电力施工企业的税收筹划与风险管控措施研究

文| 曹 嵘

提升税收筹划水平已经成为促进企业发展的关键因素，而在筹划工作中存在着许多问题和不足，容易导致税收筹划出现风险，影响到企业的健康发展。

电力施工企业的税收筹划的分析

电力施工项目涉及到施工建设的各个环节，包换多种纳税主体和税种，同时项目施工的财务管理工作较为独立，相关成本和税费的核算周期较长，结算形式也不尽相同，提升了税收统筹难度，存在较大的风险。财务人员需要对相关的筹划风险进行有效的控制，提升统筹工作的安全性。同时电力施工企业项目建设管理过程中，许多财务活动会存在税费方面的差异，如EPC总包项目，总成本模式属于混合销售还是兼营行为没有明确的规定,导致各地税务机关的执行口径也不一致，为避免核算不清可能导致的从高适用税率的风险，需要对EPC合同价款进行拆分，在合同中分别列示设计、设备、施工的价款，并进一步明确就设计、设备、施工价款分别向业主开具适用税率的增值税发票，做好税务筹划。

电力施工企业税收筹划风险识别

（1）人员风险。税收筹划需要有专业财务人员进行操作，财务人员的专业素质能力直接关系到税收统筹的效果，如果相关负责人员的专业水平和思想意识存在问题，不能对企业发展形势和财务状况进行有效的掌控，容易影响筹划方案的效果。（2）成本风险。对电力施工企业来说，施工项目的高效管理，有效控制项目成本，是保证税收统筹高效开展的关键基础，财务人员要充分结合项目实际，对相关税收环节进行科学的筹划，减少项目建设成本过高造成的财务风险，进而保证筹划的科学性。税收统筹工作涉及到电力企业项目施工的各个环节，需要对各种税种进行全面的分析和规划，这就要求财务部门要充分结合项目实际，进行统筹工作的针对性开展，实现对项目成本的高效控制。（3）企业经营过程风险。随着市场经济体系不断成熟，电力行业的市场竞争压力不断增大，企业经营决策直接关系到企业的发展形势，对税收统筹工作产生直接作用。当企业财务管理决策出现问题时，会对税收统筹造成严重的影响。（4）合同签订中的税收筹划。合同是税务机关确认企业应税行为的主要依据之一，一项经济业务是否应缴税以及按照什么标准缴税，其主要的评判依据也是合同。如前文所述的在EPC总包项目中，不同地区的税务机关的执行口径存在差异。另外，从税法的角度出发，不同的销售方式其税收待遇也是不同的，因此，企业在进行合同签订时，应慎重考虑其销售方式的确定，充分考虑税收成本问题，提前部署好合同签订过程中税收筹划工作。

税收筹划风险采取的管控措施

1.培养财务人员素质。税收统筹对财务人员的专业素养具有较高的要求，为有效减少人员风险，企业要加强对财务人员的培训力度，减少因财务人员问题造成的税费损失。

首先要提升财务人员的主动意识，通过相关激励政策的科学制定，引导其对电力施工相关税收政策进行积极的学习，提升工作积极性和责任心，推动税收统筹的高效开展。

同时要提升财务人员的福利待遇，积极引进优秀财务工作人员，制定科学的晋升空间，防止人才流失，提升财务部门整体工作能力。

要提升财务人员对企业发展形势和经营管理活动的认识和理解，将电力施工项目流程进行有效的了解，实现统筹工作能够充分符合企业实际情况，有效降低税收统筹风险。

2.着眼于成本效益。实现对税收统筹风险的高效控制需要财务人员要充分结合电力施工项目和企业管理运行实际情况，进行经营成本和统筹费用的科学控制，有效降低统筹，使统筹方案能够充分适应企业发展需求，在法律规定范围内，充分利用相关税收优惠政策，减少企业税费投入，实现统筹效果的提升。

3.积极开展企业经营管理工作。税收统筹工作要充分结合企业发展形势，在统筹工作中有效降低企业经营管理风险，通过对经营管理环节的高效参与，对其中存在的问题进行及时的发现，实现对筹划风险的高效控制。企业管理部门要加强对财务工作的重视，积极协调相关职能部门，形成有效的合力，实现财务工作对企业经营管理的高效渗透，按照税收政策的要求，进行经营管理决策的科学制定，对企业管理运行和电力施工项目建设进行科学的调整，使企业管理运行能够充分满足税收统筹的要求，保证统筹方案的科学性，要加强对统筹方案的论证，实现对风险的高效控制。

4.合理制定合同签订中的筹划措施。从税收产生的根源及其对企业经营发展的影响来看，税收筹划当具备超前性，从合同签订之前、合同内容敲定、合同条款约定等各个过程中进行合理的税收筹划，针对条款设计、设备采购、施工价款进一步明确各自所对应的适用税率，做到不同业务环节分开来签订合同，有效避免税率差异之间的相互“掺和”，通过合理的筹划方案来实现科学节税的目标，从而减轻税负，提高纳税人税收筹划效果。

结语

税收统筹工作的高效开展对企业发展具有重要的推动作用，能够有效减少纳税压力。财务工作人员要充分结合电力施工企业的生产经营实际，加强对税收政策的解读，科学制定筹划方案，对相关风险进行科学的管控，提升税收统筹效果。