事业单位内部控制存在的问题与改进措施

巩朝霞

摘要：随着我国的国民经济发展速度不断加快，人民群众对美好生活的追求不断增多，这也为事业单位的发展创造了良好的条件，推动了事业单位的快速发展。而事业单位的内部控制制度的完善程度会直接影响事业单位的良性发展。文章介绍了事业单位加强内部控制的现实意义，分析了目前事业单位内部控制存在的主要问题，并提出完善事业单位内部控制的对策建议。

关键词：事业单位;内部控制;公共服务

一、事业单位加强内部控制的现实意义

事业单位内部控制是指事业单位根据自身的实际情况，结合国家制定的内部控制规范，制定的符合本单位特点的制度体系。其目的是保证事业单位的资产安全完整，防范舞弊和贪污，提高事业单位公共服务的效率和效果。

1. 保证财政资金使用安全有效性

事业单位的资金主要来源于财政拨款，财政资金的有限性决定资金的使用效率，完善的内部控制体系是保证财政资金安全有效的基础，也是事业单位各项经济活动符合国家法律法规和单位规章制度的基本保障，这样才能更好地提高事业单位的工作效率，更好地为我国社会经济发展提供服务。

2. 防止国有资产流失

事业单位的国有资产是各事业单位履行其公共服务职能的物质基础， 国有资产的高效利用直接关系到事业单位的工作效率，事业单位的资产种类多，金额大，所以对事业单位国有资产的控制和管理尤为重要，随着事业单位的改制，很容易导致国有资产的流失，加强内部控制，设置科学合理的内部控制体系有助于防范国有资产流失。

3. 提升内部监控力度

事业单位的内部控制是对事业单位在行使职能中的权力和职责的规范，所以建立有效的内部控制制度可以防范贪污和腐败的发生，事业单位从预算控制开始就确定了事业单位各项经济活动的开支范围，便于内外部监督。事业单位内部控制是事前、事中、事后的全流程控制，同时信息系统在内部控制中的运用，也可以消除人为操纵因素，也为防止贪污腐败的发生提供了保障。同时，事业单位内部控制也是全员参与的控制，事业单位员工素质的提高， 在内部控制中责任意识的增强， 也为内部控制实施起到了监督的作用。

二、事业单位内部控制存在的主要问题

1. 内部控制制度不健全

事业单位受到内部人员素质和结构的限制，无法建立起完善的内部控制组织体系。随着我国财政预算体制的不断改进，事业单位预算管理得到了很大改善，但是有些收入和支出细化不够，尤其是一般公用支出的预算编制还需进一步细化。由于内部控制制度不夠健全，造成在预算执行中随意性大，合同管理、资产管理、收支管理等方面还存在许多缺陷。经济活动各环节的控制措施制定不完善，造成在风险发生时，找不到合适的应对策略。例如采购环节控制不到位，造成采购价格有时出现较高现象，财政资金的浪费现象严重。而建设项目的招投标环节控制制度缺乏严格规范，常常出现招标中标对象只认熟人，造成质量不能保证，而价格却偏高。

2. 内部控制方法不先进

内部控制制度必须随着时代的进步不断做出适当调整，以适应实际工作的需要。由于事业单位人员素质偏低，造成对政策和法规的把握不到位，对新知识的学习能力欠缺，无法采取较先进的内部控制方法，缺乏事前、事中对各项业务的监督。有些事业单位的内部控制仅仅是财务部门内部工作的简单分离，没有把其他业务部门涵盖在内，没有从授权、审批、预算、绩效考核、信息系统等方面全面设计内部控制体系，有些单位仅仅依靠规章制度代替内控，未形成相互制约相互监督，造成内部控制的漏洞。

3. 内部控制信息交流不通畅

事业单位各层级之间信息的沟通渠道不明了不畅通，做不到上传下达和下情上达，从而不能进行有效监督;各部门之间的信息共享不够，信息的搜集不全面，无法更好了解彼此工作状况，内部控制信息传达在各部门员工之间传达不够，从而无法做到全过程全员参与内控的实施。

4. 内部控制落实不到位

我国大多数事业单位只设立财务部门，各级领导对内部控制认识不够，没有从整体上了解内部控制制度的内涵，对内部控制制度在事业单位的管理和发展中的重要性没有深刻的认识，设计的内部控制制度仅流于形式，没有把内部控制制度落实到单位经济业务活动的全过程。

5. 内部控制激励机制不完善

内部控制应当遵循成本效益原则，以合理的成本达到最佳控制效果。而完善的内部控制激励机制可以促进内部控制制度更好地实施，事业单位由于缺乏完善的内部控制激励机制，导致人员在执行内部控制制度时，缺乏自觉性，无法互相监督。

三、事业单位优化内部控制的对策建议

1. 逐步完善事业单位内部控制制度

从事业单位组织形式出发，建立健全组织结构，形成良好的内部控制环境。如设立以单位主要负责人为主，以财务部门为辅的内部控制架构。事业单位应当根据自身实际，把本单位的业务流程书面化。从实际情况出发，根据内部控制范围，业务特点，了解本单位在实际工作中可能发生的风险，设计内部控制制度。

针对事业性收入，一方面通过制度约束，另一方面要通过社会公众的监督，畅通问题上报的渠道，以便发现问题能及时解决。在事业单位预算管理中，工程项目由于周期长、数额大，管理难度大，应当建立完善的控制制度，通过网络和各种新媒体公开招投标信息，接受公众的监督，在执行过程中，严格监理，保证工程质量，按照工程进度支付款项。尤其是需要加强专项资金控制，设置采购价格信息化监控平台，完善事业单位实物资产管理制度，细化实物资产的采购明目，对一般性办公用具给出指导价，以防出现价格过高现象的发生，避免财政资金浪费。

2. 改进内部控制方法

事业单位应结合本单位的实际情况，从行政管理和业务管理的角度分析和研究内部机构设置、本单位人员的特点和具体的业务流程，理顺和细化管理流程，找出关键控制点，识别和分析存在的主要风险，有针对性地采取防控措施。理顺和细化工作流程并绘制工作流程图以反映单位内部与外部的业务流程，将内部控制融入到流程中的各环节，以便于监督;注重授权审批权限的划分，达到过程留痕，责任可追溯，做到业务风险的控制与贪污腐败的风险控制相结合。将预算管理与绩效考核相挂钩，将现代信息技术运用到预算执行过程中，监督预算与绩效的执行情况，做到发现问题及时反馈，以便资金使用者和管理者对资金使用情况及时了解，有问题能及时解决。

3. 重视事业单位各环节的信息反馈

完善的信息沟通与传递制度，有利于确保信息的真实准确，有利于将内部控制相关信息在单位内部各管理层级，责任单位，业务环节之间以及上级单位之间有效传递，防止信息的错报漏报以及舞弊行为的发生，保证财政资金的安全完整。单位应公开信息传递的渠道，让单位员工和社会相关利益者了解事业单位信息传递与沟通的内容，有利于社会各阶层对事业单位财政资金使用情况的监督。

建立内部各层级之间交流和沟通机制，加强财务人员内部监督。组织开展信息与沟通评价，对财务和非财务信息收集、处理和传递的及时性，反舞弊机制的健全程度，财务报告的真实准确性以及信息系统的安全性和利用信息系统实施内部控制的有效性等进行评价，形成评价报告。

4. 加强事业单位内部控制的落实

事业单位内控制度落实主要是通过岗位分离制度来实现，首先要定岗定责，建立清晰的权责界限，做到分工明确， 引导各责任单位重视内部控制在工作中的作用;加强内部内控与管理工作的有机结合，以保证所提供财务数据的真实性与有效性;进而将岗位分离制度落实到各项经济活动中，实现各个岗位之间的监督和互相牵制，从而达到内部控制的目的。

在具体工作落实过程中，做好各部门之间的协調工作，明确各部门、各个岗位和相关工作人员的职责划分，实现部门之间的互相监督，同时引导事业单位的各层级工作人员自觉遵守内部控制制度，提高风险防范意识，提高各类资源的利用效率，以提高工作效率。企业各个工作中都有可能牵扯到财务工作，所以提高财务人员的素质和职业素养，对内部控制的落实起着关键性的作用，因此必须加强财务人员的培训，以提高他们的财务风险意识，全面发挥财务人员在内部控制中的作用。

5. 完善事业单位内部控制激励机制

事业单位应根据本单位的实际情况，制定符合工作需要的内部控制激励机制。通过设立事业单位内部控制考核制度，对各部门和各工作岗位定期核查和监控，设置专门的岗位绩效考核指标，定期检查执行情况。构建事业单位内部控制全面动态循环评价模型，从单位层面和业务层面、内控设计及运行、各责任单位控制过程和目标、控制活动和方法、单位自身和监管部门需求予以全面关注。设置有效的激励约束机制，可以促进会计人员提供准确及时的会计信息，形成良性循环，促进科学管理的完善。在内部控制激励环节，将预防与监控同时进行，找出问题所在，再将问题反馈给各级管理者，由各级管理者下放给每位员工，让员工进行改善，逐步完善内部控制激励机制。

总之，加强事业单位内部控制是社会发展的需要，完善的内部控制体系，不仅可以保证事业单位工作的顺利开展，提高事业单位服务社会的能力，而且也能保证事业单位资产的安全和完整，提高财政资金的利用率。

参考文献：

[1]陈明蕾.事业单位企业化管理后内部控制的问题及对策[J].管理观察，2018（17）.

[2]陈婷蔚，龙奕交.浅谈内部控制在行政事业单位的应用[J].财会学习，2018（13）.

[3]夏敏.基于内部控制视角下的行政事业单位预算绩效管理[J].中国市场，2018（05）.

（作者单位：山西省大同市城市道路管理所）