现代企业财务管理工作中纳税筹划的运用探究

陈健华

摘 要：纳税筹划是在遵守税法各项规定的基础上，通过对企业生产经营的合理规划，达到有效降低企业纳税数额的手段，是现代企业财务管理重要内容，会对企业发展产生积极影响。本文将以纳税筹划原则介绍为切入点，对纳税筹划在企业财务管理中的具体应用展开新层次探究，旨在提升纳税筹划水平，保证企业财务管理工作开展质量。

关键词：筹划原则;效益优化;纳税筹划;财务管理

一、纳税筹划原则

实施纳税筹划过程中，需要严格遵照以下原则科学展开规划，以便将纳税筹划作用最大限度发挥出来：（1）合法性。遵守各项法律条规是实施纳税筹划的基础与前提，强调所有筹划活动均需要符合法律规定要求，不可出现违规、利用法律漏洞的状况，应将合法作为第一要义，合理展开筹划活动;（2）效益优化。企业实施纳税筹划的根本目的，是为节约纳税资金，保证自身经济利润，所以在筹划时要从经济角度出发，通过延迟纳税、税负转嫁等方式，降低企业纳税负担;（3）持续性。保证筹划长期性、持续性，确保筹划活动可以长期发力，可以更好地为企业提供相应服务;（4）系统性。纳税筹划所涉及内容相对较多，属于系统性工程，筹划人员需要以企业战略发展目标为依据，坚持整体系统原则要求，实施多方面考量，保证筹划整体效益可以达到最大化效果;（5）风险可控性。结合以往经验来看，纳税筹划具有较大风险，主要是因为在筹划过程中可能会出现避税混淆的状况。

二、纳税筹划运用策略

（一）经营过程方面

（1）固定资产折旧方案选定。折旧方案设置会对成本形成直接影响，是保证企业经济利润的关键要素，在实施筹划过程中需要做好固定资产折旧方案选择，要按照企业自身实际情况，选择出最为负荷的折旧方案，以便获得最大节税效果。在比率相同税率条件下，如果所得税率出现上升趋势，建议采用直线法实施计提折旧处理;但若处于相反情况，则建议使用加速折旧手段实施计提折旧。

（2）存货计价方案选定。存货计价方式，所获得的期末存货成本也并不相同，计划方案的选择会对当期利润形成直接影响。在实施方案选定过程中，需要做好物价波动分析，要按照价格涨幅情况，选择出最为适宜的计价方式。

（3）收入结算方案选定。销售收入与结算方式有密切关联，会受到纳税时间以及收入确认时间的直接影响。通常直接收款销售会将受到货款、提交提货单日期作为确认收入时间，而托收承付销售货物，会将货物发出且办好托收手续日期作为确认收入时间。企业可通过对销售结算方式的科学选择，对确认时间展开灵活调节，进而做好收入归属年度筹划，实现延缓交税目标，降低本年度纳税压力。

（4）费用收支方案选择。实施会计核算过程中，需要保证列支当期费用及时性，要通过预先判断分析出可能出现的损失，并以此为依据运用预提手段展开入账操作，进而达到延缓纳税时间，降低纳税金额的效果。同时需要对产品研发以及销售等费用展开筹划，以便按照税法获得更大的降税空间。

（二）筹资活动方面

现代企业筹资主要分为负债筹资、权益筹资两种，现代企业更多会偏向负债筹资，主要是因为，负债筹资会在缴纳所得税前扣除债务利息，与权益筹资相比，此种模式减税利益更高，且存在着债务利息规定后变动较小的特点，会在应用时起到良好的杠杆作用，能够实现对公司财务利益的有效调整。但此种筹资模式同样也存在着一定风险，所以在实施筹划时，需要做好风险与利用权衡分析，应通过科学调整，实现公司利益最大化目标。

（三）利润分配方面

利润分配主要分为税前分配以及税后分配两部分内容。其中在实施税前筹划时，需要在期限范围内对以前年度亏损实施弥补，以便达到降低缴纳税费的目标。而在实施税后分配筹划过程中，需要按照税法规定要求，对股票股利、现金股利两种分配方式展开合理运用。由于股票股利属于免税范畴，所以可通过发放股票股利的方式，帮助企业快速周转资金，并降低股东税费负担。同时可运用股票回购手段替换现金股利分配模式，保证股东在出现实际售卖股票并获利时，才需缴纳相应费用，保证股东合法减税权利，实现对企业股权结构、资本结构的切实优化。在实施税后利润分配过程中，需要按照具体情况科学展开筹划，以为企业获取到更好地税后净收益。

（四）投资活动方面

为对企业发展形成有效扶持，我国出台了多项税务方面优惠政策，企业可通过对这些政策的合理运用，做好纳税筹划，以为自身获取到更大实惠。例如，企业可通过积极引进节能设备、做好环境保护措施的方式，享受相关优惠政策，降低自身纳税负担。同时，在实施投资筹划时，需要对固定资产购置活动展开综合性分析，应将设备投资额、购置年度以及抵免政策等内容考虑到其中，以便顺利推进各项筹划活动。

三、结束语

企业应明确认识到纳税筹划在降低企业纳税负担中所起到的重要作用，应在明确纳税筹划原则的基础上，按照企业生产经营基本情况以及战略发展目标，制定出可能性较高的纳税筹划方案，确保企业生产经营以及投资等活动开展均可得到有效管控，可将筹划活动真正落实到实处，进而通过有效统筹实现合法降低企业纳税数额的目标，确保企业可以获得更好地發展。

参考文献：

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