关于拟上市企业的财务问题及对策探讨

沈学良

摘要：公开发行股票上市，可以为企业建立直接融资平台，有利于提高企业改善资本结构，提高抗风险能力。有利于企业建立现代企业管理制度，规范内部治理，提高管理水平，降低经营风险。也有利于企业树立良好的品牌形象及企业形象，不断促进企业发展。本文中主要对拟上市企业面对的各类财务问题加以分析，然后提出有效的解决对策。

关键词：上市  财务问题  对策

近几年我国多层次资本市场体系日趋完善，为广大企业上市奠定了基础。然而企业上市是系统工程，涉及面广、量大、过程复杂，拟上市企业大都面临着各种业务问题、法律问题、财务问题。财务管理及财务数据作为资本市场参与者及监管部门关注的重点，众多企业因为涉及的财务问题未能得到有效处理或规避而折戟上市之路，所以本文主要针对拟上市企业所普遍存在的财务问题加以展开分析，进而提出规范企业财务管理以利于企业早日实现上市的主要应对对策。

一、目前资本市场对企业财务规范的要求

上市审核要求细致复杂，财务信息的审核是重中之重，如何保证财务规范、财务信息符合上市审核要求的财务要求，主要有以下几方面需要进行关注：

（一）经济业务活动的规范

财务报表及其附注是企业经济业务活动的客观反映。监管部门要求拟上市企业在日常涉及财、税等经济业务时保持合规。

（二）会计核算规范

企业需遵循《企业会计准则》的规定进行会计核算处理、编制财务报表，如实反映财务状况。

（三）内部控制完善、有效

内部控制体系的各层次，广泛影响着财务信息，从而影响着财务报告的全面性、准确性。企业在准备上市过程中，需建立建全内控制度，包括完善会计系统各核算规则、建立各项可靠的业务流程。

二、拟上市企业所存在的财务问题分析与对策

（一）经济业务活动中的财务规范问题

企业在资金管理、投融资管理、纳税管理、采购销售管理等方面进行规范运作，尤其是报告期内，不能出现重大违规情形。对于这类经营过程中的财题，都会在财务报表上得到反映，主要包括以下几项：

首先，在财务独立性方面，对于非常多的民营家族企业因为在发展中缺乏财务管理意识以及现代企业管理理念。所以在企业股东财产以及企业财产界限方面没有划分清楚，这样一来，控股股东以及企业之间的资金来往比較频繁，且还会出现设备混用、人员混用、资金混用等现象，笔者认为，拟上市企业的股东以及管理层需要从本质上认识到企业法人资格独立的重要性，且控股股东的个人财产以及企业的财产需要做到分离，然后实施独立核算，尤其是控股股东不可将个人费用在企业列支，也不可以占用企业的资金等，如果已经发生资金混用的现象则需要在上市申报之间做好调整，还有便是拟上市企业与控制人也要保证独立，如果之前混用的资产以及人员需要采取分割划分的方式。

其次，在税务管理方面，根据调查分析，现阶段有非常多的企业为了少缴纳税费而采取了违规手段，企业及相关责任人面临着处罚的风险，同时也会对企业的形象产生重大影响。还有企业为获得税收优惠，通过各类办法获取减免税资格，比如高新技术企业资格等，而忽视本身条件未符合或符合的持续性，从而产生重大税收风险。而从上市角度来看，企业在上市之前要求做好税务申报，假如企业存在严重的税收违法违规现象，那么则会对上市产生直接的阻碍。所以这种背景下拟上市企业需要树立合规经营以及依法纳税的意识，要按照税收法规进行计算与申报，并合规享受税收优惠政策。当然，拟上市企业还应对于过去少缴纳的税款通过自查补税的方式进行补缴，并避免税收处罚。

其他方面，比如，在采购、销售上，为降低成本或少纳税款，不少企业采取采购时不向供应商索取发票、销售时也不开具发票的账外经营现象;在融资过程中，为获得较低的融资利率或便利的融资渠道，通过关联公司间采取虚假交易合同，套取贷款或开具银行承兑汇票贴现套取资金。在投资方面，企业在投资时对将来上市影响考虑不全，往往仅从税收、资金等方面进行了“筹划”“设计”，将业务复杂化，并产生大量的不公允的关联交易。等。以上事项，对上市影响往往重大，企业应严格禁止并规避。对已经发生的情况下，需积极进行整改，争取早日规范后符合上市相关条件。

（二）会计核算问题

当前大多数企业的创始人多是销售或者技术出身，重技术、销售，轻管理，对会计核算较为轻视。同时，中小企业财务人员素质不高，专业能力不强，造成财务核算的随意性比较大，所遵循的会计制度呈现出五花八门的现象，其会计核算以及会计报告仅仅满足管理者、税务等需求。而上市工作，需要财务人员有足够的支持，也需要有足够的能力进行相应的会计工作，会计核算问题，需要从几方面进行着手解决。面对以上现象，笔者认为，企业若要成功上市，企业首先要在加大管理投入，加强会计培训，提高财务人员素质，并按照企业规模以及会计核算配置相关的会计人才。

上市财务工作，必须遵循《企业会计准则》要求确认、计量与报告单位的各项经济业务，同时严格按照相关要求开展会计核算，不得简化。《企业会计准则》要求经济业务按照权责发生制原则确认，不得虚构或者隐藏交易，也不得提前或滞后确认收入、成本和费用，同时已记录的交易必须按正确的金额在正确的会计科目上反映。另外，财务报表要在所有重大方面公允反映单位的财务状况、经营成果和现金流量，对重要事项进行列报说明。财务人员在处理经济业务核算时还需要结合企业的经营环境与特点，运用自身的专业知识和经验进行职业判断。

在上市进程中，从监管部门的角度来看，企业更应注重核算方法与财务管控，需更加务实地进行处理，才可能更利于上市的审核。首先，需要注意一些上市监管部门关注的细节，首先，减少不必要的会计政策及会计估计，报告期内调整会计政策或会计估计，关系到财务报表数据的一贯性及准确性。其次，重视销售收入确认的原则及依据，规避提前或延后收入的确认来调节收入利润的嫌疑。另外，研发支出不宜资本化处理，开发支出一般进行费用化处理，确有必要，应慎重按照准则规定处理。

另外，笔者认为，拟上市企业还需要加强对会计核算软件的应用，要尽可能的将供应链系统与会计核算系统进行衔接，这样才能保证各项审计工作的有序开展。同时加强系统的核算管理，在供应链存货核算准确的基础上依据企业发展的特点开展成本核算工作，从本质上保证收入、成本与利润核算的准确性。

（三）内部控制问题

经济业务财务规范问题、财务核算问题的产生，根源还在于企业内部控制出现了缺陷。然而有非常多的拟上市企业，还是凭借实际控制人以及管理层传统的经验对企业进行管理，忽视内控制度建设，这种现象在民营中小企业中最为明显。监管部门对拟上市公司内部控制十分重视，对于拟上市企业而言，存在内部控制缺陷，产生的后果很可能对上市进程产生实质性的影响。拟上市企业在上市进程中，企业应逐步建立建全各项内控制度，保证会计信息的真实完整性，同时完善机构设置，加强内控监督。基于拟上市企业财务报告内部控制的要求出发，建议做到以下几个方面：首先，业务上面需要做到合法合规，各项业务的不合规，会对财务报告的真实性带来较大影响。其次，业务流程需清晰可靠，符合控制原则，一方面能够记录真实交易并留存完备的業务资料，另一方面，可以接受审核或监督，权职清晰，并充分考虑核算的具体要求，根据会计导向进行设计流程，相关信息能够传递至财会部门进行核算。另外，财务部门要杜绝会计核算的随意性及重大差错，加强财务部门信息沟通，完善财务内部复核程序。

另外，而企业在上市进程中，需要对各种影响上市审核的各种风险进行控制，做好风险管理及内部风险控制，对提高拟上市企业内部管理，增强企业竞力，也为企业稳定发展提供了保障，从而利于公司上市目标的达成。

综上所述，拟上市企业需要对财务问题加以重视，当然企业类型不同所以财务问题也有所不同，企业要从全局出发，根据实际情况对症下药，遵循基本的法律法规，做好准备与筹划，积极分析当前企业上市之前所存在的各类问题，比如业务合规、内部控制、财务核算等，然后从政策与规章制度入手，多方面探析，制定有效的解决对策，这样才能为上市成功之路奠定基础。

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作者单位：佳禾食品工业股份有限公司