风险税务筹划方案的衡量与选择研究

摘 要：在当前的经济背景下，税务筹划在企业中的作用更加突出和明显。然而在实践中，税务筹划方案制定和选择仍然存在很多问题，带来了一系列的风险。税务筹划方案能够在遵守法律法规的前提下，对企业的经营进行合理的统筹规划，从而减少纳税总额。因此制定有效的税务筹划方案能够将风险降到最低，这也成为当前企业面临的重要课题。

关键词：风险税务筹划;方案;衡量;选择

文章编号：1004-7026（2020）06-0167-02         中国图书分类号：F275        文献标志码：A

企业开展活动前，需要专业人员根据税务政策开展税收筹划。但由于不同财务人员的思维和观点不同，导致企业在开展活动中可能会面临不同的风险。因此企业在招聘财务人员时，要选拔专业素质强的工作人员，并且在企业自身的需求基础上，制定适合自己的风险税务筹划方案[1]。对税务筹划方案特点进行了分析，找出了方案中存在的风险，并且对衡量和选择风险税务筹划方案提供了有效的建议和对策。

1  税务筹划的性质特点分析

1.1  合法性

税务筹划不是偷税漏税行为，而是一种合规的、正常的税务活动，并且在法律上得到了充分的认可。税务筹划要按照企业的需要，在税务政策的要求下进行，同时必须要符合税务政策的基本要求和规定。企业有很多纳税方案能够选择，因此财务人员必须针对不同的方案，分析其优势和劣势，从而得到能够让企业取得利益的最为有效的方案[2]。该活动必须要确保在法律规范内，并且必须有合法性。

1.2  风险性

首先，企业的财务工作者自身综合能力不足。税务筹划设计工作需要涉及很多的行业和知识，例如会计、金融和数学等，因此财务人员必须具备很强的综合能力才能制定出适合企业发展的方案。在企业中，由于财务人员的综合素质不高，容易导致方案在实施中出现风险[3]。其次，税法政策变化快。在当前经济快速发展的背景下，企业的发展日新月异，我国的税收政策也在不断进行调整。在税收筹划制定的初期，方案是合法的，然而在税收政策不断变化的情况下，之前制定的方案可能被淘汰，导致其合法性消失。

2  税务筹划存在的风险和类型分析

2.1  对称不确定性风险

（1）政策风险。随着税收政策的不断转化，使得设置的税收与筹划方案与新的法律相背离，这就使得之前的方案丧失合法性，存在很大的政策风险。

（2）操作风险。在企业运营中，要按照企业的需要制定税收筹划方案，并且依据方案进行税务活动，但由于一线操作者不能充分地了解时政信息，导致他们难以贯彻不同的要求，各项活动的开展不符合标准。

（3）经营风险。企业的发展有自身的特色，并且在时代形势不断转变的基础上时刻发生着变化。如果税务筹划方案发生改变，那么之前的工作就要变动，难以在原计划基础上开展，这就使得税务筹划方案实用性大大降低，并且风险也不断加大。

2.2  策略不确定性风险

从整体上分析税务筹划方案的风险可知，在各个环节中都会存在风险，不管是在制定和落实方案的过程中，还是企业在开展实践活动的过程，都会面临不同的风险。很多风险是存在于企业内部的，是因为企业难以有效预测市场的发展方向而形成的。在实际中，企业需要立足于市场的发展状况不断进行改革，从而提高企业的效益，促进自身的发展。由此可知，虽然企业不可避免地存在着各种风险，但是可以通过转变策略来应对这些风险。

3  风险税务筹划方案的衡量对策分析

3.1  期望收益法

从税务筹划层面分析，期望收益法是利用税务筹划方案给企业节省纳税额度。在企业设置税务筹划方案过程中，综合不同的数据得出不同的方案。决策者需要站在企业长远发展的角度，对企业未来一段时期的问题进行分析和总结。需要考虑不同方案给企业带来的不同经济效益，选择最为有效的方案。在企业决策者进行决策时，期望收益率是重要的依据，需要精确计算。在计算中，主要有两种方法。①对过去的企业税务筹划方案进行参考。②构建数学模型，并且利用精确的计算得出期望值。

3.2  期望效用方案

期望效用方案是在风险的基础上，对其进行量化的方式，如果利用最大期望收益决策，难以对方案的风险进行有效反映，也难以反映决策者态度。因此，场合的不同会导致决策者有不同的主观满足度，他们并不是按照最大期望收益进行决策的。为了解收益不同情况下人们的主观愿望满足程度，一些学者提出了效用概念。在这个概念的基础上，生成了效用理论。效用值是一个相对的概念，使用效用指标对风险进行量化，可以为决策者带来更加直观和有效的曲线。

按照决策者风险态度和风格，需要将曲线设置为3类，即中立型、冒险型和保守型。保守型曲线是向上凸起的，并且在收益不断增加的基础上，其效用值增速也变缓。冒险型则相反，曲线是朝下凹，并且在收益不断增大的背景下，效用值显著增快。然而在实际中，很多决策者都倾向于混合使用这两种方式。在企业中，通常采用对比提问的方式进行衡量和判断。

4  风险税务筹划方案的选择重点分析

4.1  深刻了解风险和收益的正比例关系

风险和收益成正比例，因此决策者在选择合适的筹划方案过程中，需要在企业获得最大利益的基础上进行选择，同时需要意识到這种税务筹划方案会带来更大的风险。企业在进行税务筹划方案选择时，不但需要对税务筹划方案能够带来的经济效益进行衡量，同时需要认识到存在的风险。使用期望收益法，可以找到企业在收益和风险之间的平衡点，从而给决策者带来有效的参考建议。

4.2  尽量减少主观判断

在企业决策人员进行决策的过程中，主观判断常常起着重要的作用，也会影响最终的决策。使用主观判断的方式，会让决策者失去最好的筹划方案。因此在企业决策过程中，决策者需要减少主观判断，并且着眼于企业的长远发展，与企业的现状进行有效结合，从而选择有效的税务筹划方案。

4.3  端正心态

在企业决策中，决策者深知不存在零风险并且高收益的方案，不同的税务筹划方案存在不同程度的风险。因此需要对税收方案进行不断对比，才能找到合适的方案。

5  结束语

在制定税务筹划方案的过程中，风险是一直存在的。企业自身原因和税收政策的变化，都会导致企业的预测风险和实际存在很大差距。因此企业需要在自身发展的基础上，制定不同的税务筹划方案，然后由决策者进行决策和选择。分析税务筹划以及存在的风险，为决策者选择税务筹划提供了建议和参考，希望为企业决策者和相关研究提供参考，从而促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]杨红伟.上市公司税务筹划的必要性及风险防范[J].现代经济信息，2019（14）：163-164.

[2]赵飞.多元化税务筹划流程风险防御优化研究[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2019（7）：54-55.

[3]柳艳.企业税收筹划中风险规避问题探析[J].中国乡镇企业会计，2019（7）：64-65.

作者简介：苗陈陈（1981—），女，本科，研究方向：建筑施工企业财税管理。