企业全面预算管理的困境及对策探讨

蒋氛围

[摘 要]在全球市场经济发展的不确定性与不断快速发展的环境共同影响之下，外部市场环境变化风云变幻，企业之间的竞争也日益加剧，作为企业财务管理的一个重要环节，企业全面预算管理的作用日益凸显。文章通过对企业全面预算管理中存在的管理困境进行剖析，提出应当重视企业全面预算管理文化的营造;应当重视市场环境风险对全面预算管理的影响;应当重视预算管理信息系统的建设等观点。希望通过对这些观点思考，能够在解决企业全面预算管理存在问题的过程中提供一些思路与对策。

[关键词]全面预算管理;计划管理;业财融合

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.095

1 企业全面预算管理的重要性

1.1 企业全面预算管理为企业实现战略目标提供保障

企业战略目标是企业在实现其使命过程中所追求的长期结果，是企业使命和宗旨的量化和具体化，可以说它是企业管理的基础与“灵魂”。而企业全面预算管理就是企业战略目标在中短期内的具体体现，它是完成和执行企业战略目标的重要管理工具。通过全面预算管理可以将企业宏观的战略目标和抽象的战略管理转化为企业微观的预算执行目标和具体的预算管理流程，而企业预算的编制、执行、分解、控制和考核等各个环节更能将企业的战略目标有效地全面传导到企业内部各管理层级，使企业的战略目标能得以实施落地，可以说企业全面预算就是企业实现其战略目标的“执行方案书”。

1.2 企业全面预算管理是提升企业管理水平的重要途径

全面预算是一种重要而有效的管理工具，而全面预算管理则是使用这一管理工具的一整套管理方法体系。在这套管理方法体系下，企业管理层依据企业战略目标的设定与指引，对企业的人、财、物等各种资源进行有效合理的协调分配，并据此恰当地制定预算目标;管理层为完成预定的预算目标，对各预算指标进行细化分解，同时在预算目标执行的过程中，管理层不断地对企业各层级和各环节的预算执行进行分析、控制与监督;通過预算考核来实现对企业预算目标的再确认。这一整个闭环过程正是企业管理和价值提升的整体体现，通过提升企业全面预算管理促进企业管理水平的有效提升，实现使企业价值达到最大化的目的。

2 企业全面预算管理面临的困境

2.1 企业全面预算管理文化并不浓厚

企业全面预算管理是一套科学的管理体系，归根结底它体现着企业的管理文化。但从企业预算管理实践中看，多数企业的全面预算管理文化还是不浓厚的，导致很多企业的预算管理存在着一些问题，这些问题集中体现在企业预算管理的不“全面”上。

2.1.1 企业全面预算管理的不全面体现在计划代替了预算

很多企业是以“计划”来代替预算，通过指令计划来安排企业的生产和销售乃至财务核算，可以说是领导一句话便胜却预算无数。但实际上，计划是全面预算管理的基础，首先有企业计划安排作为前提，企业才能通过配置企业资源来安排生产、销售和财务预算执行，以此达到全面预算管理的目的。计划作为全面预算管理的前提，发挥着重要的作用，但它代替不了全面预算管理的整个流程，计划只能作为全面预算管理的起点，全面预算管理则是保证企业发展计划得以正确实施的重要保障。

2.1.2 企业全面预算管理的不全面体现在财务预算代替了全面预算

在企业管理实践中，很多企业的预算管理最终沦为了企业财务预算管理，部分管理者认为预算主要是财务部门的事情，把预算仅仅归结为财务预算，预算管理仅作为财务管理的一部分，因此许多企业的全面预算管理的实践不成功，其根本原因就在于忽视了预算管理的全面性，缺乏有效的业财融合。真正的全面预算管理应是全员、全流程、全方位的管理，业务预算是财务预算的前提，没有业务人员有效的支撑，仅仅只靠财务人员编制出来的预算，对企业的发展和管理起到的支持作用是相当有限的，而且这样编制出的预算最后多数仅仅只成为了企业成本费用管控的依据，对于企业业务发展真正起到的作用不大。

2.2 企业全面预算管理在应对市场环境风险方面还有待进一步加强

在企业面对现代市场环境纷杂变幻、市场竞争程度日趋激烈的情况下，企业面临的风险是越来越多。企业面临的风险环境不同，企业全面预算管理所面临的市场风险环境也应是不一样的。由于企业的市场环境风险这一条件的不确定性，企业的全面预算管理的内容也会有很大的不同与变化，但目前多数企业在编制每年的预算时对于市场环境风险这一重要因素还是重视不够，导致很多企业在面临市场环境风险发生较大改变时，企业的全面预算管理缺乏灵活性与权变性，全面预算管理最终在实际执行时执行不力或根本无法执行，使最后的预算考核流于形式。

2.3 企业全面预算管理的信息化建设存在较大的提升空间

面对现在信息技术的迅猛发展，大数据、云计算和移动互联网等技术手段应用越来越广泛，而多数企业的全面预算管理信息化水平还存在着较大的发展提升空间。目前很多企业的全面预算管理的各环节包括预算的汇总、编制、执行、调整和考核等多数还停留在手工和Excel电子表格汇总层面，预算管理的信息化水平相对落后，这实际上阻碍了全面预算管理系统的科学高效运作，使全面预算管理显得过程冗长、烦琐，效率低下，预算管理成本高昂，全面预算管理还远远不能满足当前信息社会时代发展的要求。

3 完善企业全面预算管理的对策

3.1 应重视全面预算管理文化的营造

要完善企业全面预算管理，企业管理中应加强对全面预算管理文化的营造。在推广企业全面预算管理文化时，应特别注意以下两点。

3.1.1 强调计划管理同全面预算管理的融合

计划不能等同于预算，企业制订计划是全面预算管理的先导，是将企业的战略目标同全面预算管理联系起来的纽带。成立企业首先会有战略目标，根据战略目标，企业应提出要达到战略目标需要有的计划与安排，这个计划就是全面预算管理的先导，企业根据计划来安排制定企业的预算，有效地开展计划管理是企业预算管理成功的首要条件，它可为企业的行动提供一幅路线图或行动图，而全面预算管理可以为企业实现计划减少不确定性和模糊性，并对企业有限的资源做出合理的分配与安排，使之服务于企业目标的达成。当然由于历史原因，我国企业多受计划经济影响较深，特别是国有企业容易将行政指令计划等同于预算，削弱全面预算管理的约束性与权威性，这点应尤为注意。

3.1.2 做好全面预算管理应强调业财融合

可以说全面预算管理能否执行好，全员参与特别重要，而业财融合在其中就显得更为重要。将业务人员和财务人员有效融合到企业全面预算管理中，推动全面预算管理下沉至基层业务单元中，实现企业的基本业务单元与全面预算管理的运作流程之间相互融合，这可以强化企业全面预算管理的科学性和广泛性，在企业中形成良好的全面预算管理氛围，能有效地对预算信息进行共享分析，消除业务人员和财务人员在预算管理中形成的壁垒，使企业全面预算管理能提高企业运行效率，促进企业各部门之间的管理融合，达到提升企业价值的最终目的。在全面预算管理条件下，业财融合的范围还应适当扩大，财务人员同企业其他内部管理人员的融合度也应进一步加强，如财务人员同审计、人事管理和法律事务等部门人员就应在企业预算管理中相互配合，促进企业全面预算管理执行、监督和考核等各环节在执行上的顺畅和强化。

3.2 应重视市场环境风险对全面预算管理的影响

外部市场环境风险对全面预算管理有着十分重要的影响，有时这种影响是决定性的。如果不能根据外部市场环境风险的变化，及时调整全面预算管理的方向，特别容易造成企业资源的错配，造成企业全面预算管理失败的可能。风险的存在对于企业来说是绝对的，不可能存在没有风险的市场环境，关键在于企业如何面对和接受市场环境风险，企业全面预算管理就应对企业可能存在的市场环境风险进行前置预算活动感控，加强收集和管理企业外部市场环境的风险数据，使企业能尽量提前感知自身业务所涉及的各类市场环境风险，提前预判分析在可能的各种市场环境风险下，企业的预算管理对各类风险的不同应对而产生的不同的结果，避免风险爆发对企业的正常运营产生较多的负面影响。企业特别应重视编制在不同的市场风险条件下的弹性预算，增强企业全面预算管理对外部市场风险应对的针对性和灵活性。

3.3 应重视预算管理信息系统的建设

面对现代信息技术的快速发展，应特别重视信息系统建设对全面预算管理的重要性。全面预算管理是企业系统的综合管理过程，涉及企业的各业务流程，需要大量的数据进行统计、计算、分析和稽核，这一过程如果仅靠传统方法进行，就显示不出全面预算管理的优越性，信息技术特别是预算管理信息系统的建设应成为推动企业全面预算管理发展的重要手段。

要建立预算管理信息系统，应打破业务与财务部门界限，通过建立统一的预算管理大数据库，充分利用“云计算”理论，实现对企业各类预算管理数据（包括但不限于历史数据、预测数据、业务数据、系统管理数据和各类分析数据等）的大数据管理，来满足企业不同层面各级管理者的预算管理需要;通过预算管理信息系统的建立可以有机地同企业各类不同应用系统的数据进行有效的整合对接，有效避免企業的“信息孤岛”现象，对企业预算进行实时监控，对发现的问题及时进行处理，灵活调整预算，确保企业全面预算管理的先进性和灵活性，推动企业健康稳健的发展;通过预算管理信息系统的建立还可以将全面预算管理深入到企业的最小组织机构单元中，企业可以充分结合自身管理需求以及内外部资源有针对性地将企业预算编制落实到每个最小的组织机构单元，将每一个最小单元有效联结起来，构建起动态、实时、个性化的全面预算管理体系，最终实现企业预算编制个性化、预算分析科学化以及预算控制精准化。

4 结语

随着市场经济的向前推进，企业全面预算管理的作用显得越来越重要。在实际工作中，预算管理人员应不断加强自我学习，自觉适应现代社会不断前进和发展所带来的冲击，主动求变，加强业财融合，通过全面预算管理工作的提升与完善，为企业管理提供更大的帮助，助力企业更好更快的发展。

参考文献：

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[2]吴颜颜.企业全面预算管理的问题及对策分析[J].商讯，2020（11）：103，105.

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