基于区块链技术的经济责任审计创新机制研究研究

(湖南涉外经济学院商学院 湖南 长沙 410205)

一、引言

经济责任审计自产生开始，就有着其不可缺少的作用，它有利于对干部的评价和使用以及监督管理并且能够揭露腐败分子，促进我国的廉政建设。但是由于我国经济责任审计还在发展与完善的阶段，还存在一些问题。所以需要不断地对相关体系机制并利用近年来不断发展完善的新技术来进行创新，让其更加完善，才能更适合我国的发展。

二、区块链技术的优点和应用现状

(一)区块链技术的优点

区块链是分布式数据存储、点对点传输、共识机制、加密算法等计算机技术的新型应用模式。它本质上是一个去中心化的数据库，针对其优点来探索对经济责任审计的可用性。

1.分布式去中心化

区块链技术不依赖额外的第三方管理机构或硬件设施，没有中心管制，除了区块链自身，通过分布式核算和存储，各个节点实现信息的自我验证和管理，权利和义务相等。去中心化是区块链最突出的本质特征。

2.开放性

区块链技术基础是开源的，除了交易各方的私有信息被加密外，区块链的数据对所有人公开，任何人都可以通过公开的接口查询区块链数据和开发相关应用，因此整个系统信息高度透明。

3.独立性

区块链采用基于协商一致的规范和协议(比如比特币采用的数学算法等)使得整个区块链系统并不依赖第三方，而且所有的节点能够在系统内部进行安全验证以及数据交换，使得人对“人”的信任转变成了人对机器的信任，且不需要任何人为干预。

4.匿名性

除非有相关的法律规定，单从技术层面上来讲，各个区块链的节点的身份信息是不需要公开或验证，信息传递可以匿名进行，无需公开身份就能进行有关交易。

5.安全性

对于区块链技术来讲，除非能够同时控制系统中超过51%的节点，否则单个节点上对数据库的修改是无效的，因此使得区块链本身变得相对安全，避免了主观人为因素所导致的数据变更。

(二)区块链技术的应用现状

在《2019年上半年中国区块链发展现状与展望》中显示，上半年，我国区块链行业政策驱动持续升级，监管逐步加强；虽然产业数量增速放缓，但是行业内竞争逐渐升级；核心技术持续突破，创新实力开始逐渐显现；行业应用不断深入，典型案例加速涌现。一批区块链新企业应用平台、新的应用方式，在我国多个行业领域逐渐发展，为区块链加速发展提供重要力量。

2019年1-6月份，全球区块链行业共发生216起融资事件，融资总额高达165.37亿人民币。其中就有腾讯公司运用区块链技术打造智能金融板块以及支付宝区块链跨境汇款技术在巴基斯坦落地。

三、经济责任审计中主要的缺点

(一)工作时效性较弱

现有的大多数经济责任审计工作基本上都是按企事单位已经制定好的计划实行。但是相关单位工作繁多且工作人员事务繁杂，这些都会对制定好的审计计划产生干扰，影响审计工作的正常进行。经济责任审计工作的实行也需要企事单位的各个部门良好配合。

如果部门之间的没有配合，工作协调不顺畅，就会直接影响到审计工作的进展，使得审计时效性减弱，并且对后续的审计工作也会产生影响，导致审计风险的提高。

(二)独立性缺乏保障

独立性作为审计的本质属性，对审计的质量和风险有着至关重要的影响。但在现实的审计工作中，其面临着很多挑战使得审计的独立性无法得到有效保障。例如：在被审计单位中，为了自身的利益，各部门会对被发现的问题互相推脱，不会去主动承担责任。这种情况产生的原因是，部门之间的经济责任没有得到明细划分。因此，必须要保障好经济责任审计工作的独立性，使其不受某些不利因素的影响，才能减少对审计结果的影响，提高审计效率，提高审计结果质量，才能促进我国经济健康稳定发展。

(三)人力资源配置不够合理

在新时代经济、科学技术飞速发展下以及大数据技术的不断运用下，使得经济责任审计工作范围扩大，工作量也随之加大，从而对工作人员各方面要求进一步提高，但有些企事单位对于审计方面的人力资源的配置不够合理。例如，经济责任审计人员较少，无法适应企业繁杂的审计工作。随着大数据时代的发展，审计人员综合能力需要不断提高，但是一般的审计人员还是以财务专业为主，知识结构较为单一，工作适应能力不强。并且大多数审计人员工作后没有继续接受职业教育培训等来跟上时代发展适应时代要求，这就导致专业知识和技能得不到有效的提高，影响审计工作的发展。当面临大型审计任务时，就会造成时间紧、任务重、人手缺、能力不足的局面，导致审计工作难以完成，严重影响了审计质量。

(四)审计成果无法发挥作用

在目前的管理体制下，对于经济责任审计结果的认识仍存在不足之处，无法对其做到高效利用。“先离后审，先任后审”的现象依然普遍，各级干部管理部门往往是在领导干部离任、调任或提拔之后才提出审计委托，形成了“审归审、用归用”的现象。“先审计，后离任”的原则并没有得到有效的贯彻落实。任中审计制度推行不足，这也就导致了审计结论和评价并不能及时有效的作为考核、评价、任用干部的重要参考依据，影响了审计监督作用的有效发挥，使审计人员因无法明确自己的工作目的而降低工作积极性。

四、经济责任审计存在缺点的原因

(一)被审计对象的特殊性

在审计工作中，被审计对象通常是企事单位的管理层，由于受到领导之间的经济利益关系或者管理人员的变动等原因，导致审计的结果出现误差。

而且一般的经济责任审计工作时间都比较长，被审计单位可能由于人员的变动，工作计划的调整等情况，影响经济责任审计工作，导致增加审计结果的不确定性。

(二)国家相关法律的不完善

随的数据时代的不断发展，在进行审计工作时，由于审计工作量加大，对数据信息的质量要求越来越高，导致审计内容的需求也不断增加，缺乏统一的、可行性强的责任界定和审计评价规定准则，使在经济责任审计过程中取证和难度较大，导致对所负经济责任的审计界定比较模糊设计评价比较笼统，使得审计结果不一致，最终导致审计结果运用低效。

(三)审计人员人员不足且综合素质不够

在实际经济责任审计工作中，审计人员由于审计工作时间短、人员少、审计任务繁重，导致其无法高效、准确地完成审计工作，并且审计人员所取得的资料都是由被审计单位提供，不仅可能获得的资料不够完整，而且可能会获得被审计单位所提交的虚假信息，导致审计人员无法进行良好判断，都在一定程度上加大了经济责任审计的难度。

五、基于区块链技术技术经济责任审计的创新

(一)通过区块链技术得到优化

我们认为在大数据技术的支持下可以构建一个更加完善高效的数据共享平台，实现经济责任审计工作的智能化，以简化经济责任审计数据的获取，并且利用区域链技术，使得审计技术信息化、数字化的水平与监督对象的信息化水平保持一致。让经济责任审计更加透明，所获得的数据就更加准确，真实，使审计工作得到更好的实行。并且对审计工作进行完整的规划，提高计划性，也能提高经济责任审计的信息安全。从而使审计技术更加完善，审计效率上得到大幅提高。再者信息技术的运用，得以更加快速、高效、准确地完成以往传统经济责任审计工作中的繁琐事项，使得审计成本降低且审计成果更为高效、透明、准确。

(二)向绩效审计发展

绩效审计是指对被审计单位经济活动的经济性、效益性和效果性所进行的审计。基于区块链技术，通过对被审计单位的审计，可以获得准确、真实、详细的各种数据，能让审计人员对被审计单位是否经济、高效或有效执行有关政策进行独立审计检查，并且可以通过这些数剧发现并分析审计对象在经济性、效率性、效果性方面存在问题的迹象或绩效不佳的领域，以帮助被审计单位进行整改。

(三)向管理审计发展

管理审计是对被审单位的管理业绩、决策所进行审核、稽查。也就是对被审单位的业绩或目标、计划、程序和方针提出相关审计意见。而利用区块链技术，审计人员所获得的高效透明的数据，可以发现企事单位管理工作尚且存在的一些问题，并且通过这些数据，对被审计单位提出意见，帮助被审计单位提高经济效益，促进发展。

六、结论

现阶段，我国的经济责任审计由于受到各种因素的影响，还存在一些问题，不利于发挥经济责任审计工作的作用。所以经济责任审计体制机制、审计工作方式方法仍需要不断地创新，这样才能发展成适应我国国情的经济责任审计，并且审计人员也需要不断地学习，提高自身的综合素质，来顺应时代的发展。