企业投资过程中的税务筹划研究

石磊

关键词：企业  投资业务  税务筹划

一、前言

对于实体的企业来说，项目建设的投资以及股权投资这两大类是比较普遍的业务投资，企业管理的战略性目标，主要是通过税务筹划来实现的，经营管理的加强也可以通过税务筹划进行实现。税务筹划的战略企业只能在合法在范围内进行，根据相关的税收政策分析，操作方法的不同，对于企业的税收影响也不同，如何实施税务筹划才能让涉税达到零风险，让企业稳健、持久的经营。对此，本文通过总结企业投资业务的活动难题，提出对投资业务税收的实质性建议。

二、固定资产形成与使用税务筹划

经济全球化快速发展的今天，越来越多的企业开拓海外市场，那么对于涉外项目的纳税筹划就显得尤为重要。一个企业的生产性资产有两个方面，主要是固定资产的形成与使用税务筹划的固定资产，税务筹划通过固定资产购置、提取折旧、销售等方式进行，有利于企业的经济利益发展。

（一）固定资产购置

现行的税制和税制改革的趋势对投资者进行固定资产购置的税务筹划时有很大的影响，通过对外购置的固定资产，在不同的增值税中可以采用不同的处理方法，处理的方法可以分成以下三个部分。

生产型增值税的产生主要是缘于要解决生产专业化过程中的重复课税问题，由于我国的生产总值的口径与课税的基础达大部分都一样，所以这个课税也被称为生产型增值税，所有的外购资产在生产型增值税上都不能扣除。而收入型增值税跟生产型增值税则是相反的。消费型增值税是指以销售收入减去所购中间產品价值与固定资产投资额的余额为课税对象，因为课税的基数主要是消费资产，所以才被称为消费型增值税。

（二）资产的折旧

成本的组成部分，主要是通过折旧固定资产的方式，也是属于费用的一种，对于比较正确的固定资产的提取折旧和计算，对于产品的成本、资金回收以及资金生产等可以得到保证，目前，决定固定资产折旧额大小的主要因素分别有以下四项：（1）使用年限;（2）净残值;（3）折旧方法;（4）固定资产原价。

在新会计准则的规定中，对于特定的行业，在固定资产的费用弃置方面，可以采用现值计算再加上固定资产的原值当中，以此来提取折旧。例如，在处理核废料的方式上，可以计提折旧。在固定资产提高的折旧额上，弃置的费用起到了很大的影响。以下公式的计算方法是折旧对所得税的影响：折旧抵税金额=折旧额×税率折旧抵税金额的现值=折旧额×复利折现系数×税率。

（三）销售使用过的固定资产

纳税人将自身使用过应该征消费税的机动车、游艇或者轮船进行销售，征收的费用一律按4%的征收率减半征收增值税;如果在销售中没有超过原价，就不需要征收增值税。企业在销售使用过的固定资产的准备中，建议参考需要缴纳的税种，从而决定明确的价格进行销售。

三、研究与开发费用税务筹划

租凭服务主要分两方面的内容：一是融资租凭服务;二是经营租凭服务，纳税人不能从销售税额中抵扣掉贷款服务购进的进项，不动产和有形动产的取得与租凭服务的增值税税率一致。因此，在建设项目上，直接采用融资租凭的方式，比起银行贷款，增值税的抵扣可以获取多。

比如，可以通过对融资租凭方式的验证，跟银行贷款的方式进行对比，通过对比得出结论，融资租凭的方式确实比直接向银行贷款的方式获得的增值税更多，同时还能降低投资的成本。在实践中，就以有形动产融资交易为例：

目前，甲公司在准备建设一条全新的生产线，需要马上购买一批新的设备，甲公司在不含税的情况下所购买的价格是10000万元，但是，如果甲公司通过自身的资金来购买这批设备，那么在这种情况下甲公司需要支付的金额是10000万元，不含税的情况还需支付1300万元，甲公司最后所需要支付的总金额为11300万元。

由此可见，甲公司要是利用银行贷款的方式购买这批设备，那么甲公司需要跟银行贷款的本金一共是11，300万元，而银行在三年内的利率是4.75%，甲公司还得跟银行支付1610.25万元的利息，并且，甲公司在通过银行贷款的使用过程中，所有进项税都不能使用利息发票进项抵扣，但是，进项税可以扣除购买设备支付的1300万元。要是不考虑在资金使用时间的价值因素，那么甲公司在银行贷款下所得的资金应该为：采购设备的总支出是12910.25万元，而最后的总成本主要是11610.25万元。要是甲公司通过乙租凭购进这批设备的话，那么融资租凭的合同里面约定的资金应该是13，000万元，再加上三年的租期。

甲公司通过购买设备的总支出为13000万元，比通过银行贷款的支付增加了89.75万元。但是，通过融资租凭的方式，购买这批设备可以抵扣1495.58元，跟直接向银行贷款的方式购买，可以抵扣195.58万元的增值税，在成本上相对来说也节省了105.83万元。

显然，融资租凭的方式和银行贷款相比，前者可以获得较多增值税的抵扣，由此可见，企业融资租凭的方式筹集资金，可以大大的降低投资成本。

四、企业设立税务筹划

一个成功的税收筹划方案是在全局观念的指导下，将国家的税收优惠政策与企业的实际情况相结合尽可能地为企业降低税负，节约成本。要想要得出最优的投资方案，就要对以下几个方面进行税务筹划。

（一）确认投资地点

投资者可以通过地区经济状况、商业前景、基础设施以及当地的税务情况进行分析，之后在选择投资的地点，国家在每个地区不同的时期，会根据这和地区的经济状况，调节对这个地区的税收政策。我国的经济特区、“老、少、边、贫”地区、高新技术产业开发区、保税区等地区，这些地区的税收情况，国家主要实行的是免税或者优惠15%到24%的税收政策。

（二）确认投资方向

通过税收减免政策引导企业对此进行投资。高新技术产业、利用“三废”产品生产、福利生产企业等产业，都是目前企业可以进行投资的方向。

（三）确认投资项目

企业为了寻求更好的生存和更优的发展，会选择通过投资这种途径进行创收增利。企业可以在确认投资项目前，先了解投资的多样性，以及不同的项目在税收政策上所享受的待遇，了解这些对企业选择投资项目，百利无害。

五、结束语

综上所述，我国在进入21世纪以来，社会经济一直在磅礴发展，企业的税务筹划主要是通过不同的组织形式进行的，要想确保商业地区企业的经济利益，只能在商业地产企业做好纳税筹划后，有效的实施对风险管理力度的加大，让企业发展更加稳定。

参考文献

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