企业财务内控体制建设与风险防范

云泽杨

[摘要]企业财务内控是财务管理的一项重要内容，直接影响着财务的工作效率，是预防财务风险的重要手段。财务内控的质量将直接影响会计信息质量，是提供真实、可靠的会计信息的前提条件。财务内控任何一个环节出现问题，都会给企业带来经营风险和安全隐患。因此，企业应根据自身的经营特点和发展需要，不断完善企业财务内控体制的建设，确保财务内控的有效运行。文章从财务内控体制建设的重要意义出发，阐述财务内控体制建设过程中存在的问题，并提出加强财务内控体制建设的建议。

[关键词]財务内控;财务内控体制建设;风险防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc202009159

1财务内控体制建设的重要意义

财务内控是企业财务管理的一项重要内容，是指通过执行相关的会计规章制度，对企业生产经营过程中的资产安全、会计信息质量提供可靠保障，使企业的经营活动能够有序进行。当今的市场环境越来越复杂，企业经营过程中的不确定性不断变化，时时面临着各种风险。企业通过建设和完善财务内控体制，充分发挥财务内控的作用，防范经营风险，推动企业稳定健康发展具有重要的意义。

首先，通过财务内控能够明确财务分工，实现不相容业务相分离，使各岗位之间相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。特别是涉及资金和印章等相关业务更要严格管控，通过对相关业务进行二次授权审核，是避免操作失误的有效措施，更是防范监守自盗、挪用公款而导致企业财产损失的保障。

其次，通过财务内控，规范审批权限，避免了滥用职权，不认真履行或过度运用授予的职务权力，致使企业的财产遭受重大损失。

最后，通过财务内控，加强对财务报告基础业务数据的监督，提高会计信息的质量，确保提供的财务报告真实、准确和完整。

2企业财务内控体制建设存在的问题

21企业管理层内控意识不足

受经济利益驱动，许多企业的管理者把主要精力放在经营业务上，虽然也有内控制度，但未意识到企业内控的重要性。特别是对财务部门的经济活动，还停留在记账先生的认识上，忽视了财务内控的重要性。有些股东也认识到应加强财务内控，但是在处理问题时会以企业所有者的心态而破坏内控制度，阻碍了财务内控体制的运行。

22财务内控运行体系不健全

完善的财务内控体制是保证财务管理能够正常有效运行的关键。一方面，我国许多企业虽然建立了财务内控制度，但是内控制度设计不够严谨、不够完善，甚至有些制度不适合企业经营需要，缺乏完整的内控运行体系和风险评估机制。内控体系存在漏洞，不能及时反映管理过程中存在的风险，更不能预防避免风险的发生;另一方面，虽然企业制定了相对比较完善的财务内控制度，但是在经营管理过程中，内控执行不到位，未完全按照内控要求执行，内控制度形同虚设。为利益相关人侵占企业财产创造了条件，可能会使企业的财产遭受损失。

23财务内控监督机制不完善

财务内控监督是保证财务内控正常有效运行的手段，但是目前许多企业内控监督过程中还存在许多问题。主要体现在以下三方面：一是企业缺乏内控监督机制，导致责任人在执行业务过程中缺乏监督，产生滥用职权、侵害公司利益等行为。二是内控监督体系设计不合理，没有经过合理的风险评估，无法对风险信息进行有效的识别和防范。三是内控监督过程不够灵活。内控人员在监督过程中，照搬制度要求，而不是根据业务的变化及时调整监督范围。未及时更新内控监督文件，可能导致监督与实际业务存在脱节，无法发挥内控监督的作用。

24企业内控考核机制落实不到位

完善的考核机制能够促进企业财务内控制度的实施。但是许多企业在内控执行过程中责任落实不到位、内控考核缺失，导致财务内控在执行过程中无法调动员工的积极性和主动性。如指标考核不合理、或无法兑现完成考核指标的绩效奖励，都会降低员工的积极性和主动性。对于违反制度的行为未进行有效惩罚，降低了违规成本，提高了员工违规、违法、贪污腐败发生的可能性。

25内控人员业务能力不足

由于企业的业务程度越来越复杂多变，系统化操作也越来越集成，导致非常规的业务容易被隐藏在正常的业务中且不容易被发现。企业对于内控人员的培训不到位，使得内控人员无法熟练掌握各业务流程。由于内控人员专业胜任能力有限、对系统的操作不熟练，在审核监督的过程中，不能深入了解业务以及业务流程的变化，导致内控工作流于形式，对于业务的风险关键点没有起到应有的控制，无法及时发现业务执行过程中存在的漏洞。

3企业加强财务内控体制建设的建议

31培养内控管理文化

内控管理贯穿企业整个业务流程，所以良好的内控管理环境十分重要。企业管理层应充分认识内部控制的重要性，在内控管理过程中改变重制度轻文化管理，从企业战略层面加强内控文化建设，将先进的内控管理理念与企业的经营发展相结合，创造良好的内控管理文化环境，做好企业的内控管理文化建设。加强员工的职业道德教育，规范员工职业行为，防范员工因道德风险而引起的违规、违法行为。通过培训学习等方式不断培育创造良好的内部控制管理文化环境，培养员工自我约束能力，自觉遵守各项规章制度，主动防范内控风险的发生。

32完善财务内控体制建设

企业应不断完善财务内控制度，提高内控管理水平。首先，落实岗位责任制，进一步梳理岗位职责，规范财务各岗位工作流程，做到不相容岗位相分离，形成内部牵制机制。其次，落实授权审批制度，明确相关责任人的审批权限，严格控制授权范围，避免出现权限重叠或遗漏。第三，加强资产盘点制度，定期对保管的资金及实物进行盘点。由于财务人员对企业资金具有支付权限，资产的清盘就更加重要，能够避免非法挪用、侵占资金等行为的发生，保障企业财产安全、避免财产损失。第四，完善预算制度，为财务内控执行提供依据。预算是企业管理层进行事前计划、事中控制、事后考核的有效工具。预算的制定明确了各部门的考核指标，财务在审核业务过程中能够“有法可依”，有利于财务内控的建立、建全和有效实施。

33加强财务内控监督

企业在完善财务内控体制的同时，应加强内控监督机制的建设。首先，应加强内部审计监督，发挥内部审计在工作中的监督和管理的作用。审计监督的过程，不仅仅是发现问题、改正问题的过程，更是对财务人员在工作过程中起到监督、警示作用，让财务人员在工作中能够自觉遵守各项规章制度，使财务内控制度有效实施。其次，应实行定期轮岗制。员工在某个岗位上工作较长时间后，就会积累很多相关资源，难免发生腐败行为。而通过轮岗有利于规避资源被垄断的可能性，有助于制约腐败，减少企业利益被侵害的可能性。

34落实内控考核机制

企业应根据内控管理目标，制定科学的内控考核指标。指标应可量化、可考核，全面覆盖风险关键点，并对不同指标赋予不同的权重，确定考核标准。同时为了加强财务内控管理，增强责任意识，促进员工自律，企业在内控考核中应体现奖惩机制，将考核结果与绩效、晋升等指标相挂钩，通过考核机制，倒逼员工实现责任落实。

35提升员工综合素质

要加强财务内控，提高财务人员的内控意识，提升财务内控水平，就需要建立一支高素质的财务团队。首先，企业应加强道德教育，将财务人员的职业道德教育放在首位，提升财务人员的职业道德水平，降低因道德风险而发生的财产损失。其次，加强专业知识培训，提升财务人员的专业胜任能力。最后，加强业务知识培训，让财务人员深入学习公司的业务，将财务与业务相结合，使业务流程的监管符合企业的制度和内控要求，从而实现财务内控目标。

36利用信息技术，加强内控过程管理

企業通过信息技术的应用，不仅能提高企业的管理效率，而且还能加强完善内控的重要手段。第一，通过信息技术的应用，使企业的业务在系统中形成闭环应用，避免了企业业务信息的不完整，实现了信息可控和可追溯。第二，通过财务业务数据一体化，避免了信息孤岛，通过数据共享实现对业务进行实时监控。第三，通过信息技术规范授权审批权限，避免了审批过程中不规范和滥用职权的现象，通过技术手段实现权限管理。第四，通过应用财务机器人、AI等技术，自动实现预算控制、标准控制、自动识别发票真伪等信息，在业务执行过程中自动实现内控。通过内控与信息技术相结合，将信息化手段作为内部控制的工具，将内部控制融入到企业管理和业务流程中，提高内控体系建设的效率和效果。

4结论

综合所述，财务内控是否完善直接影响到企业经营合法合规、资产安全以及财务报告的真实可信，所以，财务内控体制建设应当上升到企业战略层面。管理层应高度重视财务内控体制建设，确保财务内控有效运行。企业在财务内控体制建设过程中，必须加强企业管理层内控意识，完善财务内控制度和内控考核机制，提高财务人员的综合素质，充分利用信息技术手段提升财务内控监督，使财务内控体制建设更加科学、更加合理，从而提高企业的经营效率和效果，降低经营风险，促进企业实现可持续发展。

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