行政事业单位货币资金内部控制刍议

文| 夏晓苗

引言

目前，很多行政事业单位并没有给予货币资金内部控制工作足够的重视，其内控制度、监管制度等均比较落后，内控环境也待稳定，信息沟通渠道有限，使得货币资金内控工作的作用无法很好的发挥，事业单位的发展也受到了一定的限制。而本文主要针对性的提出了几点提升行政事业单位货币资金内控效率和质量的方法，希望能够帮助单位资金内控人员更好的开展工作，使得货币资金内控工作更快更好地进行下去，促使行政事业单位的综合、长远发展。

行政事业单位货币资金内部控制工作存在的问题

没有形成健全的内部控制制度，内控环境也不稳定

目前，很多行政事业单位的货币资金内控制度并不完善，资金的使用权和所有权相分离，单位对资金的管理效率低下。这主要是因为单位管理者对于资金内控的重视程度不高，并没有严格根据自身发展情况和市场变化规律来进行制度的制定和完善，使得内控制度不能真实有效的实行下去，内控环境也得不到创设。同时，不完善的内控制度也不能使工作人员的行为得到约束，使他们做不到有规可依、违规必究，大大降低了单位资金管控的效率和质量。

资金内控监督制度不完善，监督力度和审核力度不高

完善的监督制度能够保证其他工作的正常进行。而目前，部分行政事业单位对于资金管理的监督制度并不完善，监督力度也不高。如在项目的运行中，单位过于注重项目的前期投资阶段，而对项目资金的实际使用过程没有给予足够的监督，事中管控效率不高，从而不能保证资金合理运转下去，使得单位的货币资金管理效果不理想，给行政事业单位的发展带来很多麻烦。

岗位设置不合理，业务流程不完善

首先，岗位设置作为资金内部控制中的一个重要组成部分，它的科学合理性往往很大程度上决定了控制的目的是否能够实现。其的不合理性主要有以下两点。第一是单位人员存在大量的违规兼岗现象。该现象的出现主要是由于单位受编制的限制导致人手短缺，被迫采用兼岗现象,这也就导致了不相容职务之间不能够进行必要且科学的分离。第二是授权审批制度的不完善，其作为内部控制的一种重要手段，可以有效保证财务监督工作的顺利进行。而现如今很多单位存在严重的授权审批管理问题，只是做一些表面工作。

其次，许多单位没有很好的规范业务流程，也就难以做到对资金很好的管控。其主要体现在以下几点：第一，部分单位没有科学的进行现金存量控制，无论是现金的支付限额和范围，亦或是对现金的对账和盘存，都存在一定的违规现象，对资金使用情况的管理与监督效率并不高。第二则是未进行合理的预算管理控制，即未对负责人不实行责任预算约束,造成预算的难以管控。影响到单位内部资金的合理运转。

信息与沟通渠道不畅通

很多行政事业单位的货币资金收支核算工作实行的是收付实现制，这种制度并不能很好的反应资产的状况及资金的具体来源，具体经济内容仅相关资金管理人员了解，使得单位的财务信息流通效率低下。同时，由于行政事业单位的监督力度不高，对财务人员的资金收支核算工作没有进行严格的审查，容易导致工作人员出现作假账、漏帐的现象，影响到单位内部资金收支平衡及内控的有效性。

解决行政事业单位货币资金内部控制工作存在问题的措施

完善内控制度，优化内控环境

行政事业单位需要严格根据自身发展趋势和社会变化情况来完善货币资金内控制度，并不断参考工作人员的意见，使得内控制度能够有效地实行下去。同时单位也要构建严格的资金内控组织框架，避免重复的、不必要的信息出现在其中，使其真正发挥自己的作用。不仅如此，行政事业单位更要加强领导者的资金管理意识，以身作则，对工作人员起到示范作用，有助于工作人员能够严格按照规定进行工作，保证资金的合理运转，以提升资金管控的有效性。

加强内控监管力度和审核力度

为了使货币资金内控工作正常的开展下去，行政事业单位必须加强监管力度，严格监督资金内控的每一步流程，保证资金流通的合理性，并保证内部资金稳定。同时，单位也要不断完善激励政策和奖惩制度，如对于严格执行监督任务的工作人员实行一定的奖励措施，反之，对于不严格执行监管工作且出现一定失误的工作人员实行一定的惩罚措施，这样就能够激发资金内控人员的工作积极性，营造良好的工作氛围，使得行政事业单位货币资金管理的效率有所增强。

规范组织结构管理和业务流程管理

首先，通过规范组织结构管理来加强对资金的把控，可以从以下三点进行。

第一，是严格控制岗位授权。简单来说就是单位人员进行业务处理时，单位对其进行相应的权限限制。岗位授权控制对部门和人员进行严格的管控，可以确保方针的正确正常实行，并且有效防止了滥用职权现象的出现。第二，应该严格实行岗位分离控制。即为了达到相互监督相互配合的目的，要求不相容岗位必须由不同的人来负责，分别由不同的人负责,以达到相互牵制相互监督的一种控制方法。第三，对岗位责任要进行严格控制。即明确各个资金管理者的责任，无论是会计人员还是主管，都要进行明确的责任分工，并且实现责任到人。同时，还应该附加相应的奖惩措施，根据成员的日常工作成绩进行评价和考核，对优秀成员或者部门进行奖励，存在不足的应该受到一定的处罚，也应该找到原因共同进步。其次，对业务流程的规范主要采用下面两点方式。

第一，严格控制现金存量。通过对其库存进行限额以及对其使用范围进行一定控制来实现。库存限额控制是指根据国家和单位的相关规定，核定单位的现金限额，从而达到控制现金的目的。单位应时刻注意库存现金余额是否超过了限额，一旦发现就应该进行严格的调查，找到问题的根源。当前，由于网上银行的便利性，对于部分行政事业单位可考虑不保留现金。

第二，实施全面预算管理。预算管理主要根据单位的未来发展计划而编制的年度收支总计划，能够保证单位内部资金分配的合理性，是单位提高资金使用效益的有效手段。而行政事业单位在进行预算管理时，必须要注重预算编制的科学性，把握好经费报销结算关卡，严格控制预算开支的合理性。

加大信息交流平台的建设，建立与外部的沟通渠道

为了提升财务信息沟通效率，行政事业单位可以加大对信息交流平台的建设，将部分财务信息透明化，方面相关工作人员的查看。不仅如此，单位也要注重财政信息人员的引进，并定时对财政人员进行培训，不断提升资金管理团队的综合素质，保证信息平台的高效开展，使得信息沟通工作正常进行。同时，单位要建立与财政部门的信息交流渠道，实时掌握单位资金管理的异常状况，从而及时做出调整，有助于行政事业单位的长远发展。

结束语

综上所述，货币资金内控工作在行政事业单位中发挥着非常重要的作用，其关系到单位资金收支平衡、资产分配与整理等工作，对单位的发展起到了促进作用。所以如何更好的发挥资金内控的作用成为每个工作人员都应该思考的问题。行政事业单位需要不断加强货币资金管理，做好内部审计和监督工作，保证资金流通正常，同时也要不断完善信息化系统，扩大信息共享范围和信息流通渠道，以提升单位资金使用效率，促进行政事业单位的进一步发展。