财务管理内部控制体系的建设与风险防范措施

夏和风

随着市场经济的快速崛起，企业面临着许多挑战，与此同时也带来了许多发展机会。如今，随着市场竞争的加剧，企业需要承受生存的压力越来越大，生产活动的风险也越来越高。如果处理手段不得当或者对这些风险未做出正确的预防，这些风险将不可避免地成为阻碍企业发展的最大障碍。企业发展的目的是利润，追求企业效率，实现最大限度地获益。在自由市场中，由于经济政策、市场环境、金融环境、资金使用和现金流量等因素的抑制，会给企业的经营带来各种风险，这些风险主要集中在经营风险和财务风险上，这将对企业产生重大影响。内部控制是企业的核心关键，通过内部控制，企业内部资源能够得到优化和整改。确保了经营活动过程顺利进行，并确保了企业资金、资产和生产资源的合理配置，使得生产安全有了充分保证。所以，内部控制管理对于财务风险预防的重要性的加强是显而易见的。客观角度而言，内部控制体系就减少了风险的发生，有效的风险管理在很大程度上被内部控制的执行结果而决定，而这两者是相互依存和相互关联的。

一、企业财务管理内部控制体系的基本内容及意义

企业内部控制制度指的是旨在确保企业金融资产安全性和完整性与保证一系列企业运营活动顺利进行而制定的管理体系和制度。更具体地说，内部财务控制的中心思想在于企业资金管理有关的内部控制制度，其一般包括：①内部控制环境。包括公司管理体系和责任分工、内部审计、人力资源管理制度、建设企业文化等方面。②风险评估。确定企业风险评估目标设定的正确性、风险评估所覆盖的全面性;进行风险评估所得结果的参考性、所展开的内部控制的科学性。③监测活动。依照风险评估所得出的最终效果，实行内部控制决策的科学性、控制所得出结果的有效性。④关于内部控制的信息和报告。确保负责收集、处理和传递的公司内部控制的各个程序的严密性，对信息技术在内部控制信息中作用的分析，以及对反欺诈工作机制进行有效性的评估。⑤内部控制监管制度。其涉及到企业内部审计服务实施的情况和职能能力、效率。

内部控制在企业管理中的意义主要反映在：①可以提升会计、管理和信息评价的准确性和真实性。为了使企业的管理人员能够在市场竞争激烈的情况下发挥强有力的作用，并获得竞争优势，必须实施熟悉和掌握关于企业各个方面的正确消息，以确保下达的决策的准确性。②保持企业在生产、经营管理中的先后顺序，确保实现企业发展规划，最终目标的达成。企业的内部控制明确区分了各部门的责任和权限，更详细地对相关的批准制度、手续、权限进行规定，以此更坚实的保证了企业正常的生产和企业管理的顺序，防止出现错误，从而能够及时解决企业面临的诸多问题，为企业目标的顺利实现提供有效保证。③维持企业资产的完整性和安全性，企业所有资产就是企业生存与发展的基础。企业内部控制采用合理的方法来监测和掌控企业的收入、货币支出、原材料采购、器材的领用和销售等重要程序，预防出现资产贪污、转移、破坏、盗窃等违法行为的发生，并为企业财产安全和完整提供更有利的保证。

二、企业财务管理内部控制建设的风险

1.风险管理概念缺失。在企业成长的过程里，因为传统的企业内部管理以及外部行业环境变化的影响，企业管理人员往往更青睐采用传统的广泛管理方法，对于企业的生产和经营活动更加重视。同时高度重视对公司内部控制，特别是财务管理的内部控制的建设还有着很大的上升空间。对财务部门的需求很多方面都还限制在企业的预算、会计业务的结算、融资上，损害了财务部门在企业总体管理和部门协同方面的作用。此外，大部分公司管理人员认为，财务部门的工作只是其部门内部的事情，并没有将财务管理提升到高水平的企业管理。然而，在实践中，企业的业务风险可能就集中在金融交易上，而財务的风险管理水平则与整个企业的健康增长、甚至企业的成功或失败有关。现阶段，诸多企业财务风险管理机制都还不完整，尽管财务部门采取了相应的财务风险预防措施，但由于缺乏相关的企业管理制度，很难让财务风险防范措施的作用体现出来。在建立一个以预防财务风险为基础的企业内部控制体系中，也没有科学的风险管理概念作为支撑。

2.资产结构缺乏合理性、筹资渠道欠缺。现阶段，企业筹资来源主要是间接供资，例如从金融机构借款等手段。而间接供资与直接供资融合的方式可用性尚未知晓，所以还没有投入使用。这是因为我国的资本市场相对薄弱，提供给各种企业的融资方法相对来说传统又单一而形成的。企业的商业活动基本上是一个持续的获取、使用经济资源的过程，即一个持续的融资过程，使企业能够持续发展扩大规模。企业主要依靠金融机构借款筹资，尽管这些手段能够及时满足生产和经营的资金需求，但也会提高企业资产负债比率，进而影响企业的资产结构。

3.企业内部控制体系缺乏信息化基础。在企业的生产和经营过程中，由于对经济效率的追踪和评估的过度重视，致使企业管理阶层在实际操作中，没有注意内部控制信息系统，而且存在着内部控制信息化建设方面的投资很少的现象。部分企业管理阶层以为这种投资只会增加企业的经营成本，效率得不到实时提高，所以会大大减少对内部控制体系建设的投资。因为缺乏先进的计算机系统作为管理系统的辅助手段，同时相关的企业内部控制管理软件的缺乏，使得企业管理人员无法及时获得关于企业的内部信息。所以造成对相关业务流程所产生的问题无法实时追踪、从而无法得到内部控制方面风险的具体和详细资料，从而无法提出相关的防范措施。所以无法处理有关业务过程中的脆弱性和风险点，使得企业内部控制管理薄弱。

4.相关人员的能力欠缺。在市场经济中，目前还没有任何手段可以避免企业的财务风险。所以，应该对相关财务风险有着正确的认识，加强预防和控制财务风险的能力，将有助于保持市场竞争力。财务管理人员的风险管理水平对于整个企业预防财务风险至关重要。企业的财务风险主要表现为缺乏经营资金、负比率高、债务沉重、资产流动性减少、利润下降等。这些主要表现都和企业的财务管理有着密切的关系。为了预防和控制这种金融风险，财务管理人员不仅需要有强大的专业知识储备，而且还需要具备收集、组织和敏锐分析能力，还需要具备对财务风险的敏感性、在特定情况下具备评估风险的能力以及能够快速提出正确的预防控制措施的反应能力。然而，在国内，许多公司的财务管理人员的风险预防能力依然局限于核算准确性和简单的预估控制、企业的预防等方面，金融风险管理能力仍然不足。

三、企业财务管理内部控制体系建设风险防范措施

1.加强风险防范体系的建设。建立以预防财务风险为基础的企业内部控制管理制度。第一步，确立风险预防意识，在财务管理工作的所有方面引入风险预防意识，并营造出一种围绕企业财务风险管理的气氛。所以，企业必须增强内部财务管理环境的建设，确保企业内部工作人员对财务风险有更深入的了解，并保证有效实施内部控制制度的正确和有效。企业还可以通过讲座、会议、报告等方式，树立企业风险管理文化，提高员工对风险管理的认识。使企业各级管理人员全面意识到财务风险管理不到位的危险和内部控制在财务风险管理中的作用，从而提高企业管理人员对预防财务风险的认识，积极参与财务风险的内部管理和控制，并建立一个优秀的财务风险预防环境。

2.建立财务分权责任制。公司财务权力的等级管理有助于遵守财务管理条例，在预防和减少财务风险方面有着不可忽视的作用。成立一个以预防财务风险为基础的内部控制制度等级管理的重要环节。根据公司股份开启财务能力等级模式，将财务管理分为三个层次，不同层次的技能和风险各不相同。财务管理层并不相同，以确保有效和有条不紊地进行财务管理，以确保在财务风险保护下有效实施企业内部控制。

3.增强建设内部控制体系的信息化建设。内部控制的妥善管理与信息系统的支持密不可分。企业管理人员必须改变其管理方式，增加内部控制信息系统的建设和投资，采购必要的硬件和软件设备，组建一个全面的内部控制信息系统。在内部控制机制正常管理框架内开展的所有企业活动，以避免发生事故。内部控制系统使企业能够高速输入和计算机化内部控制信息，大大提高管理效率和效力，并跨越式的提高企业的内部管理水平。

4.提高内部财务管理人员相关水平。一个全面的內部控制管理系统还需要一个内部控制评估机制。在企业完善了内部控制系统并改进了信息系统之后，企业还必须改进内部控制评估机制。经过指派特别内部控制管理人员或利用专业中介机构来测试等手段，对企业内部控制制度的执行情况做出评价，确保内部控制制度的秩序、效力和企业财务管理人员相关能力的提高。还可提供学习机会，让财务管理人员提高自身的风险评估能力，为企业经营发展提供更好的保证。

总之，内部控制系统的建设和风险预防在企业的正常运行和可持续发展中起着不可忽视的作用。现阶段，内部控制问题仍然十分突出，需要改进各级内部控制制度，以帮助企业避免财务风险，改善管理和促进企业的可持续发展。

（作者单位：东莞富美康电器科技有限公司）