浅析新时代会计师事务所的社会责任

潘鹤麟

摘要：本文从揭示新时代的中国经济开始，通过企业社会责任的概念引出了新时代会计师事务所的社会责任的内涵，从而确认“建设现代化经济体系”是注册会计师、会计师事务所、注册会计师行业在新时代共同的社会责任。

关键词：新时代 会计师事务所 社会责任

一、科学认识新时代的中国经济

习近平总书记在十九大报告中指出：“经过长期努力，中国特色社会主义进入了新时代，这是我国发展新的历史方位”。中国特色社会主义进入了新时代，标志着我国经济发展也进入了新时代。我国经济正处于一个高速增长向高质量发展的阶段，想要顺利实行发展方式转变、经济结构优化、增长动力转换，需要我们把建设现代化经济体系放在国家发展的重要位置上。要求我们必须坚持质量第一、效益优先的原则，深入推进供给侧结构性改革，推动经济发展质量变革、效率变革、动力变革来实现全要素生产率的提高，着力加快实体经济、科技创新、人力资源协同发展的产业体系建设，着力构建市场机制有效、微观主体有活力、宏观调控有度的经济体制，使我国经济创新力和竞争力不断增强。

新时代的中国在建设现代化经济体系中面临着六大任务。一是深化供给侧结构性改革;二是加快建设创新型国家;三是实施乡村振兴战略;四是实施区域协调发展战略;五是加快完善社会主义市场经济体制;六是推动形成全面开放新格局。

新时代的中国经济是要动员全社会的力量，不断激发全社会创造力和发展活力，用新的发展理念来建设现代化经济体系，努力实现更高质量、更有效率、更加公平、更可持续的发展。

二、准确定位企业的社会责任

企业社会责任的概念最早是由英国学者谢尔顿在1924年提出，他认为企业的社会责任是与公司经营管理者满足产业内外各种人类需求的责任相一致，并认为企业的社会责任应该含有道德的成分。

弗里曼（1984）首次在《战略管理：利益相关者管理的分析方法》这本书中提出了利益相关者管理理论。在他看来，利益相关者管理理论主要是为了服务于企业的经营决策者，通过各个利益相关者积极的投入和参与公司的发展中来，这与传统的股东利益至上理论有所不同，这样管理者在进行一系列管理活动时能够全面的考虑各个利益相关者的利益。

Frederick（1988）从企业产生影响的方式出发，将利益相关者分成直接利益相关者以及间接利益相关者。直接利益相关者指的是那些与企业运营直接发生交易关系的利益相关者，这里主要包括股东、债权人、员工、供应商、市场竞争者等等;而间接利益相关者则指的是那些与企业发生非市场交易关系的利益相关者，这里主要包括中央政府、地方政府以及其他社会活动团体等等。

对于会计师事务所来说，学术界更多的是从利益相关者角度来去定义其社会责任的范畴。会计师事务所承担的社会责任包括对股东（合伙人）、客户、员工、政府、社会公众等的责任。当然注册会计师本身也需要承担有社会责任，并且其内涵与会计师事务所的社会责任也不完全等同。会计师事务不仅是注册会计师执业的具体依托平台，而且也是注册会计师行业社会责任的具体承载单元。想要将社会责任落实到实处，会计师事务所应当积极的投入并且更主动的承担，这将关系到整个注册会计师行业能否担当其社会责任。因此，无论是在理论研究上，还是在实践履行上，我们都应该将会计师事务所的社会责任履行放在第一要位。

三、正确理解新时代会计师事务所的社会责任

从利益相关者理论的角度出发，我们可以明确会计师事务需要去对股东（合伙人）、员工、客户等关联方承担一定的社会责任，然而在新时代的背景条件下，会计师事务所应当从“建设现代化经济体系”的目标出发去承担更重大、更关键的社会责任 。

（一）深化供给侧结构性改革的责任

当前市场上客户需要会计师事务所能够提供更好、更优质的服务，但是会计师事务所本身仍然存在风险评估不足、内控环境不融洽、执业活动不规范等众多问题。所以在如何顺应“供给侧结构性改革”的经济形势问题上，会计师事务所也必须转换思维，改革创新，积极推出一系列新的业务，在拓展专业市场领域的同时寻求多元化的发展。一方面，会计师事务所应当开发专业领域的业务，包括内部控制鉴证、司法会计鉴证、企业估值、财务管理咨询、战略规划等。另一方面，会计师事务所也应该打造企业库和专家库，聘请行业内的专家学者来对注册会计师进行培训和案例教育，提高他们的创新意识和业务技能。在“供给侧结构性改革”中，会计师事务所需要不断的提高自身的供给能力，重点应当加强对专业服务能力的建设，包括成本控制、风险控制等。只有真正做到了企业会计信息质量的提高，才能起到经济“晴雨表”的作用，这样国家能够及时制定和实施有效措施，更好的解决供给失效、产能过剩、库存过大等一系列问题。是机遇也是挑战，会计师事务所更应当深化认识，明确责任，为国家的经济建设提供有益的助推作用。

（二）完善市场经济体制的责任

会计师事务所为政府的宏观调控起到了非常重要的作用。政府在会计师事务所出具的审计报告中可以更好的了解该企业的财务状况和经营成果，了解国家财政法规具体的执行情况。会计师事务所拥有的会计、税务以及管理咨询等方面的人才，在为企业建立良好的内部控制制度的同时，也能够在政府的委托审计中发挥作用。政府的资金使用需要监督，风险需要把控，这就更加需要会计师事务所在深入分析的基础上提出建議，促进制度和体制的完善。所以，新时代下会计师事务所应当主动承担起促进现代企业制度完善的责任。

（三）建设创新型国家的责任

增强改革创新精神，会计师事务所应当着眼于整体发展战略和内部管理控制，使其财务制度显得更加规范化以及制度化，以便具有较强的可操作性。当今市场竞争日益激烈，想跟上时代的步伐，会计师事务所必须多元化经营，逐步研发新技术，创造新产品，不断的提高事务所经营业务范围。随着“互联网 +”的快速发展，信息技术也面临着巨大的变革。过去的电算化水平逐渐被淘汰，已经不适应当今信息技术的发展要求，会计师事务所更应当放眼未来，不断推进事务所信息化发展战略的布局，从总体上把握业务基础规范、信息标准、网络安全等方面的问题。只有在这样健康的发展环境中，会计师事务所的信息化体制机制才会更加的完善，改革创新进一步发展。会计师事务所创新驱动能力的增强也为创新型国家的建设贡献了一份力量。

（四）保持经济高质量发展的责任

国家经济的运行质量与企业密切相关。企业是市场经济的组成部分，企业的行为及素质是市场的反应，而会计师事务所正是起着监督的作用。在为企业提供鉴证服务时，会计师事务所需要检查企业财务报表的合法性和公允性以及检查企业对于国家相关财经法律、法规和规章制度的执行情况，在这个过程中会计师事务所承担着维护市场经济秩序、保证企业资金合理使用的责任。而在为企业提供咨询服务时，通过对企业的运营、投资等提供相应的意见，使企业在内部管理、科学决策等方面更加规范合理，这个过程中会计师事务所承担的是规范企业经营行为、提升企业综合素质的责任。

可以看出，深化供给侧结构性改革、完善市场经济体制、建设创新型国家、保持经济高质量发展这些社会责任集中起来，都明确指向一点，那就是“建设现代化经济体系”这个大的社会责任。也就是说，深化供给侧结构性改革、完善市场经济体制、建设创新型国家、保持经济高质量发展，这些社会责任是“建设现代化经济体系”这个大的社会责任的具体要求。因此，如果一个会计师事务所没有很好地完成这些具体的要求，那就表明这个会计师事务所在新时代下中国经济活动中没有胜任他所扮演的角色、没有起到他应有的作用，带来的结果必然是生存和发展的潜在危机，虽然这种潜在危机可能不会一次性爆发。所以，“建设现代化经济体系”是会计师事务所最重大、最关键的社会责任。这也表明了注册会计师、会计师事务所、注册会计师行业三者在核心社会责任上是完全一致的。

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作者单位：东南大学