新税法下个税的纳税筹划研究

孙琳妍 邓宁宁 李跃

摘 要：我国的多种税种中个税属于主体税种，其不仅与公民个人收入平衡发展存在联系，还影响着社会和谐稳定发展，更加可以将我国经济发展水平反映出来。目前我国新税法对个税的征收范围与计税模式等进行了调整，有效预防避税风险与逃税风险，降低了居民的负担，平衡了我国居民整体收入分配。在新税法下，为有效进行个税的纳税筹划，应该结合新税法的情况遵循合法性与导向性的原则，全面提升纳税筹划的效果。

关键词：新税法;个税;纳税筹划

新税法下个税的纳税筹划，应该遵循科学化的筹划原则，保证纳税筹划的科学性与合理性，通过有效措施改善纳税筹划的现状，全面提高新税法下的纳税筹划工作的水平，达到预期的工作目的。

一、新税法下纳税筹划的原则

目前我国的物价逐渐提升，GPI有所提升，在此情况下提高个税起征点属于非常重要的措施，而新税法的推行，可以有效解决此类问题。新税法下纳税筹划的过程中，应该遵循基本性的原则，有效提升纳税筹划的效果。具体原则为：

（一）遵循合法性的基本原则

新税法之下个税的纳税筹划，必须要按照法律规定进行，保证在法律允许的范围之内进行纳税筹划。一般情况下，税务机关无权干涉个体的纳税筹划行为，即使筹划的程序不完善，也不能等同于偷税漏税的行为。在此情况下，个体在纳税筹划期间，只要保证符合合法性的要求，就可以进行自身的纳税筹划。

（二）遵循导向性的基本原则

税收属于我国在宏观经济调控中的杠杆，为引导纳税人合法纳税，推行了很多税收优惠政策，在此情况下，个体在纳税筹划的过程中，就可以将税收优惠政策作为导向，合法性的进行纳税。

（三）遵循目的性的基本原则

个体纳税筹划的主要目的就是可以实现经济效益最大化，通过个体收入-成本-税收的方式核算利润，在此过程中要想获得更高利润，在收入不变的情况下，就需要降低成本或者是税收支出。所以，新税法下个体纳税筹划期间，应该将降低成本、税收支出作为主要目的，在目的的导向之下进行纳税筹划。

（四）遵循时效性的基本原则

目前我国社会环境处于动态变化的状态，税收政策也会随之改变，所以在新税法下，个体纳税筹划期间应该遵循时效性的原则，围绕着政策与标准开展，随着政策、标准的变化而改善纳税筹划[1]。

二、新税法下个税的纳税筹划措施

在新税法之下，个体应该做好纳税筹划，遵循基本性的纳税筹划原则，在合法的前提下降低纳税支出。具体措施为：

（一）通过发票科学进税

一般情况下，通讯补贴、交通费补贴与餐费补贴等如果利用现金的形式发放，智能当做是工资计入到个税中，导致纳税支出量增加。在此情况下可以通过合法发票进行项目补贴的报销，资金就属于正常经营费用，无需计入到个税中，可减少纳税支出。

（二）通过不同税目合法进税

新税法中要求个税的个人综合所得，主要就是工资费用、劳务费用、特许权使用费用等等，此类税目的计税方式有所不同，因此，需要按照税目的计税标准准确开展纳税筹划工作，有效预防个人所得资金的流失。而要想减少个税金额，就应该在与企业签订合同的过程中进行纳税筹划，将与企业所签订的劳动合同，改变成为劳务合同，在签订的过程中，企业每月发放工资，根据工资的薪金税率进行计税，此类方式的应用，可有效减少工资薪酬方面的个税税收金额，以此达到良好的筹划目的。另外在纳税筹划期间，按照不同税目情况避税，还可以将部分的收入转变成为福利，要求企业将员工培训、班车、午餐、办公设备等福利项目作为重点，这样可以有效降低个体的纳税进入，不仅可以使得企业在不增加资金支出的情况下，减少个体的名义工资，达到良好的节税目标[2]。

（三）通過专项扣除的政策合法进税

新税法中已经推行了个税的专项扣除政策，如果可以合理利用相关的专项扣除政策，能够全面减少个税的缴纳金额。根据相关的扣除政策，专项扣除主要就是个体根据规定范围与标准所缴纳的基本养老、医疗与失业保险等，与此同时还存在专项附加扣除部分，就是子女教育费用、继续教育费用与住房贷款利息费用等等，在此情况下，个体就可以按照专项扣除的范围与标准，合理进行纳税筹划，保证合法进税的情况下，降低纳税支出[3]。

（四）借助优惠政策合法进税

在新税法之下，个体进行纳税筹划，可借助税收优惠政策降低自己的税负成本，合法的进税，在减少纳税支出的情况下，增加自身的经济效益。新税法之下建议个体在纳税筹划的过程中积极借助税收优惠政策，全面减少自身的税收成本。但是，在利用优惠政策来减少自身纳税成本的过程中，如果不能充分理解优惠政策，很容易出现企业与个体的利益牵扯问题，不能确保优惠政策的合理利用。在此情况下，建议个体在纳税筹划期间，对优惠政策内容机械能全面分析与研究，在了解税收优惠政策的情况下，充分利用其中的政策合法进税，减少纳税金额[4]。

（五）个体商户的生产经营所得税筹划

在个体商户进行生产经营所得税筹划的过程中，应该制定完善的纳税筹划方案，全面提升相关的纳税筹划效果。①对收入实现时间进行递延。一般情况下，个体商户在缴纳所得税的过程中，要求每个月进行预缴，年中的时候汇算清缴。如若年度的所得税额度较高，就需要按照很高的税率进行纳税，在此情况下，就可以使用递延收入的形式，起到一定的延期纳税作用，或者是降低当期税率，以此降低纳税成本。如：在具体的工作中，要求客户延长货款的支付时间，也将销售中的一次性收款改变成分期收款。②金融机构贷款的形式进行纳税筹划。个体商户在实际工作中可以向金融机构贷款，这样除了能够在短时间之内筹集资金，还能进行规划利息的部分抵税，减轻自身的税负。③收入的分散处理。个体商户可以利用对收入的分散，有效的降低税率，从而降低纳税成本。例如：对收入的性质进行区分，按照收入的具体性质，有效进行税目的分散处理。与此同时，还可以采用先分后税的方式进行处理，将个人投资转变成多人投资，这样能够将全年的应纳税分散到很多投资人名下[5]。

结语：

新税法在实际推行的过程中，个体纳税筹划具有重要意义，可有效降低个体的税负，从而提升自身的经济收入。然而目前在新税法下，个体的纳税筹划还存在很多问题，不能确保纳税筹划的科学性与合理性，对其长远发展造成不利影响。因此，建议个体重点强调纳税筹划，借助优惠政策、专项扣除政策等合法进税，个体商户做好生产经营所得税的筹划工作，以此提升整体的筹划工作效果，减少税负的情况下增加个体的收入。

参考文献：

[1]喻春霞.浅析新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划[J].科学与财富，2019，14（20）：332-344.

[2]韦继俩.新税法下个人所得税的纳税筹划[J].中国乡镇企业会计，2019，15（3）：41-42.

[3]李瑞波，王培.新个人所得税法下的纳税筹划[J].金融会计，2019，24（5）：63-67.

[4]王慧英.新税法下工资薪金个人所得税的纳税筹划[J].财经界，2019，46（17）：148-149.

[5]梅文馨.浅析新税法政策下工资薪金个税的纳税筹划[J].中国市场，2019，55（15）：137-138.