简述乡村振兴战略中促进农业转型升级的财政税收政策

文| 徐小丽

乡村振兴战略是我国社会主义建设的重要的战略举措，对于农业可持续发展具有重要的作用。在乡村振兴战略实施中，应当充分发挥财税政策的作用，通过有效的财税政策，以此促进农业发展，从而实现农业转型升级。

现阶段农业财税政策中存在的局限性

（1）支农资金使用的局限性。随着乡村振兴战略的实施，国家加大了对农业生产和发展的支持力度，虽然总量上投入增大，但是实际使用过程中存在一定的局限性。主要表现为我国支农投入资金的分散性，虽然各个层面都相应得到了补偿，但是对于重点项目的针对性投入较少，往往只是停留在表明，从而阻碍了农业经济的转型升级。同时，各地相关机构建设不完善，缺乏完善的、规范的制度，使得无偿性的支农资金不能够有效的运用于农业转型升级的建设中。（2）环保功能体现不足。为了促进农业生产全面协调发展，我国实行了耕地占用税，目的是限制非农业建设占用耕地。但是在巨大的利益趋势下，耕地占用税额显得微不足道，仍然存在许多耕地占用的情况，尤其是在经济水平不断提升情况下，这种情况越发突出。另外，我国关于农业生产方面的税收制定也不完善，其中在环境资源保护上，并没有作出明确规定，没有相应设置污染重税，这一定程度上纵容了污染问题，不利于农业生态化建设。（3）农业税收制度待完善。目前我国在农业税收制度方面还有待完善的地方，主要表现在农业税收征收过程中，存在税种、税收范围方面的问题。同时各级政府在具体的执行过程中，也存在职能不清晰的问题，往往会使用预算资金的形式进行税收，一定程度上降低了农业生产者对农业的投入，使得农业生产积极性和效率降低，这并不利于农业可持续发展。（4）区域不平衡性。虽然我国社会经济不断发展，但是也存在区域发展不平衡的问题，同样财税政策也存在区域性不平衡的问题，经济发展较发达的区域政策优势明显大于经济欠发达地区，这不仅不利于经济欠发达区域的经济发展，而且还会进一步扩大经济差距，这样经济欠发达区域在人才引进、外部资金吸引方面更是难上难，严重阻碍了农业转型升级的步伐。（5）单一的税收形式。单一的税收形式主要是表现在税收支出政策只是对农业发展起到了照顾，忽略了农业积极性激发方面，以致于农业和农村经济发展呈现出被动的状态，在资源配置、资金吸引、人才引进、技术更新、管理方式变革方面还未充分体现。

财税政策助力农业转型升级的建议

1.加大农业无偿的财政投入。（1）深入税收制定改革，明确税收内容，加强税费外的资金管理，促使政府财政力量的提升；（2）优化政府财政支出结构，确保政府财政支出结构与市场发展相符，消除不合理支出，削减行政耗损资金，保证财政支出的投入更加合理；（3）适当开展政策性融资，发挥财政调节作用，将市场闲置资金投入于农业建设发展中，减少政府支出，促使农业转型升级。

2.发展政策性投资与融资。（1）各级政府结合实际情况，发展政策性投资与融资手段和方法；（2）设立融资结构，发挥政策作用，加强管理，明确农业发展银行在政策性投资与融资项目的责任与作用，落实预算编制工作，保证融资规范性和合理性；（3）扩宽政策性投资与融资渠道，如社保基金、邮储、贷款等多种渠道，以此丰富资金来源，为农业发展提供充足保障。

3.优化财政支农投入的使用。（1）调整财政支农投入涉及的项目领域，坚持主次分明原则针对性投入；（2）完善农业基础设施建设，加强农田水利工程建设，推广运用现代农业技术及农机具，提高农业机械化水平。加大低产农田改造、养殖规范化、蔬菜大棚等项目的投入；（3）增强农业科技研发力度，增加相关经费投入，包括生物工程、育种技术、转基因技术等，同时提升高端农业科研人才待遇，提高科研积极性和创新性；（4）结合城镇化建设方式，促使农业规模化发展，加大财政投入，促使城镇化建设与农业规模发展相互协调促进。

4.不断完善税收制度。（1）清理现有税种，废止不必要税费，结合实际情况，发展新型税种，并加强农业税收规范化管理。发挥政府职能作用，确保税费使用合法性，降低政府财政支出和税费数量，减轻农民负担，提高农民可支配收入，进而提高农业生产积极性；（2）加大资源环境与农业可持续发展的财政投入，深入改革耕地占用税，适当调整单位税额，将外商投资企业纳入征收范围，以此扩大征收范围。对造成污染的个人与集体实施较重的税费承担，并将税费内容扩至森林资源、海洋资源保护上，同时针对农业生产类型实施相应的消费增值税，缓解财政压力，将增值税改革政策落地，为农业转型升级夯实基础。

5.优化税收支出政策。（1）税收支出向农业发展倾斜，全面关注农业发展中的相关行业和产业，如环保方向农资生产行业、农业服务行业等，发挥这些行业的先进技术优势，助力农业可持续发展；（2）经济欠发达地区政策倾斜，通过加大硬件条件与环境的建设投入，促使经济欠发达地区更好吸引资金和人才，促使整体经济发展进入良性循环；（3）发挥财政税收引导作用，提高农业生产的科技水平，同时激发科研单与企业积极性，通过相关项目费用吸引农业相关领域的人才投入到农业科技开发中，实现农业科技进步，从而促使农业转型升级。