浅谈电力企业内部审计技术方法创新

●吴国萍

党的十九大报告指出，创新是引领发展的第一动力。要注重将创新理念和内部审计工作紧密结合。在当今的数字经济时代，内部审计必须因时而动、顺势而为，必须加快内部审计信息化的创新发展，实现思维方式的创新和技术方法的变革，探索利用审计信息化手段，推进审计创新发展。但从目前电力企业内部审计的现状看，内部审计信息化建设、审计技术方法还存在一些问题和不足，还需要进一步探讨、研究和完善。

一、当前电力企业内部审计面临的形势

电力企业的特殊所有制性质、重要经济地位以及深化改革要求，决定了对其加强审计监督的必要性。审计是促进企业建立和完善现代企业制度的必然要求，也是加快国有企业转换经营机制，提高经济效益的有力手段。随着国有企业改革、电力体制改革的不断深入，转变观念，创新审计方法，改变传统审计模式，势在必行。

（一）数字经济带来挑战

随着互联网的深度发展，大数据时代悄然到来，数字经济已然成为国家未来发展的重中之重，内部审计已经开始实现信息化审计、大数据审计、区块链审计等现代化审计方式。随着区块链技术的不断应用，企业所有的信息都将被整合上传，并受多方监督。这就意味着信息质量的相对提升，数据更加真实、透明、安全和完整。信息不对称的壁垒渐渐打破，财务会计和外部审计职能随之弱化。内部审计人员也将告别传统的财务审计，转而利用大数据与区块链结合的信息加之信息处理技术，高效开展审计及相关工作。随着人工智能的不断发展，一些低附加值的工作将被人工智能取代。人工智能为企业带来效率和便利的同时，也给审计人员带来挑战。内部审计人员需提升自身价值，摒弃重复的初级劳动，转而利用新时代的技术提升自身的地位。

(二)审计风险复杂多样

信息技术飞速发展，大数据时代已来临，传统的手工审计方式已被大量借助计算机软硬件的现代审计方式所取代，进一步降低了审计成本和审计风险，也使得内部审计方面缺乏专业性、综合性人才的问题日益显现，审计数据安全也需要完善和加强。在全球化和信息化环境下，随着内部审计组织的发展壮大，面临的诸如市场风险、经营风险、财务风险、合规风险、战略风险等运行风险不断增加，且更加隐蔽、不易控制，致使内部审计也越来越重视内部控制审计和风险管理审计。

二、当前电力企业内部审计信息化建设的现状

（一）审计信息化系统建设、审计实践需求和审计技术发展不匹配

随着信息化发展对审计环境、审计组织方式产生的深刻影响，加大运用新的数据技术已成为审计部门的必然选择。当前，电力企业内部审计已广泛运用审计管理信息系统、审计现场作业系统、审计综合服务信息网和审计台账管理系统、财务在线审计系统等，为审计日常工作、审计项目管理和审计质量管理等提供了保障。

1.审计管理信息系统主要功能为录入和管理工作计划、工作总结、审计报表、审计项目等；

2.审计现场作业系统主要功能为录入、审核审计日志和审计取证表等；

3.审计综合服务信息网主要功能为发布、查看审计新闻等；

4.财务在线审计系统主要功能为查询、分析财务数据，建立、运行审计分析模型等；

5.审计台账管理系统主要功能为录入、上报审计相关台账、报表等。

目前使用的大数据审计工具仅有2016年建设推广的财务在线审计系统。随着数据技术的的不断发展，审计实践的需求与技术发展之间并未完全匹配，先进技术与实践应用之间形成了一道隐形的屏障。技术人员掌握着先进的技术方法但无法完全施展，而审计人员的审计思路又缺少足够的技术支撑。数据之间缺少关联性研究，更多的是基于少量、分散、局部的数据进行分析，无法完全满足审计实践的需求。

（二）传统的审计技术方法有待创新

现阶段内部审计工作所运用到的审计技术方法，比如审阅、核对、函证、盘点、询问、复算、调查以及分析性复核等，大多数都是传统的审计技术方法，有着明显的缺点，比如工作效率低下，工作量大，容易出现工作失误等。

内部审计工作创新的基本方向应该是由传统审计方法逐渐向现代化的计算机审计以及网络审计发展；由现场审计逐步向报送审计发展；由事后审计向事前审计、事中审计以及事后审计相互配合，并且大力推进内部控制测评以及风险评估等工作环节发展。随着现代科技发展，财务在线审计等、营销在线审计等无纸化审计的构建和应用成为审计工作创新的重要方向。审计技术方法的创新不仅可以提高工作效率，还可以突破时间、地点的限制，实现审计程序与审计数据的实时同步、信息共享。

(三)审计人员的综合素养不能与信息化的时代需求相适应

随着电力企业改革不断地深化，信息化时代对企业内部审计工作有了更高的标准要求，对审计人员的素质与能力同样提出更高要求。但是现今部分审计人员，一是受自身专业的限制，不可能对企业各个部门和各个环节的情况清楚了解，有一定的审计盲区；二是知识结构不合理，知识的更新不及时，审计工作效率明显的下降；三是职业素质的下降导致审计结果的偏差和对审计问题的敷衍。

三、电力企业内部审计技术方法创新完善措施

（一）贯彻新发展理念，实行审计监督全覆盖

习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，审计机关要坚持以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大精神，坚持稳中求进工作总基调，坚持新发展理念，紧扣我国社会主要矛盾变化，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，依法全面履行审计监督职责，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉。这是当前和今后一个时期经济责任审计事业发展的根本方针。审计监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，在对权力制约和监督中有着独特的作用。要始终坚持围绕中心，服务大局，创新审计理念，理清工作思路，聚焦到提升发展质量和效益上来，聚焦到促进满足人民日益增长的美好生活需要上来，聚焦到社会民生事业改善和生态环境保护上来，聚焦到对领导干部权力运行和资金运行轨迹上来。

按照习总书记的要求，审计机关要拓展审计监督广度和深度，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，消除监督盲区，实现审计监督全覆盖。因此对各级审计部门，一是要努力实现审计监督对象和审计范围的全覆盖。确保对领导干部的监督对象覆盖系统内全部单位，审计范围覆盖政治、经济、文化、社会、生态文明“五位一体”建设的全部领域。二是要努力实现审计内容全覆盖。实现审计内容从传统的关注权力运行和资金运行轨迹，拓展到审人、审政策、审项目、审环境和自然资源资产的全面综合审计，特别是要把对党中央重大政策措施贯彻落实情况放在突出位置，确保中央的令行禁止。三是坚持党政同责，同责同审。

（二）推进信息化审计建设制度保障

“兵马未动粮草先行”，发展大数据审计首先要做好各项准备工作：一是完善相关制度规范。应先强化上下通联，注重实务探讨调研并及时予以反馈。特别是保密制度及开展大数据审计实际操作等方面仍有许多可以进一步完善的空间。二是强化后勤保障。开展大数据审计要进行网络平台建设，需要投入大量财力物力。

在《审计法》《审计准则》规定的框架下，加强对大数据审计背景下审计实施、审计风险防控、审计取证、审计报告撰写、审计成果转化等审计实务的探讨，促进形成新的规则、规程和制度。按照审计数据库建设规范，促进审计数据获取、管理、运用等工作的标准化；完善电子数据管理办法和保密制度，统一并规范大数据审计证据的种类、要素和取证方法，使之具有客观性、合法性、相关性、可验性等必备特征和法律效力，以提高审计报告质量和审计成果的转化利用。

（三） 不断推进大数据审计工作

1.在大数据背景下，以基础性工作实现审计信息系统的优化和整合，扩大大数据应用平台对基础数据源的覆盖范围，实现审计理念、数据关联性、审计方法上的创新和突破。

在信息化建设过程中，内部审计部门围绕数据问题主要是如何获取数据、如何存储数据、如何利用数据，其中的关键是如何利用数据。在审计信息化建设中最重要的着力点和突破点就是如何围绕该问题进行延伸和拓展，而其中重点是如何挖掘数据之间的关联性，发现难以直观认识的、隐藏在数据背后的潜在风险。为推进大数据审计工作，继续做好财务在线审计试点工作，推进营销在线审计工作，按时高质量的完成“基于财务数据的在线审计模型应用研究”和“营销域审计分析模型应用研究”科技项目，用好审计监控中心平台，试用并推广“数据审计中心平台”。

2.加大新兴数据方法的分析与整合，推动审计技术方法创新。

在审计方法方面，探索数据应用分析平台，从海量数据中筛选审计可利用的数据。探索网络审计模式，将传统的现场审计模式转变为远程的网络审计模式，通过网络互联对数据进行动态采集和实时分析，实现对被审计单位的远程监督，提高审计效率。探索人工智能在大数据中的应用，解决聚类、分类等大数据问题。

大数据的应用使常规审计难以落实的疑点、难点以数据化、图形化等形式展现，丰富了审计方式方法。数据分析和对比一旦锁定了证据和问题，审计证据收集和取证就会更为直观。

3.创新审计监督方式，提高大数据联网审计应用水平。

在大数据时代背景下，创新大数据联网审计组织方式。充分整合审计资源，大力推进“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实、精确定位”的数字化审计方式，充分发挥大数据审计在查找疑点、精准定位、精准实施、综合分析提炼等方面的优势，为现场审计提高技术保障和支撑。做好大数据联网审计的经验积累、技术发展和方法总结，使审计从“平面扫描”深化到纵横交错的“立体透视”，增强对总体情况的把握，提高审计疑点的精准度，有效拓展审计覆盖面，丰富审计成果。

（四）加强审计数据分析专家团队建设

面对审计全覆盖越来越紧迫的新形势和新常态，审计工作也面临着许多新的问题和挑战，这就需要大量的创新型审计人才。开展大数据审计需要依靠审计信息化人才，审计信息化人才需要了解审计、财务、营销、工程和物资等多种业务基本知识，更要能熟练掌握数据库管理等计算机专业知识。不仅要大力加强审计信息化人才的选拔和培养，还要针对数据分析专家团队开展更深层次的数据库专业知识培训。通过组建大数据分析团队，对跨部门、跨专业数据分析对比，精确查找问题线索，实现现场审计与远程审计、静态审计与动态审计有机结合，拓宽审计的广度和宽度，提高审计效率。

（五）提升内部审计人员的素质能力

提高内部审计人员的综合素质。首先要求内审人员严格遵守相应的行为准则，通过客观、真实、认真、勤奋、忠诚的工作提高工作质量和专业化水平。树立“数据先行”的审计新思维，充分利用数据平台，积极探索在审计实践中应用大数据技术的途径，提高审计综合分析能力，深挖问题根源，推进审计质量全面提升。

四、结语

电力企业属于资金密集性企业，随着电力体制改革的深化，产业布局不断拓展延伸，经营风险不断增多，面对形势复杂、任务艰巨、风险挑战严峻的情形，内部审计的技术和方法需要进一步探讨、研究和完善，以适应新时代作出新作为。