我国企业内控管理制度的建立与完善

冉倩旖

[摘 要]近年来，越来越多的企业熟悉内部控制管理，内部控制机制在企业发展中的作用越来越明显。有效果有效率的内部控制和经营可以明显提高企业内部管理经营的水平，规范部门日常工作流程，规避企业营销风险，科学控制运营成本，促进企业战略目标的实现。文章介绍了企业内部控制制度的内容与实际意义，从我国企业内控管理的现状出发，揭示了目前内控管理中存在的主要问题，并结合自身多年的工作经验，对内控机制的构建和实施提出具体的对策建议。

[关键词]企业经营;内部控制;企业内部审计

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.082

1 企业加强内部控制的现实意义

企业内部控制是建立在专业的管理体系的基础上，以防范风险、有效监督为目的，通过建立全面的过程控制体系、对关键控制点和过程控制的描述，以直观的方式表达企业生产经营过程的管理规范。良好的企业内部控制要确保有关法律法规的贯彻执行，保证会计信息的真实性，实现企业资产的保值增值，明确岗位责任，规范管理流程。内部控制具体分为企业的内部环境、运营的风险评估、经营的控制活动、部门之间的信息沟通。

1.1 帮助确保企业资产的完整性

生产经营的根本目的是保证公司资产安全以及完整，使其能够在未来保值增值。为了更好地落实完善各类企业的内部控制机制，提高员工工作效率和积极性，保证资产的完整性，企业必须根据自身特点制定和完善各类规章及制度，用以约束企业员工的日常行为。如果企业员工按照规章制度开展各项资产管理工作，才能够做到资产的完整与保值。

1.2 能够确保企业会计信息的真实有效

企业管理者以及所有利益相关者抉择时均以会计信息质量为重要参照指标，所有企业内部的控制必须把会计信息的真实性和有效性放在第一位。企业创立之初就应当建立全面的财务规章及制度，并在工作中不断完善原有财务工作流程，确保财务工作逐步减少以致解决问题消除错误，在最大程度上提高所在企业的财务工作效率。进一步提高财务信息的真实性和可靠性，才能为企业管理层以及投资者提供准确的全面的财务报告，最终达到社会资源合理有效支配，避免资源的不必要浪费。

1.3 有助于提升经济效益

合理的内部控制手段在一定程度上可以使企业的库存快速有效的转动起来，提高企业的库存周转率，使企业的资产发挥最大的价值。与此同时，合理控制企业的原材料采购、固定人事成本、加工成本，提升企业管理的效率。在原材料采购方便可以通过招标寻找价格低、质量硬的供应商，缩减采购成本;在加工生产过程中，加强内部管理，控制损耗，少出次品或不出次品，很大程度上提高产品出产的合格率，不断改进加工工艺及技术，提高原材料的利用率。还可以对生产费用分别在事件发生前、发生中、发生后进行控制，以提高生产效率。不断完善企业成本管理架构，企业每一个人都具有成本管理意识，在很大程度上将降低企业的生产经营成本，提升企业的经济效益与产出。

1.4 帮助企业提高应对市场变化的能力

现代经济快速发展，在这种情势下，越来越多的外部各种不确定因素影响着企业的发展，企业需不断加强内部制度搭建与完善，搭建部门的分工体系，并明确各部门的职责、权限，当风险发生时，迅速找到问题的根源，采取措施，解决企业存在的问题，只有提高整体生产效率和管理水平，才能在一定程度上提高企业抵御市场风险的能力，从而增强企业应对市场变化带来的压力，提升企业的市场竞争力。

2 企业内部控制面临的主要问题

2.1 缺乏正确的内部控制的管理意识

现阶段，绝大部分企业都有内部财务控制意识不强的问题。其原因在于目前处于企业管理层的人员对企业内部控制的作用没有引起重视，认为合理的内部控制对企业发展影响不大，所以不能做到积极推动内部控制的实施。企业管理层人员管理水平没有达到一定的标准，企业员工对制度实施的力度也相对较小。在企业中，上至领导下至员工都没有领悟到企业内部控制制度对企业和员工具有的重大影响。因此，在企业控制中的很多环节没有得到有效的落实，造成了一个恶性循环，导致企业和员工均遭受到一定的额外损失。

2.2 内控制度整体架构搭建存在缺陷

为什么部分企业的内部控制管理没有达到预期的效果？根本原因在于企业没有搭建健全的内部控制管理体系。由于企业上下尤其是管理层对内部控制管理没有明确的认识，也没有设立专门的内控管理部门，承担内控职责的人员岗位不明确，未做到专人专岗。在这种情况下，管理层人员和执行层人员只按照工作经验或习惯工作，非常不符合现代化企业的管理要求。此外，企业还存在有执行无监督的现象，没有完善的监督机制，导致工作中出现问题后，部门之间相互扯皮，不能充分分析问题，降低了经营效率，削弱了企业市场竞争力。

2.3 内控信息基础不全面

目前，一些企业在内部控制管理工作中没有使用信息技术，主要表现为相关内控人员经验不足、没有数据支持或支持数据不全面、硬件软件功能不全面等。此外，企业还没有积极研发适合企业的内控管理系统，也没有将具有专业的内控人员引入到人力资源管理中。大多数情况下，在内部控制管理理念的实施过程中，企业不设置专岗而是由财务会计人员兼职完成，缺乏有效的信息技术管理办法和相关的专业知识，而且不能独立于本职工作之外，无法满足企业的信息化、标准化管理的要求。

2.4 内部控制的自我评估体系不健全

中國在2010年颁布了《企业内部控制配套指引》，明确了一系列内部控制评价体系的通用标准，从更深层次规范并指引了我国企业内控管理的方向。企业自我评价是内部控制管理的首要任务，对改进内部控制评价体系具有指导作用。主要体现在以下五个方面：前期的评定准备、现场试行、发现控制问题、分析改进、形成制度。但在实践中自我评价的作用薄弱，许多企业虽然对控制缺陷进行了改进，但没有进行全面客观的分析，重要控制点的控制过程在不同部门的控制节点中多次出现，产生节点控制前后矛盾，且评价结果没有与人员绩效考核挂钩，这就导致公司对内控所发现的问题整改效果不能达到预期。

2.5 内部审计缺乏独立性

绝大多数企业以工作任务繁重等为由而不设立专职的内部控制员工，很多都是直接选择企业的相关财务人员兼任。企业本身的财务人员是处于公司的管控之下的，这样的管理模式具有很大的局限性，阻礙了内部控制工作的开展，而且相应的分工和职责也极不明确。加上财务人员对内部控制的许多知识点不了解，不能够给企业决策者提供精准、及时、科学的各类投资信息，因此阻碍了企业创造更多社会价值的脚步。企业各个部门的管理人员在针对公司的中长期发展目标的预算投资也会出现一定的问题，未能对预算做出合理安排。

2.6 内部控制队伍素质不高

整体来说，内部控制部门的人员与其他部门的员工相比，员工的要求应该更高，他们不仅要有控制企业全局的能力，而且要有深刻的财务和法律知识。但是整体上来说，在我国企业内部控制建设意识不足，对内部控制部门建设的积极性也不高。加之部门企业人员选拔和奖惩机制不完善，内部控制团队人员素质不高。

3 建议和方向

3.1 提高企业管理层对内部控制制度的认识

为了使会计内部控制制度的实施具有良好的环境，必须结合当前的市场形势，使企业的决策者深刻地意识到，实现会计内部控制对确保企业财产的安全和杜绝偏袒现象产生的积极作用，使企业的财务状况得到改善。企业决策者要树立遵守和执行会计内部控制制度的良好榜样，并配合会计人员的工作，使企业内部控制建设得到充分加强。

3.2 建立高效的内控制度

完善公司结构，建立严格的公司制度，做到相互遏制和协调，在目标完成的前提下保证工作的效率和质量。要在完整的信息系统的基础上建立相应的管理机制。结合企业实际情况，采购第三方软件或自主研发搭建，通过系统集成、改造或新建等方式，采用经济活动、系统流程、嵌入式信息系统等控制方法，将内部控制层层分解、监控连锁、有据可查、有效减少或消除操纵，促进内部控制的有效实施。

3.3 健全内控管理信息系统

在科学技术快速发展的今天，企业内部控制和管理都要紧跟发展的脚步积极探索新的模式，只有这样才能将内部控制管理的作用发挥出来，从而使企业的管理水平大幅度提高。在生产运营的过程中，企业应依靠大数据分析与信息技术相结合，通过配置信息系统、网络管理等设施，建立内部控制自有独立的信息系统，以促进管理数据的共享、内部控制信息的实时传输，并确保安全有效的运行内部控制管理信息系统。

3.4 完善内部控制自我评价体系

企业要在深入了解各部门内部主管和经理的基础上，选择恰当的人员组成评估小组。评估小组应包括内部主管和各部门的相关技术人员。通过问卷调查的形式，进行自我评价。首先，根据各部门的实际业务，对企业的风险控制的内部环境、业务活动和信息数据进行评估。问卷调查内容由参与部门的全部员工进行设计和评价。根据评价期的实际情况，由预先确定的评价小组成员对各项指标值进行统计计算，并根据统计计算结果给出分项得分。其次，根据得分情况和企业实际情况，选择恰当的方法对得分结果进行划分，找出风险薄弱项目。根据评估小组计算出的风险点，企业安排各部门、各级人员召开专题会议进行专项讨论。最后，根据讨论情况，评估小组制定修改意见，以文件形式发送各部门，形成最终的自我评价报告。

3.5 设立独立的内部控制部门

建立内部控制管理机构，成立内部控制管理团队，任命公司领导为组长，赋予内部控制团队一定的权力，以减少对内部控制实施的阻力。与此同时，根据自身的实际情况，制定企业内部控制管理手册，明确岗位和各项职能在企业中的权利和责任，并对机构内部控制、风险控制和监督机制、信息传递、信息披露等方面进行明确规定。为实施内部控制管理提供科学的理论指导，分开财务核算和内部审计，确保审计的权威性和独立性。

3.6 不断增强管理者的综合能力

企业可以组织各种形式的内部讲座，分级别对员工进行财务管理和内部控制培训，提高企业管理人员的专业素质和综合能力。同时，鼓励和支持相关人员到同行业内部控制工作做得更好的企业进行考察和实践，学习如何提高企业内部控制水平。此外，公司还可以通过招聘来引进一些具有内部控制经验和一定业绩的专业人员，为企业添加新的人员血液。

参考文献：

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