关于企业内部会计控制相关问题的研究框架

范金池

摘 要 企业的内部会计控制是企业发展和运营的重要内容，内部会计控制体系的完善是保证企业健康持久发展的关键，能够极大地提升内部控制的质量和效率，并且规范运营活动。但是目前有些企业仍然存在管理不充分和体系不健全的问题。本文分析内部会计控制的重要性，研究内部会计控制存在的问题，并提出相关的解决策略，以便提升企业内部会计控制的效率。

关键词 内部会计控制 策略 重要性 问题

企业的内部会计控制能够保证财务工作的有序运行，因此，企业必须对其加以重视，在开展内部会计控制的过程中，必须对存在的问题进行全面分析，制定相应的解决对策，同时还要通过开展精细化的管理模式，有效降低企业的运营成本，为企业制定健全的风险管理模式，提升企业的管理水平，这样才能够在新时期增强企业的竞争实力，确保企业稳健运行。

一、企业内部会计控制的重要性

内部会计控制主要是为了进一步提升企业的会计信息水平，保证企业资产的完整和安全，同时有效地贯彻相关法律规定，从而制定的一系列会计控制方法与程序。通过这些内部会计控制可以在企业内部形成一个全方位、多领域的相互制约和相互管理的财务体系。内部控制主要是为了规范企业的会计行为，能够极大地消除企业的财务风险，及时发现财务错误，并予以纠正，加强企业内部会计控制能够有效地降低运行风险，将运营成本控制在合理的范围之内，并对日常的工作进行监督和管理，避免违法行为的发生。

二、企业内部会计控制中存在的问题

现阶段，我国正处在经济高速发展的新时期，企业不仅面临着发展的机遇，也迎来极大的挑战。如果企业在运行的过程中没有对内部会计控制加以重视，就很可能导致信息失真、相关资产流失等现象，给企业造成不良的影响。具体表现在以下几个方面：

（一）对内部会计控制的重视度不足

由于我国的现代企业管理制度发展得比较晚，很多企业正处于探索和完善的关键时期，有些企业将过多的精力放在提升业务能力以及经济效益等方面，忽视了内部会计控制的重要性。管理者的内部会计控制能力比较低，执行不到位，相关的流程以及操作也不合理等，使企业在内部会计控制过程中困难重重。此外，有些会计人员对内部会计控制的内涵以及重要性认识不足，工作积极性有待提高，影响了会计控制的效率。

（二）没有构建完善的控制体系

虽然内部会计控制在很大的范围内得到了应用，但从总体上来看，我国很多企业的内部会计制度水平还比较低，并没有建立完善的内部会计控制体系，大多数企业的财务管理活动处于混乱状态，企业并没有结合实际情况以及市场动态对其进行调整和更新，这就很容易导致企业的财务信息失真、会计报告数据不完善或者监管不到位等问题的出现，严重影响企业的运行与发展。此外，大多数企业都缺少内部会计控制管理的专业型人才，由于会计控制是一项比较复杂以及综合的工作，需要耗费较长的时间，涉及的范围也比较广，因此就需要具备经济学知识、法律知识以及会计学知识的高素质人才加以管理。

（三）企业的监管不到位

内部会计控制的工作涉及范围比较广，同时也与企业的财务状况以及经济状况有直接的关系，如果企业没有建立完善的监管制度或者监管不到位，就很容易引起不规范的操作流程，使内部会计控制的执行不到位，没有将工作落实到具体的细节上。有些企业并没有发挥内部会计制度的作用，带有一定的随意性或者形式化，缺乏相关的奖罚制度以及审核与监督，这就会在很大程度上影响内部会计控制的工作效率。

三、企业内部会计控制的策略

（一）加强对会计控制的重视

首先，企业的管理者必须加强对会计控制制度的重视，对内部会计控制的重要性以及内涵等有更加充分的认识和了解。企业的管理者是组织以及开展会计控制的主要力量，起着主导性的作用，管理层的经营理念以及经营模式都会直接影响到会计控制体系的完善程度。管理层应该将内部会计控制融入企业工作的各个环节，协调各部门的力量，通过在人才、资金以及设备等方面的支持，将内部会计控制落到实处。例如，可以通过建立人员机构来落实会计控制制度，对人员工作的职务进行合理控制，将有些不相容的工作或者职务进行分离，同时还要重视授权审批、财务保管以及执行业务等，要将同一项经济事务的审查者和执行者彼此分离。其次，企业还要融入信息化的控制制度。随着信息技术的不断发展和完善，互联网技术已经深入会计控制的各个领域，借助互联网技术，能够提升会计控制效率，对部分数据进行有效的控制，如财务数据的录入、审查以及修改等各方面的工作都會更加规范。

（二）建立健全会计内部控制制度

制度是保证会计控制正常运行的基础，在新形势下，企业必须结合实际情况以及市场发展的动态，及时调整并更新会计控制的相关制度，使其符合现代化的管理标准。首先，在授权审批制度方面，必须对会计工作中的授权范围、程序、权限以及职责等相关的内容加以规范，审批人员要明确自己的职责，加强对审批工作的重视。其次，要构建完善的预算制度。可以通过实行全面预算或者精细化预算的方式，对企业运行过程中的各项资金以及各部门的实际情况进行详细的预算，并编制出完整的预算报表，可以按照月、季度以及年的时间梯度详细预算的内容，防止资金浪费。同时，还要构建风险控制体系，企业必须树立风险意识，对运营过程中的潜在风险进行深入的分析，并通过建立风险预警或者防范体系，一旦发现企业运营中的不良情况，及时加以规避，做出完善的风险评估和风险报告等，提升企业的抗风险能力。

此外，企业还要建立完善的审查和监督制度，监督和审查对保证内部会计信息的真实性和完整性均有十分重要的作用，能够防止在会计过程中出现信息失真的情况。审查和监督必须对企业日常的资金状况、收付款凭证以及总账进行详细的审核，银行存款日记账要定期到银行复核，销售明细也要及时核对。如果在审查或者监督的过程中发现错误或者存在漏洞，一定要追究相关人员的责任，并及时纠正，防止错误扩大。企业在内部会计控制的过程中，通过对各项制度的构建和完善，能够在极大程度上提升企业的运行效率，增强企业的运行实力，让企业的运行更加稳定。

（三）提升会计人员的综合素质

目前，企业之间激烈的竞争大多数是人才间的竞争，人才能够推动企业的运行，为企业注入新的活力，带动企业的创新和创造，进一步提升企业的管理水平和运营效率。因此，企业要不断提升会计人员的专业素质和职业素养。首先，在会计人员的聘用方面，不仅要对应聘者的专业素质，包括财务知识以及会计知识等方面的内容进行考核，还要对会计人员的职业素养，包括政治意识、法律意识以及工作职责等加以审查。其次，在现有的会计人员培训和教育方面，企业应该为会计人员提供更多的进修和学习的机会，可以定期组织开展会计控制相关的研讨会或者座谈会，对目前工作中存在的问题或者不足之处进行广泛的讨论，集思广益解决问题，同时还要融入新的会计理念以及新的会计管理模式，不断调整会计控制的思路，提升整个企业的内部会计控制质量。会计人员综合素质的提升是保证内部会计制度加以完善的重要环节，企业必须对其加以重视。

四、结语

企业内部会计控制对企业的财务运行具有十分重要的作用，能够保证会计信息的真实性和准确性，同时还能够降低企业的运行成本，提升企业对财务风险的抵抗能力，进而强化企业的竞争力。首先，企业必须重视内部会计控制的重要性，同时还要建立健全各项制度，包括预算制度、审批和监督制度等，确保会计控制能够有序运行。此外，企业还要加大对会计人员的培训和教育力度，提升会计人员的综合素质，会计人员也要不断学习，运用新的会计管理理念以及模式，明确岗位职责，提升内部会计控制水平。

（作者单位为大信会计师事务所<特殊普通合伙>河南分所）

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