交通工程建设企业内部审计思路方法和长效整改措施探析

袁红花

摘要：随着社会经济体制的变革深入化，交通建设企业的内部审计工作更加严谨化，内部审计环境也发生了较大的变化。在此背景下，内部审计新特点的实现，为促进交通规模的进一步扩大，减少审计过程中出现的风险，对于交通工程建设企业的可持续发展具有重要意义。本文通过分析交通建设施工企业内部审计思路方法，结合审计过程中出现的问题和弱势，针对性提出加强内部审计、提高企业内控能力的几点建议，供相关领域研究人员参考。

关键词：交通工程建设企业;内部设计思路方法;整改措施

我国对于交通建设事业投入力度、监管力度都在加大，因此良好的交通工程建设企业内部审计环境的营造是提升审计效率、加强审计效果的重要环节。在这样的行业大环境、大背景下，企业内部审计面临巨大挑战，也实现了较大的发展前景。因此在交通工程建设企业内部审计工作中，应提炼有效的审计方法，并增强审计工作的业务化，实现企业审计工作的长远可持续发展。

一、交通工程建设企业内部审计思路方法

（一）招投标审计

1.资料的审核

招投标过程中资料的审核应严谨、规范。首先以业主的签字与盖章确认为送审资料有效的前提，施工单位单独送审的资料为不合格资料，要有业主签字确认，并转送交予管理咨询公司，再进行提交;送审资料必须为原件，按规定进行装订，保证资料的保密性与真实性;如果在审核的过程中，发现存在疑似真实材料的内容，要以书面联系的方式，与业主展开沟通，并要求提供和完善材料内容。

2.合同审核

施工各项合同条款要字句斟酌，这对于项目结算造价的增加与否起到关键性作用。施工合同中约定了有关计价的模式，同时也含有结算的方式、对工期的要求及对应质量控制标准等。

3.招投标文件的审核

对于招投标文件的审核应首先保证严密性，真实性，审核的过程中要提炼重点，关注合同外增费用是否要进行调整，并审核相关调整措施。

4.现场签证审核

施工现场中需要开展现场签证审核，其是项目施工过程中必然事件，反映项目施工的具体进展，但是签证审核的最终结果不一定能够引起造價的增加。审核过程中，要注意签证单位是否齐全，签字人是否为单位的各方负责人，如果是多个负责人签字，则要提出质疑，并与业主确认，提交文件是否真实有效。

（二）施工阶段工程审计

交通建设项目施工阶段的工程审计，主要以成本造价的合适和工程建设质量的监督为主。在施工阶段的工程审计工作中，要做好以下几个方面的工作：其一，材料采购方面应根据市场调研，结合工程施工的需求，合理采购，重点关注材料的价格、避免因为施工单位故意抬高价格，造成项目整体造价的提升;其二，施工过程中的设计变更行为。审计人员要关注施工过程中的相关施工技术应用，施工工艺等是否与施工图相符，任何一方提出工程设计的变更，都需要经过变更会审，严格控制申请制度;其三，施工组织设计要从全局出发，抓重点、抓源头，搞清薄弱环节，并确保施工过程中的连续性、均衡性及节奏性;其四，要合理复核索赔事宜，关注索赔事项是否真实性，赔付金额是否在规定区间，重点关注是否有违规违法行为出现。

（三）交通工程建设项目竣工验收阶段的审计要点

交通工程项目建设中，验收环节象征项目全面结束，可直接反映出项目建设的成效及是否顺利。针对这一阶段的审计，应重点关注工程完成度及工程质量的审核等，主要包含有：工程竣工验收的相关条件、验收中施工质量及验收规范性;设计合理性对于工程施工的收益的影响;工程设备的选择是否不合理;是否建立了标准化的设计档案和施工档案等。

（四）交通工程建设项目结算阶段的审计要点

结算阶段的审计目标为核实工程造价，避免因为高的估算，造成国家层面的经济损失，同时应关注如下几个方面的内容：其一，有无多计、漏计和重计问题发生;其二，材料的用量是否合乎规范要求，工程量是否是利用计算的规则得出;其三，有无应调未调的定额，是否存在又调材料又调整量的现象存在。

二、交通工程建设企业内部审计问题及整改措施分析

（一）交通工程建设企业内部审计问题分析

首先，审计业务不精，专业知识储备不足。交通建设企业的内部审计人员多数不为专职人员，通过调岗、转岗等多种方式而来，系统化培训次数及深度不够，导致审计业务专业知识方面存在浅层次，不标准现象，往往在实际审计工作开展中，树立大财务理念，不利于企业内部审计工作的精细化开展。企业内部审计人员的审计手段传统化，审计工作的严谨性、专业性理解不深入，在技能和专业知识的培训上不到位，难以适应交通建设企业内部审计工作的具体要求。

其次，缺乏审计的事中控制，由于审计过程及范围涵盖不全面，导致全过程的审计理念难以形成，部分审计工作人员，参与交通建设项目现场审计工作过程中，未实施必要的审计程序，往往会出现较为严重的“漏审、缺审”等现象发生，给企业的审计工作全过程发展带来一定阻碍和影响。

最后，审计范围不广，查找问题不够深。当前审计工作还局限于财务管理的基本工作内容，如财务收支、经济收益等，大部分的工程结算设计工作，都以外包的形式开展，在相关政策制度的审计和网络信息的完善审计过程中，仍然出现审计空白的现象，在审计过程中往往不系统、不全面，例如“以点带面”的审计思维，加上关键项目建设环节的审计缺乏专业知识储备，在时间紧、任务重的审计工作环境中，难以找出问题发生的根源所在。

（二）针对性整改措施

1.提升交通建设企业审计人员认识，加强学习

首先，应全面整合人力资源管理部门，考核和挑选具备一定知识技能的工作人员补充到审计岗位，以充实岗位需求。对审计部门的业务进行重新规划，按照项目开展的流程、需求进行职能分工，最大限度的提升审计工作人员的积极性，

其次，应完善审计人员继续教育培训机制，开展审计知识的培训与考核，重点关注审计工作人员的疑难点，逐步解决审计人员专业技能相对不高，专业结构不合理的问题，不断提高审计人员业务水平，全力打造一支政治素质好、专业水平高、创新能力强的内审队伍。强化考核。利用科学的考核方式，如在线考核、面试考核、实践考核等，促进和提升审计工作人员的基本工作能力。

2.加强项目审计质量控制

首先，要制定科学全面审计流程。确定明确的审计方案，并在指导性文件的指引下，结合充分的调研，明确方案编制的目的，并及时的开展试审工作，确定审计的范围及目标思路，对重点关注的项目审计内容和审计措施进行合理规划，适当分工，合理组织。

其次，应认真审核审计工作的底稿，保留审计证据。企业内部要建立多级的审计工作底稿整理工作，并制定完善的审核机制，确保每一项的审计工作中都保有真实的审计材料，并符合审计重点测试及划分的实际需求。

3.建立企業内部控制制度

在交通建设企业内部运行机制管理的过程中，要不断的完善企业内部审计制度，并加强企业工作效率。加强企业内部审计工作控制制度的完善，不仅能够制约管理人员的松懈思想，同时是内部审计工作开展的关键点，按照内部控制制度的规定，可顺利开展各项审计工作，并增强审计过程中的管理意识，并按照制度化、规范化的审计原则，对多审计企业内部发现的问题进行及时的整改，并针对性提出整改措施。

此外，要坚持“三个结合”审计原则，以创新审计方法和手段为基本，加强事前、事中及事后控制，并将三部分的审核工作前后连贯，保持密切的结合，并将问题制约在萌芽阶段。

三、结束语

通过以上措施，交通企业可最终建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍，为开创交通审计工作的新局面作出贡献。

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