浅谈如何实现内控与财务稽核的有效结合

张政

【摘要】随着对规范性企业的内部管理稽核制度的进一步发展和管理体制改革，企业的财务内控与其他非规范性的企业财务的稽核相互交替或者是分离的企业内部管理的弊端逐渐暴露和显现，因此将对规范性财务的内部管理稽核与对规范性企业财务的规范和内控有机的紧密结合起来管理，无疑是非常必要的，财务的稽核可以有效加强对企业财务稽核和内控的工作规范性，完善了企业内部管理的制度，使得中国企业在日益严峻的国际市场竞争中脱颖而出，增加了中大型企业在国际资本市场的核心竞争力，为中国企业的市场经济可持续健康的发展和稳定的生存持续发展打下了良好的企业内部管理的基础。

【关键词】内控财务稽核解决对策

一、财务稽核的内涵

财务系统监督稽核的应用是指指导企业对其财务系统的工作进行规范有效监督管理的重要方法和手段，财务稽核的方法和应用可以有效保证企业财务系统信息的准确、全面和及时。企业财务系统监督稽核的方法和内容主要包括是：稽查企业的经营行为是否完全符合国家法律以及相关的财经行政法律的规定、稽查和管理企业内部财务的情况、稽查企业会计核算相关财务信息的真实和准确性、稽查企业财务管理的情况、稽查企业会计核算财务管理工作的是否规范。企业财务管理系统的监督检查和稽核的主要监督检查手段和其方法为全面、专项、随机三种，财务对系统进行监督检查稽核的主要检查方法和其过程主要的内容就是督促企业组织有关部门制定了企业财务管理系统专项监督和稽查的具体实施的方案，组织对企业财务管理企业系统的运行情况以及问题进行了专项自查，对财务管理企业系统存在重大问题的及时发现和落实进行了专项检查整理，督促企业组织有关部门进行财务管理企业的专项整改，对财务管理企业的专项整改实施情况以及对问题的发现和落实情况进行了定期的追踪和对监督稽核的检查。

二、内控和财务稽核工作中存在的一些问题

首先，在诸多体制和因素的双重限制和作用下，如自查时间、人员等，企业的自查结果住往无法更加深入的研究和开展工作下去，无法有效的开展监控企业开展会计稽核的工作；对财务的稽核调查体系不够的完善，大部分企业仍然存在着诸多的结构性问题和管理漏洞，不够规范和完善，主要是体现于对稽核的管理权限、工作管理程序以及稽核报告的内容等诸多细节方面。

其次，對财务的稽核只有较小的企业覆盖面，无法对企业进行全方位的深入了解和掌握，财务的会计稽核只有较为狭窄的财务企业范围和覆盖面等。

三、完善的财务稽核系统主要对策

（一）建立完善的规章管理制度

为了保证对企业财务系统的规范有效和科学管理，企业通常都需要自己制定和建立一套较为完善的企业财务专项稽核的规章和财务监督管理制度。对企业财务的专项稽核一般情况可以大致分为专项和日常两种，日常专项的稽核一般是主要指针对企业财务监督管理员在财务系统内部对企业财务进行的定期复核，对该时期企业的各项财务收支资金使用情况定期进行的财务稽核和监督管理的定期检查，专项财务稽核一般是指针对企业财务监督管理时期企业的各项资产、支出、收入等情况以及相关的专项资金日常使用的情况定期进行的财务监督检查。财务稽查机构在工作中应建立完善财务管理制度，明确财务稽查机构的设置和工作人员配备，实现财务管理的规范化。在工作中，拟定和规范财务稽查机构工作的具体管理流程和方案明确财务工作的目标、工作的内容、要求及管理财务工作的标准，落实财务管理主体责任，对人员在财务工作中违规的现象和行为严加惩处。

（二）完善控制不同管理层次的财务项目稽核工作

各部门是否充分利用现代內控稽核理念的作用来建立和完善对财务项目稽核的制度：在对财务项目稽核的监督管理工作中，需要在日常的对财务项目进行稽核和管理的过程中，稽核的工作人员往往各个部门需要同时的明确和完善控制不同管理层次的财务项目稽核工作内容和财务稽核的权限，保证统一的授权之后，方可以对其进行规范化的管理.在财务稽核监督管理机构的建立和设置以及部门的稽核监督管理岗位的设置和稽核人员分配的监督管理过程中，结合内部财务稽核控制的基本原则和要求，对于不同的单位和部门，工作人员往往需要同时采取各种差异化的财务稽核管理方法以便不同的岗位之间工作人员可以有效的互相制约和监督，以便真正的建立和落实对财务项目稽核的监督管理制度。此外，还有些单位和部门往往需要明确规定财务稽核管理相关的部门职权，要求各部门依据财务稽核的权限和要求，来确立各个单位的财务稽核管理部门和各个的稽核部门和岗位的其性质，各个部门的稽核工作人员往往需要同时明确自身的财务稽核权限和其职责，并且将其严格的落实了下去。还有些需要各个部门结合其具体情况，对于奖罚稽核的制度和体系的性质进行了具体构建。

四、结束语

通过上文的分析，我们可以明显地看出，随着我国社会主义市场经济企业管理体制的进一步确立和完善，企业管理需要充分地高度重视对企业财务的管理和稽核。该工作有机地结合內部的控制和对财务的稽核，对企业财务管理的体系进行科学的设计和工件，提高了企业管理的服务质量和其水平。另外，还需要有效地采取一系列的手段和措施，来保障和促使企业财务稽核部门工作人员的专业技术水平和综合能力素质得到不断提高，促使企业财务稽核部门信息的及时安全性和服务全面性得到保证，以增强企业的财务综合管理竞争力。

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