中小企业内部控制问题及策略浅析

杨秋妍

关键词：中小企业  内部控制  对策

一、中小企业内部控制体系概述

内部控制一词，主要来源于我国《企业内部控制基本规范》，将内部控制定义为：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程;是某一个单位内部采取的自我控制、约束、评价、调查、调整和规划的一系列措施与手段方法的总称。

二、当前中小企业内部控制体系存在的问题

（一）管理层内部控制意识薄弱

大多数中小型企业的管理者对内部控制的观念淡薄，只重视企业的利润，对内部控制没有意识到其重要性。往往认为管理层对生产状况的决策已经足以支持企业运营，单纯从成本的角度短浅的看待问题，认为没有必要建立有效的内部控制，而这更容易导致企业出现漏洞，无法面对风险。

（二）风险评估存在问题

在运营管理方面，大部分中小型企业由于依然单纯为在市场中“生存”而努力，往往以利润为唯一导向，只把眼光聚焦在企业的经营活动中，而没有长远的思考和评估企业可能面临的风险。此外，多数企业通常只注重事中和事后安排，而很少着眼于事前预测，以致企业缺乏有效的风险预警机制，往往给企业带来经营障碍。

（三）内部控制体系建设不健全

多数中小型企业因企业规模的限制，企业组织简单，人员配置分工不明确，更没有建立真正的内部控制部门和机构，没有完善的内部控制体系。内部控制制度多数零散拼凑而成，没有真正建立起一套适合企业自身的内控体系。

（四）缺少合理有效的内审监督体系

企业的内部审计和监督是内部控制能否有效的重要保障，然而，由于部门设置的成本原因，目前我国大多数中小型企业依然没有设置相应的内审监督机构部门;或者虽然设立了内审部门，但事实上作为会计部门的附属，没有实际工作的独立性。使企业审计监督职能嫉妒弱化，因此无法真正发挥内部监督的作用，阻碍了内部控制的有效执行。

三、完善中小企业内部控制的对策建议

（一）提高管理层人员意识，培养复合型人才

内部控制首先是企业内部所有人共同实施的，为达到目标而进行的举措。另外，应当努力培养和引进复合型人才，既要懂财务又要懂业务。因此应当选取和招募复合型人才，在完成财务部门工作时协调业务部门需求，才能真正做到企业内部从上到下全体员工高度参与的有效内部控制。

（二）建立合理有效的内部控制体系，明确规范控制活动

一个合理有效的内部控制体系可以保证企业内部权责分配合理，才能有效发挥内部控制的作用。中小型企业应当参照企业自身发展方向和发展水平，在合适的时间建立完整规范的内部控制体系，落实科学有效的内部控制程序。制定内部控制制度时要注重全面性，在业务上要覆盖全部经营流程和业务部门，在人员上要从上到下覆盖各个部门。此外，中小企业也应当结合自己的企业特色，构建相应的组织架构，各个部门间既相互协调又相互监督，既合作又牵制。

（三）完善企业内部监督的作用

内部审计和监督越来越成为内部控制的主要推手和助力，中小型企业尤其要加强内审和监督部门的构建。应当设置独立于其他部门的专业监督部门，从而保障监督的有效性和权威性，并对企业的经营活动进行审核。发现问题及时整改，确保企业内部监督和审计功能的充分发挥。

（四）加强风险预防和管理

内控要做到以事前防御为主，事中控制和事后总结相结合的原则，整合信息，掌握规律。既要着眼于日常的经营流程，又要通过掌握的信息做好事前预测，对未来可能存在和出现的问题及时防范，对日常经营也要做出引导和检查。

四、结束语

总而言之，我国中小型企业数量多、质量参差，因此各个企业在选择合适的内部控制体系时，应当做到以自身情况为主，实事求是，把握内控的精髓，建立科学的内控体制，并不断创新更加优秀合理的内部控制结构。从而促使企业始终保持高度的竞争力，在市场中脱穎而出。

参考文献

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