公立医院个人所得税代扣代缴管理对策研究

吴韦姣 谢青

[摘 要]个人所得税是在个人收入的基础上按照一定的比例承担的税负，个人收入越高，个人所得税越多。近年来，公立医院个人所得税随着医护人员收入的增加不断提高，为了方便医务人员，医院的财务部门依据法律为医护人员进行个人所得税代扣代缴工作。为了增强公立医院的工作效率，要合理地制定一套个人所得税代缴代扣的管理办法，加强个人所得税的缴纳宣传和医务人员的相关法律意识。

[关键词]公立医院;个人所得税;代扣代缴工作;代扣代缴管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.161

公立医院是服务人民、贡献社会的非盈利性的公共社会卫生机构，承担救死扶伤和医疗卫生防治工作的责任。因为公立医院的事业特性，除了医护人员的个人所得税外，只需要承担一小部分税负，所以公立医院个人所得税的计算以及代扣代缴工作变得尤为重要。随着个人所得税的征收点和医护人员的收入不断增高，个人所得税也呈正相关不断上升。

公立医院医护人员的工资一般包括基本工資、津贴、奖金等其他工资这几部分，基本工资是固定统一的，职工每个月都会按时发放;绩效奖金则是根据职工的岗位需求、岗位的责任大小、劳动强度等多方面，最后结合公立医院的收入效益而发放的工资，每位医护人员会因为岗位不同、劳动量不同、效益不同而收获不同的绩效工资。公立医院个人所得税的代扣代缴工作要建立在医护人员了解个人所得税相关的法律的基础上，在个人所得税纳收之前，减少纳税的成本，也可以调动各位医护人员的积极性，主动参与到纳税工作中。

1 医护人员收入变化对个税代扣代缴管理工作的影响

从2006年开始，公立医院规模扩大，医护人员数量增多，医院职工的收入结构也不断发生变化，逐渐变为以基本工资和奖金为主，加班费、津贴、劳务费等多种收入并存的结构，因为收入的多元化，个人所得税的代扣代缴工作很难科学进行，尤其是在缺乏纳税的管理条例基础上，近年来就出现了各种不公平、不科学甚至不合法的个税扣缴方式。

2 公立医院存在的个税代扣代缴管理问题

之前公立医院医护人员工资结构单一，职工收入稳定，方便个人所得税的征收，但是当公立医院职工的收入组成多样，往往在征收税收的事情上存在很多问题。

2.1 公立医院财政部门手工计算个人所得税

这种个人所得税的计算方法只适用于规模小、职工少的公立医院，职工的收入来源单一，方便财务部门人员计算个人所得税，就算有少数职工存在除基本工资外的其他收入，也可以人工计算税收，但是这种个人所得税计算方法在规模较大、职工多的公立医院工作效率会显著下降。

2.2 通过公立医院的工资管理系统计算个人所得税

这种计算个人所得税的方式是将多方面的收入汇入一个或多个工资项，再由财务部门专业工作人员将工资情况表录入电脑的工资管理系统，最后通过工资管理系统计算出职工的个人所得税。一般来说，职工的工资方法存在两种方式：一是将个人收入和税收统计完成后，将扣税后的工资发放给医院的职工，这种方法工作量大，只适用于规模小、职工少的公立医院;二是将职工的非工资收入先发放给职工，而后再将扣税前职工工资录入工资管理系统，通过工资管理系统计算个人所得税并在下个月的工资中扣除，这种计算方法采用先发后扣的形式，适用于规模大、职工多的公立医院。

2.3 利用电子表格计算个人所得税

当公立医院的规模较大、职工人数多、职工收入多元化的时候，医院的工资管理系统无法实现高效率的个人所得税扣缴工作，就需要利用电子表格完成职工的个税扣缴和工资发放。其实就是在工资表格的基础上，添加一个或多个并列项，如收入来源、非工资收入等，将这些信息全部列入到电子表格，再通过输入税金计算公式，将应扣缴的税收总额计算出来，减去已扣缴的税金，就可以得到非工资收入应缴纳的税金。这种电子表格计算方法工作量大，需要多个工作人员联合完成，且在统计数据时容易产生错误。

3 公立医院个人所得税的代扣代缴的管理策略

随着科技的不断发展，公立医院个人所得税的管理工作离不开网络和计算机，在网络建造一个利于公立医院管理的信息系统，通过这个统一的管理系统可以安排各部门分工协作，协调各部门的管理工作，也可以更加合理合法地进行公立医院的个人所得税代扣代缴工作。结合目前公立医院所存在的问题，制定一套公立医院个人所得税的代扣代缴的管理策略。

3.1 系统管理的环节设计

管理系统的建立秉着分工协作的原则，那么这个管理系统的控制环节就要合理的设计以达到高效率的工作状态。系统管理员安排各部门使用者和会计登录提前分配好的系统账号，并进行他们权限内的工作，如部门使用者对个人进行非工资收入分配以及和会计共同完成税后收入计算，会计则进行编辑税金计算公式、工资数据导入等工作，系统管理将分散的各部门联系到一起，共同完成税收的扣缴工作。通过计算机和网络也实现了将各部门的信息数据传输给相关部门，最终完成公立医院的数据采集工作。

3.2 系统结构及各部分功能

系统建立的目的是使公立医院可以高效率的工作，完成个人所得税的代扣代缴工作，所以系统分为以下五个部分：登录系统、数据采集、税金计算、数据维护和数据分析。下面依次介绍五个部分各自所发挥的功能。

登录系统是系统管理员设立的授予相关管理部门部分管理权限，相关部门在首次登录系统账号时，要完成系统管理员设定的账号设定和启用时间，而后管理系统开启，相关部门管理人员被指定拥有某些管理权限。

数据采集是将职工的各类收入信息收集起来，包括工资数据和非工资数据。工资数据比较容易采集，只要通过导入系统就可以将工资数据录入系统数据库。非工资数据包含的内容较多，相比工资数据采集起来比较烦琐，首先由会计将各类收入以部门为单位收集起来，而后各部门再对这些数据进行审核、修改、录入，最终通过系统传送录入系统数据库。

税金计算就是根据所采集的系统数据可得各类数据和税金计算公式计算出应扣税总额，而且利用网络系统可以实现按部门或个人的需求。具体功能包括四方面：对个人进行多项收入合并;对个人的各项收入分别计算，进行补扣税差的工作;在补发个人收入时完成补扣税差;用户登录下系统账号可以查询个人或部门的扣缴税金的相关信息。

数据维护主要包含八部分，其中，部门管理是指按照成本核查本部门，实现部门的增添、删减和修改工作;职工管理是查看职工的浏览以及对职工浏览的增添、删减和修改操作;扣税公式管理是对税金公式所包含的计算要素和完整公式的编辑;起征点是对个人所得税的录入和修改;用户系统登录密码的修改;个人所得税计算和查询时间的设定;个人所得税系统数据库的管理和备份。

数据分析是指对职工收入的组成、收入趋势以及收入和税金的构成比例进行统计分析。一般会采用图例或表格的形式将个人和部门的收入情况反映出来。

在这个网络发达的时代，公立医院要通过网络、系统科学地建立一套高效的管理办法，实现个人所得税代扣代缴的工作，在职工收入多元化的情况下实现职工数据采集、税金计算、数据分析等工作，提高公立医院工作的效率，彻底改变管理工作缺乏的现状。

参考文献：

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[2]刘法金，张谦，徐庆峰.大型公立医院个人所得税代扣代缴管理对策研究[J].会计之友，2015（20）：86-88.

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