业财融合环境下的全面预算管理体系建构

杨红英

摘要：全面预算管理已经广泛应用在各个企业，但是普遍存在效果不高问题。在业财融合环境下，首先需要充分认识到全面预算管理体系的重要性，在此基础上结合具体实际问题制定完善的全面预算管理体系，提升全面预算管理效果。本文基于业财融合环境分析全面预算管理体系的建构。

关键词：业财融合;全面预算管理;财务规划;业务工作

全面预算管理属于标准作业程序得到长期应用，这一管理模式对当前企事业单位的发展和成熟都存在着显著的推动作用，但是当前多数企事业单位的全面预算管理工作具体实践却还并不成功，其主要因素是缺少比较有效的业务融合模式，在传统会计财务在企业角色定位的成熟与发展起过重大的推动作用。当前企业全面预算管理实践也并不成功，其根本原因在于缺乏有效的业财融合。这就需要明确掌握企业全面预算管理的重点内容，这也是企业之后发展的主要途径。

一、全面预算管理中的問题

（一）财务规划和业务工作计划结合不到位

企业在统一核算和分级管理的会计核算制度基础上更加关注科学合理制定存货周转及账款回收的统筹规划成为全面预算管理工作的主要内容，当前企业经营发展的过程中，对其内部的财务预算规划还没有融入到业务计划中，这就造成两者之间无法得到更加有效的衔接处理，也就会造成费用利用率出现明显不高的现象。

（二）全面预算管理信息化程度低

当前社会信息化程度的加深和互联网技术的发展使得企业的信息化发展进程也逐渐提升，在企业全面预算管理工作开展的时候，信息化网络平台在构建的时候，其逐渐成为企业经营管理水平提升的主要方式。在企业对信息化技术广泛应用的基础上提升全面预算所具备的信息化管理水平。但是就企业全面预算管理现状而言，没有能够形成比较完善的信息管理维护系统，也就会使得全面预算管理出现信息化程度低的问题。当前阶段企业全面预算管理信息化平台主要是实施比较简单的预算编制和数据信息处理等相关工作，这些分析结果主要是在表格形式的基础上所展示的，没有能够形成比较形象和规模化发展的预算程序，进而使全面预算管理无法达到预期效果。

二、业财融合下的企业全面预算管理策略

（一）健全全面预算管理内部规章制度

各地企业在预算管理相关规章制度构建的时候，需要和自身的实际情况以及需要具体实施，从而有效强化预算管理有效性，完善企业的预算管理工作，推动预算指标可以在这一基础上得以顺利下达和考核，充分体现出层级的权威性特点，对其监督和指导的责任也逐渐强化，构建人们重视预算管理和参与预算管理的意识。构建科学的励机制可以更好的贯彻落实全面预算管理，将预算管理与激励机制融合在一起，根据指标完成情况实施奖励或惩罚，促使不同部门在执行预算管理的时候能够做到实事求是，进一步实现预算目标。

同时也需要进一步提升企业业财融合广度以及深度。在企业发展进程中，必须要建构需求预测模型，基于客户实际需求及市场需求着手，分析市场发展进程中的影响因素，并实现对市场发展驱动因素的来年规划分析，建构科学客户需求预测模型。业务方面，需要建构经济调节模型，实现对客户贡献程度的深入分析，同时落实到具体项目上，以能够强化对项目过程的全盘预算，实现全方面的切入，从而实现企业发展的资源及利益最大化。在资金管控上，也需要加强管理，将资金看成是企业发展的主要驱动因素，财务部门强化资金管理，看准市场行情，合理考核业务部门业绩，以能够在提升业绩基础上，实现利益最大化。

（二）确保预算编制程序与方法的科学合理性

全面预算管理需要将市场作为中心，推动企业战略目标能够得到更好的实现。由于企业要对商贸市场准确预测，这就需要增强其对市场的研究力度，对当前商贸市场需求的变化趋势也会得到更加细致的分析，提升预算编制的准确程度。全面预算在编制的时候，需要和业务部门之间加强合作，和实际情况融合在一起选取零基预算和弹性预算等。

预算编制方法，凸显出预算编制的针对性特点。在全面预算编制过程中，各业务部门间的深度合作与交流也是必要的，全面预算项目在编制和审核等方面也需要与发展及运行维护及基建等部门协作实施，推动部门之间的信息能够保持对等，确保全面预算管理实效性。同时，预算编制或预算调整都要和预算管理委员会讨论后再决定，防止出现个人决策失误而产生超预算的现象。

企业全面预算管理体系运用过程中采用的是以目标利润为导向的全面预算管理体系，在运用过程中有效分析企业所处的市场环境与销售的具体行业发展情况，从而为此制定合理有效的管理运营方式，为企业的全面预算管理制定相应的目标利润。在具体的制定与运用过程中有效结合企业具体的资金费用情况、企业所处的市场环境以及管理方式与管理水平等，制定最佳的目标利润。

为企业全面预算管理体系的执行建立相应的预算管理流程。结合企业的实际具体运行情况建立相应的预算管理体系内容，重要内容包括目标利润的制定、现金预算、直接人工费用预算、存货预算、资金回笼、资产负债表预算、预计损益预算等层面的内容，从而达到良好的预算效果。

（三）构建完善的预算考核机制

在企业制定与落实内部经济责任相关制度及实施年度绩效考核的时候，需要将全面预算管理作为比较重要的参考依据，这就使得预算执行的考核包含有预算编制水平和预算执行结果及内控建设措施、成本管理措施等内容。在预算考核评价的时候需要从执行结果一致延续到预算编制及执行等方面，并且在这一基础上有效强化内部控制制度的建设，充分提升管理水平。在预算年度末期阶段，预算委员会也需要考核预算管理部门的预算执行情况，最终结果与部门和员工的绩效薪资之间需要联系在一起，有效实行奖罚制度对员工的工作积极性加以提升。

运用全面预算管理方式之后，能够对系统内部的大量数据进行动态、多维以及立体化地展示与分析，为企业各项经营决策的制定提供必要支持，能够对全面预算管理的各项数据进行实时、多视角地展示与分析，从而实现有效优化公司内部决策支持的进行、集中管理运营以及集中管控等，为企业内部各项决策的制定以及执行提供具体可行的措施以及建议等，通过对具体预算的制定与执行为管理决策提供必要的数据支持。

（四）强化企业绩效管理水平评价

通过良好的考评制度的建立与执行，能够在企业内部对员工形成良好的激励作用，而全面预算管理体系的制定与执行则能够达到这一效果，在公司内部提升员工工作的积极性与效率，提升劳动生产率。全面预算管理体系的制定与实行在企业内部制定了有效的预算管理目标，并通过预算管理体系的具体执行，将其与企业内部现有预算管理體系相对比，找出目前预算管理体系中存在的一些问题，并对其提出有效的解决之策。将具体的工作进行有效划分，明确各个部门以及人员的相应责任，从而在企业内部建立良好的运行管理机制。通过预算管理的具体执行情况，将其与各个部门以及负责人的业绩挂钩，在公司内部每个人身上均分到对应的业绩，并将其与公司内部的各项指标之间进行滑沟对应，从而在公司内部激励各个部门与人员积极完成相应的业绩，切实实现公司内部的业绩目标。

三、结束语

全面预算管理当前已经逐渐在各个企业得到广泛应用，但是在实际应用的时候也存在着一定问题，其主要原因缺少较为有效的业务融合模式，在业务融合和全面预算管理理论思考等方面得出业务融合的重要性，有效得出推进业财融合基础上全面预算管理体系不断完善的建议。全面预算管理属于促使企业健康发展的重要措施，在当前商贸企业快速发展的基础上，全面预算管理存在着比较大的发展空间，且其实效性也较为显著，企业在发展的时候也需要能够充分做到正视全面预算管理中所面临的问题，在和时代发展情况融合在一起的基础上不断更新预算管理相关人员的思维与方式方法，推动企业能够得到健康稳定发展。

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