行政事业单位内部控制制度的完善探析

姜桂平

摘要：自党的十八大召开以来，我国对于行政事业单位的管理力度进一步加大，旨在加强廉政建设，规范行政事业单位内部管理，以提升行政事业单位的公共服务效率和服务质量。行政事业单位的经营活动所需经费由国家财政提供支持，为了缓解国家财政压力，促使单位积极开展廉政服务，我国政府对于行政事业单位的三公经费使用、政府采购进行了严格规定和限制，这要求行政事业单位要不断强化内控管理，强化内控制度建设既是国家强化对行政事业单位监管的要求，也是行政事业单位自身发展的必要选择。内控制度是基于单位战略目标来制定的，通过建立完善的内控制度，对各项业务、财务活动进明确规范，制度化管理，可以促使单位各项活动协调推进，进而提升单位的工作效率和质量。下文就行政事业单位内部控制制度建设及完善进行探析。

关键词：行政事业单位;内部控制制度;完善;探析

一、行政事业单位内控制度建设的必要性

（一）有利于保障财政资金安全

我国行政事业单位的主要职能是面向社会履行公共服务和执法监督职能，具有非营利性。我国行政事业单位多由国家财政拨款提供支持，通过加强行政事业单位内控管理，完善制度约束体系，可以确保财政资金在单位内部合理流转，提升资金利用效率;通过制度化建设，构建完善的制衡与制约机制，可以防范资金利用不当风险，规避单位的资金截留、资金浪费、资金挪用、占用等现象，确保单位收支资金合理入账，提升单位资金安全;此外，单位通过制度完善的资金支出审批制度和流程，如对于重大项目实施集体决议的程序，可以确保资产支出合理性和规范性。

（二）提升单位会计信息质量

财务部门是行政事业单位内部信息较为集中的部门，通过构建完善的制度体系，并指派专业的财会人员对单位财务实施精细化、科学化管理，遵循制度要求和规范，可以严格把控单位资金使用环节，规范单位的财务核算工作，保证单位财务信息的质量，如实反映财务状况、运行状况、现金流量情况，这能为单位管理者决策提供科学的依据，确保单位经济活动的有序开展。

二、行政事业单位内控制度建设的完善实施

（一）营造良好的内控环境，培养专业的内控人才

行政事业单位内控管理环境是内控工作有效性的宏观基础和保障，专业人才是重要支撑。基于此，行政事业单位应重视做好以下工作：其一，完善组织架构体系，行政事业单位应重视建立决策、执行、监督相互制约、相互协调的管理机制，确保各部门职能有效发挥。当前部分事业单位内部权责划分不清，存在缺位、越位、错位的情况，鉴于此，单位应重视梳理职能职责，建立完善的权责分配体系，实施责任制管理，辅之以奖惩制度，发挥对各岗位工作人员的约束作用;对于不相容岗位要进行分离，以防范财务工作中的投机、舞弊等行为[1]。其二，重视提升全员内控意识，行政事业单位内控制度的制定实施需要全员配合，各部门协调，因此应提升工作人员内控意识，单位应重视对工作人员宣传廉政思想提升行政事业单位工作人员职业道德感和责任感。其三，重视培养专业内控管理人才，行政事业单位应定期组织研讨会或者培训会，对单位关键岗位或者内控风险关键管控人员进行定性培训，主要从内控法律法规、内控制度建设、内控评价程序设计等方面进行培训指导，以提升单位内控人员专业水平。

（二）强化支出管理，明确授权审批

合理控制支出，可以确保行政事业单位财政资金的最优化利用，防范资金损失、浪费风险。行政事业单位应重视完善支出审批制度，明确单位内部各项经济活动的支出标准，规范支出报销流程。第一，作为单位的支出审批人员，应通过制度明确规定其职责权限，审批人必须在权限范围内审批，不得越权处理，对于支出审批、审核、支付、核算、归档等关键岗位人员要实现不相容岗位的分离，以起到相互监督、制衡的作用。对于采取国库集中支付的款项，应严格按照财政国库管理制度执行[2]。第二，重视支出审核的规范性，行政事业单位在审核支出凭证时，应对相关单据、凭证的真实性、有效性、合法性进行审核，确保支出符合预算标准要求，确保支出审批手续完整;对于支出凭证的审核，应要求相关人员附上原始单据（含支出明细），且必须由经办人签字确认，超出支出标准的款项应说明原因并附审批依据。其三，重视支付环节管控，在申请报销时，需注意严格按照报销流程进行，按照规定办理支付手续，所签发的支付凭证也应及时登记。其四，重视对支出的核算，行政事业单位会计核算岗位人员应做好支出核算工作，根据支出凭证做好登记，并将与支出相关的材料上交财会部门作为账务处理的依据。

（三）加强单位资产管控

资产是行政事业单位运营活动的基本保障和物质基础，对于单位的经济活动尤为重要。加强资产管理应做好以下方面：其一，明确资产管理权责，实施归口管理，对于各类资产的负责人应进行明确规定，落实资产使用者在资产管理中的责任;对于价值较大的资产，应指派专人负责保管、专人使用。其二，建立资产管理台账，单位资产管理人员应定期根据资产台账对资产进行清查盘点，确保账目与资产实物相符;同时资产负责人、财会负责人、资产使用者应定期开展对账工作，若存在不相符情况应及时查明原因，按照规定进行处理，并做好账目调整工作。其三，行政事业单位可完善资产管理系统，将资产的统计、报告、分析等环节的工作纳入系统中，以实现对资产管理、使用、折旧、报废等的动态化管理，确保资产的安全完整，防范资产流失风险。

（四）构建完善的内控评价体系

为进一步加强内控制度建设，促使单位公共服务效能和内部治理水平的提升，行政事业单位应重视构建内控评价体系，以确保内控程序设计、内控机制运行有效。第一，建立内控评价小组，内控评价小组由单位各部门主要负责人组成，定期开展内控评价工作，在确定组织内控评价工作前，应由评价小组根据单位的工作重点和关键风险点，制定详细的评价工作计划，然后向各部门（科）下达内控评价通知[3]。其二，在内控评价过程中，需要选择科学的评价方法，从单位管理层面和具体业财活动层面进行评价，单位层面主要评价组织机构、权责分配、内控制度制定等的有效性、合理性;业财层面，应注意对单位资产管理、预算管理、收支管理等方面的评价。评价方法可以根据单位实际情况选择比较分析法、专题探讨法、实地查验法等。其三，编制内控评价报告，在评价工作完成以后，单位应注重根据内控评价结果、内控评价底稿编制评价报告，以确保单位管理和业财活动方面存在的缺陷可以得到及时披露，对于内控评价存在的问题应及时上报，并提出相应优化意见，经审核后对存在问题环节进行改善。

（五）建立健全风险管控体系

风险管控是加强内控管理的重点，行政事业单位强化内控管理，应重视构建完善的风险管控体系。一方面，行政事业单位应重视风险的识别和预警，单位可以建立重大风险及突发风险应急预警系统，对于风险的标准、风险指标、风险权重、风险等级进行明确规定，由预警系统进行风险识别和分析，当系统检测到业财数据存在异常时，直接预警提示，以避免风险的进一步扩大化。另一方面，在风险识别系统发出预警信号以后，单位风险管控人员应及时制定应急预案，从而进一步控制风险，将风险系数降到最低，防范单位风险损失。

三、结束语

综上所述，内控制度建设在现代行政事业单位内部管理中发挥着重要作用。随着经济建设不断推进，行政事业单位的管理工作逐渐细化和多样性，促使行政事业单位要适应新形势下内部管理的需要，发挥内控制度的制度约束力作用，强化单位自我监督能力，为单位更好的开展经济业务活动助力。行政事业单位在社会服务中发挥着重要作用，加强对行政事业单位的内控制度建设可以实现财政资源的最优化配置，发挥国家资产的最大经济效益和社会效益。行政事业单位加强内控制度建设可以强化内部自查作用，规范单位的财务活动和业务活动，确保国家财政决策的有效贯彻执行，保证单位财会信息的完整性和真实性，提升管理水平;同时单位强化内控制度机制，可以有效保证国有资产合理利用，提升资产利用率，实现行政事业单位的良性可持续發展。

参考文献：

[1]丁莹.浅析我国行政事业单位内部控制制度[J].财会学习，2017 （1）：233-233.

[2]朱艳.行政事业单位内控制度存在的问题及对策探析[J].全国流通经济，2017 （13）：39-40.

[3]康晓波.加强行政事业单位的内部控制制度建设的探讨[J].中国集体经济，2017 （29）：15-16.