完善小板上市公司内部会计控制探讨

陈磊

【摘要】在竞争日益激烈的市场中，内部会计控制体系是现代企业管理的重要组成部分。小板上市家族企业内部控制存在的问题较为严重，董事长拥有绝对的控制权，导致公司所有权和管理权分离的程度很低。基于这些问题，结合上市的中小板实际情况，深入分析研究内部会计控制的问题，提出对策。

【关键词】小板上市公司  内部会计控制  内部审计

一、研究背景

随着中国社会主义市场经济的飞速发展和市场经济的深入，生产技术的发展大大提高了社会生产力，这就赋予了那些无限制企业发展的机遇，使企业需要不断提高自身的能力，使年龄层次多种多样，并加强抵御风险的能力。由于内部会计控制在企业管理中起着重要的作用，所以现代企业需要特别加强企业间的互动，这是有效加强财务管理的重要手段，有利于提高财务管理水平公司的核心竞争力和市场竞争力。

二、小板上市公司内部会计控制问题

（一）内部会计控制的意识欠缺

长期以来，由于传统管理思想方法的影响，公司对内部会计控制的重视是不够的，出现了违反了既定规章制度的现象。会计工作负责人进行行政干预，导致内部会计监督形式化，会计信息失真，会计失常，会计职能尚未充分发挥等情况。因为小板上市公司相对集中，所以与股东更多的联系比主板市场更容易受到相关控股股东以及关联方提供资金的影响。这种情况的主要原因是大多數小板上市公司高管对内部会计控制理论的认识不足，掌握较少的知识，没有达到了解和发展内部控制系统的同步要求。

（二）内部审计没有发挥相应的作用

内部审计是改善业主的利益，进行自我监控机制的重要措施，也是确保会计信息真实，完整的重要工具。中国内部审计部门的中小企业董事会较好，但仍有少数尚未组建独立内部审计机构或全职员工的公司。

（三）企业管理者素质低下

大多数小板上市公司的人才素质较低，由于规模的限制，大多数公司遵循治理结构和员工职位上市前配售。专业人员文化素养和管理水平相对较低，达不到相应岗位所要求的文化和能力水平。由于专业素质差异，管理人员的业务运作能力参差不齐，内部管理在会计控制方面仍然存在很多问题需要去解决。

三、改善小板上市公司内部会计控制的相关对策

小板上市公司已经在内部会计控制方面存在了很多问题，这是不争的事实。如何改善内部会计控制，处理掉这些问题是所有企业需要迫切解决的问题。随着中国深化企业改革，建立内部会计控制是小板上市公司周转组织需求的迫切需求，它有利于小板块上市公司进入大环境，并积极应对各种风险，更好地参与国际竞争，取得更加美好的发展，为中国经济的发展做出自己的贡献。

（一）提高建立内部会计控制重要性的意识

内部会计控制的环境因素有很多，包括社会，企业，特别是员工和管理者对企业内部会计控制意识和行动，这些环境因素有一个或多个对内部会计控制的建设和实施产生重大影响。目前很多小板上市公司信奉“只有领导正确”的信条，甚至是操纵公司的股票，因此会计信息的质量收到了严重的扭曲。在这个阶段我们应该加强董事会的监督职能，重塑监事会的良好形象，要对信息披露质量进行严格的规范。

（二）高度重视内部审计监督职能

1.加强内部监督

在一般情况下，内部会计控制的检查和评估应该由内部审计完成审计，内部审计是内部控制的必要组成部分，是内部控制的一种特殊形式。中小板块应在企业内部建立内部审计部门，公司对其进行直接管理，独立行使审计监督，以提高内部控制的有效性。

内部审计应该是在发展内部会计控制，管理内部会计控制体系的过程中实施，在内部会计控制体系等评价管理中发挥监督作用，旨在加强内部审计制度。尽管相关的指引已经对企业的内部控制制度做出了一定的指导和规范。但是在进行内部控制审计的时候，依据相关的指引做工作，不同的会计师事务所，以及相关的内部审计人员都会有不一样的审计程序及审计原则，所以我们知道指引并不足以规范和通用。需进一步详细明确工作目标、工作范围、工作程序，这样内部控制审计才能更加可操作大大降低内部控制中存在的风险。

2.加强外部监督

首先是政府对内部会计控制的监督。各级政府要贯彻引导企业逐步建立有效的内部会计控制的政策，内部会计控制的扣除，执行检查执行的内部会计控制，以确保内部控制确实存在，并且有效运行。内部会计控制的实施对企业和个人的工作提出了更高的要求，更有利于对执法不力进行监督，甚至可以对拒绝设立内部会计控制的企业和个人予以处罚，以认真履行法律的宗旨。其次，必须在税收，审计等职能部门发挥内部控制的作用。在各个功能部门，领导者必须主动指导企业建立健全内部会计控制，注意加强沟通各个环节，积极组织交流经验，定期了解情况，有效监督，让建立的内部会计控制发挥其应有的功能。

（三）提高内部会计控制的个人素质

1.加强内部会计控制个人培训

执行内部会计控制的质量取决于每个员工。包括两个方面：首先，你必须有极高的责任感，要对自己所做的事情负责，要明确自己的重要作用和有关责任并对他们的工作进行监督。另一方面，必须确保其运营能力，并保证他们的职责公平，在业务异常问题上，要尽可能发现并及时采取措施，及时将问题解决掉，不影响公司运转。

2.有效地激发和动员他们的热情和创造力

有效的监督和对员工的行为进行控制是企业进行高效发展，并有效率的实现自己企业目标的重要途径。我们可以采取以下措施来改善行为，例如：老板可以通过设置奖金，来激励员工通过股票和养老金来进行相关计划的奖励。领导人员自己增加财力惩罚，摆脱切身利益，应该是一个可行的解决办法。

健全的内部控制制度，始终是中小企业板块的发展的最有效保证，在坚持国家法律法规和政策的制约下，严格遵守法律，认真履行职责，让中小企业板块得到切实的发展。内部会计控制体系是充分发挥人力资源管理的唯一途径，应该将其落到实处，好好完善相应的法规，不让其有漏洞可钻。这是中小企业板块能够在残酷的市场竞争中不断得到发展的必要保证。

参考文献：

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