高职院校预算绩效管理问题探析

李春霞

关键词：预算  绩效管理  绩效目标

近年来，国家对高职教育越来越重视，特别是国务院出台《国家职业教育改革实施方案》强调：新增教育经费要向职业教育倾斜。随着国家对高职院校投入经费的增长，切实提高投入经费的使用绩效，要求高职院校必须加强预算绩效管理。

高职院校实行预算绩效管理，能够进一步突出预算管理核心作用，全面提升预算执行力和约束力，引导预算安排更加精准，预算投入更有效益。圍绕学校战略目标，同时关注预算项目的绩效目标，预算安排同时考虑战略目标和绩效目标，更有利于优化学校资源配置，提高预算工作的科学性。预算执行不但关注预算项目的资金支出进度，还要重点关注绩效目标的执行情况，丰富了预算执行的内涵，能够确保预算执行相关的项目进展和资金进度的平衡统一。预算绩效评价强化了对预算结果的反馈，体现了预算安排重视投入产出的效益意识，有利于提高预算安排资源的效益，更高效有力实现学校战略目标。

一、高职院校预算绩效管理的现状

（一）绩效目标意识不强

对预算绩效管理思想理解不到位，很多学校还习惯于传统的投入控制预算思维模式，高职院校的预算绩效管理理念还未牢固树立，还存在“重支出、轻绩效”的问题，只注重预算的投入，较少关注产出的数量和质量。绩效目标引领预算管理活动，在预算管理各个环节，起着至关重要的作用，也是预算绩效评价的重要依据。高职院校预算绩效目标认识还不够到位，对绩效目标的理解不够清晰，描述绩效目标缺乏可考核可量化的指标，对绩效目标不够重视。

（二）绩效目标执行缺乏监控

目前高职院校较多关注预算执行率，关注资金的支出进度，特别是国库资金的支出进度，但是，较少关注项目绩效目标的执行情况。存在“重支出，轻绩效”的现象，很少有关于绩效目标的执行分析报告，及时对绩效目标的执行情况进行分析。

（三）绩效评价指标体系不健全

大部分高职院校的绩效评价还处于探索阶段，还未建立各种不同类型预算项目的绩效评价指标体系，不同指标的权重也还处于探索阶段。绩效评价体系还不够科学、合理、系统。 有些绩效评价指标相关性不强，定量和定性指标指向不明确，有些指标缺乏实质意义，有些指标不够合理，不能准确反映实际效果。

（四）预算绩效评价结果反馈和应用不完善

结果应用方式不够多样化，目前主要采取的应用方式是在一定范围内公开，还没有形成对项目单位实实在在的约束力，导致项目单位对项目绩效重视不够。绩效评价结果考核应用的相关制度还不完善，结果反馈和应用在实践运用中缺乏依据。

二、加强高职院校预算绩效管理建议

（一）认识绩效目标的重要性，提高预算绩效管理水平

认真编准编实绩效目标，能有效推动预算绩效管理工作的顺利开展。高职院校要牢固树立“讲绩效、重绩效、用绩效”、增强预算支出责任，强化预算绩效意识，首先要增强绩效目标管理意识。

编制绩效目标要按照“谁申请资金，谁编制目标”的原则进行，具体编制绩效目标范围由学校在布置年度预算编报时予以明确。绩效目标由各单位在申报预算时填报。预算执行中有预算调整，需要同时调整绩效目标。申请预算资金必须按要求填报绩效目标，没有绩效目标的项目，原则上不安排项目预算。

项目支出绩效目标由各部门在编制下一年度项目预算时，根据学校预算编制的总体要求、事业发展规划，结合部门职责和资金需求，编制项目立项依据、必要性、可行性、项目用途和预计项目实施在一定时期内达到的产出和效果。

绩效目标审核与预算审核同步进行。财务部门围绕学校战略目标，结合学校实际情况，在审核预算项目可行性和预算金额合理性时，同时审核项目绩效目标的科学合理性，财务部门初审以后，由预算工作领导小组进行复审。对预算金额较大、专业技术性较强的项目，学校可根据需要，组织相关行业领域专家对申报的项目绩效目标进行评审或委托第三方中介机构和专家进行第三方独立评审。

绩效目标和预算下达同步批复，同时下达各部门。批复的绩效目标原则不予调整，如果调整，要走绩效目标调整审批流程。由各部门和项目负责人提出绩效目标调整申请，经财务部门审核后，报送学校重新审核绩效目标并批复下达。

（二）做好绩效目标执行监控

建立绩效目标的报告制度。当预算执行绩效与绩效目标严重偏离时，各部门和项目负责人应及时向财务部门报告，并及时纠正和调整，确保绩效目标的实现。必要时通过预算调整程序取消或调减预算安排，收回项目结余资金，确保资金安全有效。

健全对绩效目标的纠偏机制。各预算单位确因政策调整、不可抗力等因素导致项目不再实施或确需调整绩效目标的，向财务部门报送绩效目标调整报告，按规定程序履行调整绩效目标责任。

（三）构建指标合理、权重科学的预算绩效指标体系

绩效评价主要是对项目决策、管理、绩效等进行综合评价。绩效评价指标、评价标准由财务部门根据资金用途，按照相关性、客观性、重要性和可操作性原则确定。

高职学校可以从人才培养效益指标、科学研究效益指标、社会服务效益指标、可持续影响指标等方面，根据不同类别的预算项目，设置不同的预算绩效指标。对同类预算项目，预算指标的权重设置要非常重要，要结合项目实际情况，经专家多方论证，形成科学的预算指标权重，才能得出可靠的预算绩效评价结论。

绩效自评工作一般由项目单位负责实施。项目任务完成后，各预算部门（或专项项目）应当积极开展绩效自评、并及时向财务部门报送绩效报告。

各部门和项目负责人是预算绩效评价的责任主体，绩效报告和佐证材料要真实可靠。在审核预算项目单位绩效自评的基础上，财务部门根据工作需要，对重点项目委托第三方开展绩效再评价，并形成预算绩效评价结论

（四）运用预算绩效评价结果，加大评价结论对绩效结果负责和预算安排的约束力

通过加大对预算绩效评价结果的公开力度，形成预算执行单位对预算绩效结果负责的约束力。绩效评价结果通过学校网站、OA系统、教代会等形式在一定范围内公开，自觉接受全校师生监督。没有完成预算绩效目标的预算执行单位，各预算部门（或专项项目）主要负责人作为预算绩效工作第一责任人，预算工作领导小组将组织约谈、督促整改。同时，预算绩效评价结果纳入教职工绩效考核，评价结果不但关系到各预算部门主要负责人的绩效工资，而且跟下年各预算部门的预算安排额度挂钩，预算绩效差的预算部门，相应减少安排预算额度或取消预算项目。

（五）加强对预算绩效知识的培训和宣传

财务部门和业务部门要加强对预算绩效知识的学习，由学校统一组织预算绩效的培训，由实践经验丰富的预算绩效管理专家授课。通过形式多样的宣传方式，充分利用学校网站、微信公众号等现代宣传工具，把专业的绩效知识转化成通俗易懂的知识，使全校教职工更容易接受理解，形成“全员参与预算绩效管理”的良好局面。

总的来说，做好预算绩效管理是一个系统工程。高职院校要认真分析学校现有预算绩效管理水平，从实际情况出发，分析目前预算绩效管理水平不高的原因，按照整体规划、分步解决的思路，先解决最主要的问题，解决主要矛盾，再逐渐解决其他问题。也可以采取以点带面的方法，先在小范围试行，成熟以后再进行推广。做好预算绩效管理知识的培训和宣传很重要，让学校各位教职工都认识到实际预算绩效管理的重要意义，都能理解预算绩效管理理念并达成共识，这样开展预算绩效管理才能卓有成效。思想统一以后，相关的管理制度要跟得上，把运用比较好的指标和评价方法规范化，形成制度进行预算绩效管理，再进一步，可以把制度和流程信息化，建立预算管理和绩效管理一体化信息化系統。在信息系统上实现绩效目标申报和绩效目标执行监控，并与预算申报、预算下达、预算执行相连接，可以在信息系统上实现绩效评价结果对预算安排的约束。

参考文献

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