策层每日均能了解到各控股公司的存货状况。

1.2 有利于及时了解集团公司的经营状况，提高信息报告质量

珠宝企业存货的稀有性奠定了它受重视的程度，为了及时掌握第一手资料，提高准确及时的财务业务数据，了解公司财务状况，以便对市场作出敏感应对，信息化建设成为内控建设的重要一环，要求业务、财务、生产等环节融入信息化中去，决策层可以直接从系统中提取有价值信息。信息化建设是内控的组成部分，将各个风险点植入到系统中去，强化了操作人员的风险意识，加快信息的传递与反馈，提高财务信息的质量。

1.3 促使资源的合理分配，提高经营效率效果

珠宝企业产品因其价值高，体积小便于携带，天生就赋予了它流通性强的特性，企业黄金拆借成为继银行资金拆借后又一个新鲜事物。例如向银行借金，集团内黄金调度、调剂成为家常便饭，完善的物资流转内部控制制度为这种新业务的发生保驾护航，配合信息化数据反馈，使企业资源迅速实现合理地分配。

2 珠宝企业内部控制中存在的主要问题

2.1 内控认识不足成为先天缺陷

珠宝企业的创始人大多是一个人或是一个人带着一帮人打拼出来的，深深体会到成功来之不易，随着企业的发展壮大，原来的那种单纯靠拼靠闯似乎不再奏效，高薪聘请的职业经理人在没有完善的法人治理结构、无相应的职责权限、无准确的定位与授权情况下显得无所是从。他们普遍认为内控就是控制了财务就等于控制了一切，不了解内控是对企业所有经济业务进行全面的监督控制，认为内控就是财务的事情。股东大会、董事会形同虚设，董事长担任总经理理直气壮，各部门负责人由股东担任成为最好的控制手段。

2.2 以信任代替管理成为内控执行的巨大障碍

由于股东的裙带关系，各股东都安插自己的亲信在重要的岗位，一些新思想、新方法得不到充分发挥。任人唯贤在企业举步维艰，高素质人才留不住，企业发展停滞不前。各子分公司一把手大都是股东或亲信担任，财务总监委派制度实施阻力重重，或者水土不服，或者迅速被同化，发挥不了监督作用，以信任代替管理根深蒂固，推行内控困难巨大。

2.3 信息化建设与业务多样化之间的矛盾

珠宝行业是资金密集性和劳动密集性相结合的企业，其资金占有量大技术含量较低，该行业是从原始的纯手工工艺过渡到今天的半自动化生产。一线生产员工对学历的要求不高，一些工序的要求还停留在纯手工状态，比如抛光、执模环节，全面实施信息化存在较大的困难。从内控角度，信息化建设是内控的一个重要环节，若能将相应控制节点设置在程序中去，能很好地起到监督作用，同时也能提高工作效率。但受一线生产人员的操作水平和计算机水平的限制，他们只能机械的使用，对系统的理解缺乏整体性和系统性。往往一个系统花了几十上百万，真正用到的功能很少，大部分功能被闲置，发挥不了系统管理的整体效能。

同时因珠宝行业新业务的不断出现，企业原有的系统能否兼容新的业务成为开发人员面临的难题。因为业务类型的不同，在原有的系统上进行开发常常存在不兼容的问题，造成一个公司多个业务系统，不能相互对接，给企业资源带来极大的浪费。企业出于成本上的考虑，往往是从市场上购买一些通用版的珠宝软件，不愿意聘请固定的软件开发人员根据企业发展量身定做，给企业信息化建设的推进带来较大困难。

2.4 成员企业之间利益分配问题

集团企业往往实行统一的内控管理制度，要求各子分公司不论大小均按集团标准实行统一的内部控制制度，关键岗位委派制度让成员企业的管理层权力范围大大缩小，原有灵活多变的管理制度受到一定程度的限制，加之信息化延伸到成员公司后，一些公司规模较小的成员企业的使用成本上升。同时资金的使用也受到限制，出于局部利益的驱动一些成员企业不愿意走集团信息化，人为设置障碍，阻止集团审计开展相关内控工作。

3 珠宝企业内部控制问题的应对策略

3.1 强化审计部门的独立性，增强员工内控意识

集团公司应该设有独立的审计部门，负责内部控制的具体工作，审计部门在董事会的领导下独立开展工作。公司治理层是内控的领头羊，应清晰地认识到审计在企业管理中的重要作用，给予审计部门强有力的支持，在企业中率先垂范，起到上行下效的作用。并在公司上下大力宣传普及内控意识，对内控的工作职能、范围、要点、方法、作用等进行详细讲解。比对审计与财务的职能与分工的不同点，明确内控是企业健康长久发展的基石。内控的目的不是限制员工创新，而是引导企业合理创新、合法创新、高效创新，挖掘企业内部潜力。

3.2 强化授权审批制度，加强控制力度

授权审批制度就是指企业在处理各项经济业务时，必须按规定程序授权后审批。与以信任代替管理的思维模式完全不同，它剔除了任人為亲的管理方式。管理强调制度，制度执行的好坏在于授权，用章需要授权、费用审批需要授权、项目投融资等都需要授权，授权不是授予权利大小，而是授予一种责任，权力越大，责任也越大，同时授权制度要与奖罚制度相互制衡，防止利用权力损害公司的利益。同时对“三重一大”事项实行集体联签和审批的授权制度，更有效地保护公司的资源，杜绝权力过大，以平衡股东之间的利益纷争。授权审批制度不是对股东个人的不信任，恰恰是给股东营造一个公平的投资经营环境，在授权审批制度下，体现的就是公平，担任什么岗位行使什么职权，是公司制度授予的权力，投资多少并不完全代表权力的大小，权是授给职务的，公司应给予每位员工与其品德、能力、学识等相匹配的岗位，得到相应地授权，把好每一道关口，为公司的业务开展铺平道路。

3.3 推进信息化建设，为企业的内控执行提供有力支撑

信息系统是对内控进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台，信息化建设在内控中起到的作用显而易见，对于珠宝这种传统行业来说，应着眼于未来。随着人们生活条件的改善，珠宝消费不再成为有钱人的专利，普通老百姓对珠宝消费越来越认可，市场的需求和潜力也不断地加大，适应不断发展的消费需求是公司战略的长远定位。企业结合自身需求和未来发展量身定做的信息管理系统才是内控的真实需求。

3.3.1 合理规划信息系统，避免重复建设，提高企业经营管理效率

信息化建设的初衷是提高经营管理效率和加强内部控制，而缺乏前瞻性的重复建设不但增加了企业负担，而且影响到运行的效果，浪费人力、物力，不利于信息的采集和分析。企业应在对未来发展定位充分预测的基础上，预留更多兼容接口，聘任有技术实力的人才，做好信息人才梯队建设。

3.3.2 将授权管理控制嵌入信息系统开发中去，利用信息技术实施有效控制

授权制度嵌入信息系统中，能有效防止越位操作，所有操作均在系统中留下痕迹，杜绝了“面子”“人情”方面的隐患，为公司营造一个相对公平的环境。系统记载了被授权人完成工作的时间和效率，为企业进行管理方面的考核提供了合理的证据，促使企业改善工作流程，强化时间意识，从而达到管理效率的提高。

3.3.3 保障信息系统的安全运行和维护，防止信息泄露

信息系统几乎将公司所有的部门和业务纳入当中，系统的安全和维护固然十分重要，公司的商业秘密、财务报告信息的安全等一旦被泄露或毁损对公司是致命的。公司应做好数据备份，对信息维护人员进行等级授权设置，对通过网络传输的涉密或关键数据，应采取加密措施，确保信息传递的保密性、准确性和完整性。同时应当综合利用防火墙、路由器等网络设备，进行漏洞扫描、入侵检测等软件技术以及远程访问安全策略等手段加强网络安全。

3.4 集团成员企业应统一思想认识，强化抱团取暖，抵抗风险意识

集团成员应放下局部利益，着眼长远，提高企业的知名度和抗风险能力，开拓视野，把企业做大做强。实施统一的集团内部控制制度有利于集团资源的有效利用和合理分配，有利于拓宽成员企业的经营渠道，提高企业的管理水平，减少资源浪费，促进企业战略目标的实现。减少税务风险、增强融资能力，为企业的长远健康发展提供有力的保障。

4 结语

综上所述，全面抓好珠宝企业内部控制制度，不仅有利于维护资产安全、提高信息报告质量、促进资源合理分配，也有利于促使企业遵守国家法律法规，实现企业战略目标。随着珠宝传统手工业逐渐退出历史舞台，现代化工业的全面到来，企业与企业之间的融合度越来越高，珠宝企业对全面预算、成本管理的需求也将纳入内控范畴。为适应未来市场的不断变化，内控也需跟上时代的步伐，随着情况的变化加以调整。在兼顾全面内控的基础上与时俱进，为珠宝企业在未来的市场竞争中提供强有力的制度保障。

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