浅析财务分析存在的问题及对策

杨爱然

摘 要 改革开放以后，随着经济的迅速发展，我国企业如雨后春笋般迅速发展起来，大中小型企业都在中国市场经济的浪潮中争取自己的一席之位，企业竞争能力的强弱直接决定了其生死存亡，这正验证了一个词，“优胜劣汰”。企业管理者应该根据自身的特点，把财务分析应用到企业经营管理中，帮助企业在激烈的竞争中取得一席之地。财务分析是以企业的财务报表和报告的数据作为依据，分别对企业的过去、现在的实际经营情况进行分析总结，根据趋势变化，结合内部、外部环境，预测企业的未来发展趋势。财务分析这个现代化工具是否得到了很好的应用，对企业的持续发展具有重要的现实意义。本文从财务分析的重要性、财务分析目前存在的一些问题、针对这些问题有哪些比较好的对策等几方面分别进行阐述分析，希望可以为企业的经营者、投资者、政府机构等财务分析的使用者提供更好、更完善的财务分析数据，为其决策提供参考依据。

关键词 财务分析 问题 对策

一、引言

不管是大型企业、中型企业还是小型企业，要想在经济迅速发展的互联网与大数据时代脱颖而出，就要提高企业自身的核心市场竞争力，调整优化企业经营战略，随时改变战略方向以适应经济社会的发展，确保公司产生比较良好的经济效益和社会效益。以企业价值为导向的科学的财务管理显得尤为重要，与公司的所有经营活动具有密不可分的联系，做好对财务管理工作的全面系统分析将是重中之重，对其的深入挖掘、全面体现其价值将很有必要。

二、财务分析的重要性

（一）财务分析有助于不同报表使用者了解公司

财务分析是根据企业财务报表等信息资料，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来发展趋势的过程。其通过对过去、现在和未来的了解、评价与预算等方式，能够展示企业现实情况和预测企业未来价值等。财务分析的基本功能是将大量的报表数据按照一定的方法加工转化成对特定决策有用的信息，以此来减少决策的不确定性，为企业经营决策提供合理有效的数据依据。财务分析信息的需求者主要包括企业所有者、企业债权人、企业经营决策者和政府等。不同需求主体出于各自不同利益的考虑，对财务分析信息有各自不同的要求，从而要求财务分析尽可能全面、系统。

（二）财务分析有助于对企业过去、现在、未来的评价预测

信息的不同需求者可以通过不同的财务分析方法得到自己需要的信息，常用的财务分析方法一般包括比较分析、趋势分析、比例分析以及财务综合分析等方法，通过这些分析方法的使用，可以让信息需求者了解公司过去的经营业绩、存在的问题、和同类型行业之间存在的差距、现在的基本情况、解决现在的问题要支付的成本、预计可以达到的效果等。经营者可以参照分析指标进行项目的取舍决策。

（三）财务分析有助于决策者更好地把握决策方向

通过对公司的成长能力、盈利能力、营运能力、偿债能力和资金结构财务风险等方面的分析，经营者可以清晰地知道公司的盈利目标和止损目标、风险点，从而及时调整企业战略，如：企业重点发展哪些产品和板块、放缓哪些产品和板块，以实现目标;从投资者的角度，他们所投入的资金和企业经营者一样共享盈利、共担损失，更加关注的是投入资金的资本保值、增值情况，投资者可以通过盈利能力分析、偿债能力分析等指标，预算其投入资本的风险程度，决定是否进行资金投入、投资多少、投入时间长短等，最终实现资本的利润最大化;政府部门可以通过分析，了解其税收是否合理、国家的相关政策是否执行到位、哪些地方有待完善。

（四）财务分析有助于公司的绩效考核

公司实行绩效考核的目的是通过良好的绩效考核制度，激发员工工作的积极性，通过员工积极主动地工作，达到公司设定的经营战略目标，通过这个连接员工个人和企业之间的桥梁，增强员工的主人翁的责任感，从而实现企业和个人共赢的局面。不科学不合理的绩效考核制度不仅不能调高员工的积极性达到共赢，反而会适得其反，削弱员工的主观能動性，从而导致公司不能很好地实现战略目标。通过对过去、现在、未来的财务分析，可以指导公司制定出一个科学合理的绩效考核制度，通过财务分析可以反复地考察绩效考核制度在公司发展的一定阶段是否合理、是否需要进行相应的调整和完善，也可以为绩效考核的结果提供有效的数据支持，分析公司各部门的业绩完成情况，找出业绩存在差距的原因和需要改进的地方。通过这些分析，进行岗位的调整，使员工的录用解聘更加合理。

（五）财务分析有助于企业的税收筹划

全面系统的财务分析可以通过对过去数据、现在数据、未来预测数据的对比，细致地分析各个纳税指标和财务相关指标之间的逻辑关系，从而发现财务指标的异常变动对税收的影响程度，有助于企业及时发现企业是否存在账务处理的错误、偏差，及时分析原因并调整，在完善公司财务核算的同时，也可以在一定程度上减少税务稽查的风险。通过对全国各地乃至世界各地税务政策的了解分析，合理地规划公司的收入、成本、费用，通过重新设定业务模式、调整战略目标等方式达到税收筹划的目的，为公司长期发展提供有效的数据依据。

三、财务分析存在的问题

（一）财务分析具有片面性

很多财务工作者由于自身的业务水平有限，常常认为财务分析就是基于基础的财务核算以后的财务三大报表数据进行数据的整理分析得出结果，没有与公司的业务、外部的经济环境、政策因素等结合，没有考虑外部环境的变化对经营指标的影响程度。而公司其他部门的员工往往认为财务分析是财务部门的事情，和其他部门没有关系，导致业务和财务严重脱节，财务部门出具的财务分析报告的可利用价值大打折扣，其分析结果的重要性随之弱化。财务分析所使用的方法只有基本传统分析方法，财务工作者财务分析的深入程度不够，导致数据有一定的局限和片面性，从而对经营者的参考价值不高。

（二）财务分析具有单纯性

很多公司的组织架构和组织职能的设定中，没有给予财务负责人一定的参与经营的权限，很多重要的决策等财务部门并不知晓。这样就导致财务部门对很多事情和决策后知后觉，提出的财务分析报告的质量不是很高。目前的财务分析多数是应用公司的历史数据，运用一些传统的分析方法，虽然可以展现出公司的历史和目前的基本情况，但是没有根据历史数据结合一些外界的宏观因素等进行未来的趋势分析，没有这些分析就不能为公司未来的经营战略发展提出合理的建议和意见，从而使财务分析预测未来的职能作用大打折扣。

（三）财务分析人员水平不高

首先，目前很多财务工作者没有忧患意识，很少主动学习，按照原来的方法进行核算、出具财务报表，按照公司的要求进行财务分析，更多是为了分析而分析，出具的分析格式化、形式化，没有参考价值。其次，从教育的角度来看，我国没有专门的关于财务分析的课程，只是在各门学科中有所提及，所涉及的内容少，讲解比较泛泛而谈，导致有这方面志向的人没有系统学习的机会。目前我国绝大部分企业中，特别是中小型企业中，财务分析一般是由财务记账工作人员完成，而该部分财务工作者由于自身业务水平的限制，不懂公司的经营、不了解公司业务，只是单纯地利用财务数据进行机械的分析，分析的数据结果没有结合目前公司的经营发展阶段、国家的宏观环境对整体行业的影响，甚至不知道公司目前的具体业务，不了解业务的未来发展方向，单纯地依据财务指标，僵硬地给出结论，这个结论的可参考性就会大打折扣，导致企业的经营管理者无法参考利用。公司出于成本的考虑，一般不会招聘具有专业财务分析经验的管理者，光靠现有团队自身的提高有一定的限度。

（四）财务分析系统不健全

没有规范的财务核算制度，财务工作者的业务水平和对同一件事物的认知的偏差，导致资产、负债、收入、费用、成本分摊的原则各异，基础数据不统一，进而会使得后面的财务分析没有可比性。在如今的大环境下，各个企业的经营模式、业务类型、业务种类、管理架构等方面较之前都更加多元化、复杂化。企业如果没有针对当下的经营模式、业务类型梳理出一套适合自己公司的财务管理分析体系，明确财务分析的目的、范围、方法等，将会导致财务分析无论是在形式还是在内容等方面都不完整，比较片面化、单一性、缺乏全局观念。这样片面、单一性的财务分析报告很可能导致公司的经营决策者制定错误的决策，企业的投资者进行高风险低回报的投资，公司全体员工的岗位职责、上下级、部門对接不顺畅，其他部门的员工只做好自己的工作，没有团队合作精神和大局观，不能很好地配合财务部门的工作。

四、完善财务分析的对策

（一）提高财务分析的全面性

公司应该采用适合公司业务的软件系统，并对相关软件的使用开展定期的宣导培训，从业务开始就保证数据的准确性、时效性;财务分析应该在公司目前的发展阶段、业务类型、种类、外部环境、政治因素等基础上，结合财务报表的相关数据进行分析。财务分析应该从以下几个方面进行：一是运用波特五力模型分析公司行业环境，分析购买商讨价还价能力、供应商讨价还价能力、新进入者的威胁、替代品的威胁、现有竞争者之间的竞争五方面。二是竞争策略分析，分析公司目前的总体战略、战略的优劣势、实现该战略所采用的方式方法。三是财务基本指标分析，包括盈利能力分析、偿债能力分析、成长能力分析、营运能力分析、公司整体的资产结构和整体的财务风险分析。

（二）提高财务分析的实用性

公司的领导层要深刻地认识到财务分析的重要性。从公司组织架构的设置层面，应该把财务部加入公司生产经营的战略团队，使财务可以更加全面地参与公司的生产经营活动，了解公司业务，可以定期或不定期地安排财务工作者深入生产一线。财务工作者更加深入地了解业务并结合自己的专业财务知识，可以从业务发生的前端提出合理的建议和意见。财务工作者要加强学习和与外界的沟通，顺应市场的要求，在常用的趋势分析法、比较分析法及比例分析法等的基础上，结合公司的业务情况，不断地寻求新的更加适合公司的分析方法。财务分析的主导部门要在历史数据、现时数据的基础上，通过分析得出相应发展规律，结合内部、外部多种因素的影响，预测公司在未来1～5年的发展形势，并且在预测的过程中对影响公司未来发展变化的主要因素，要分析其原因，给出一定的合理化建议。

（三）提高财务分析人员的素质

首先，当前社会激烈的竞争不断地渗透每一个领域，在大数据时代、互联网时代，传统的财务工作者、财务思维不断地被机器人计算机替代，要想在激烈的竞争中获得发展的机会，财务工作者首先要有忧患意识，不断地学习新知识，拓宽眼界、思维，从而成为一个具有财务专业知识的复合型人员。其次，国家高校应该开设专门的财务分析课程，使相关财务工作者从学生时代开始就对财务分析有一个系统而全面的认识。最后，公司的经营管理者要注重财务工作者综合素质的提高，促进财务工作者深入企业生产经营一线以全面地了解公司的业务。财务工作者审核公司签署的合同和合作协议，公司设立一定的学习经费鼓励员工参加继续教育，从而提高财务工作者的整体素质。企业可以根据需要，有意识地招聘有财务分析经验的管理者，让其领导组织财务分析工作，借鉴其在其他单位的工作经验来补充完善公司财务分析团队的力量，更好地完成公司的财务分析工作。

（四）建立健全财务分析体系

首先，统一规范的财务核算体系可以提供更加准确的财务数据，根据企业自身的特点，制定更加清晰合理的资产、负债的划分标准，并且在财务报表附注中对划分的依据加以说明，明确收入、成本、费用的核算确认计量原则，费用摊销的依据。财务分析充分利用财务的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表及相关辅助内容，结合一些新的会计理论，如成本控制分析、量本利分析、经济增加值、平衡积分卡等分析方法进行全面的分析。其次，公司经营管理者应该根据公司的经营模式、业务类型、业务种类，建立一套适合自己的财务分析体系。完善的财务分析体系应该包括财务分析主要负责部门、辅助部门、分析的目标、分析范围、如何收集相关资料、采用的分析方法、分析报告提交的时间、分析报告撰写的要求等内容。在此基础上，公司还要随时根据业务的变化调整完善财务分析体系，财务分析要通俗易懂，涉及的专业术语需要有注解，更好地为财务分析的使用者提供更加有用客观的信息。最后，完善公司的内部管理制度、内控制度，建立全员的岗位责任制，特别是全员的岗位责任制要清晰明确各岗位的工作内容、工作职责、上下级关系以及任职条件。通过明确的岗位职责，使每个员工都在很好地完成本职工作的同时，可以更好地配合其他部门的工作，以保证财务分析所需要的数据更加全面系统。

五、结语

在经济社会飞速发展的环境下，企业应该增加对财务分析的认识，及时发现财务分析过程中存在的问题与不足，并积极寻求科学有效的方法，提高财务分析的水平，如通过提高财务工作者的综合素质，结合业务和财务，充分考虑内部环境、外部环境、国家政策的影响等，全面地分析企业的过去、现在、未来的经营情况和面临的机遇和挑战。企业的经营管理者、企业的投资者、政府机关等不同的人员应根据自己的需要，充分利用财务分析这一重要的手段，通过历史数据、现有数据和预测数据的对比，为其经营活动、投资活动提供强有力的参考和数据支持，以促进企业良性健康发展，实现投资者持续稳定的收入和利润的最大化。

（作者单位为北京白马时光文化传媒有限公司）

参考文献

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[2] 黄园.企业财务分析存在的问题及对策思考[J].纳税，2019，13（32）：63-64.

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