浅析“营改增”后的建筑企业税收筹划

■赵 惠

（昆明兴茂园林绿化工程有限公司）

1 营改增和税收筹划的基本内涵

对建筑企业而言，只有了解“营改增”和税收筹划的基本内涵，才能吃透“营改增”的政策精神，做好税收筹划的应对举措。具体说来，从营改增的基本内涵上看，营改增是营业税改征增值税的简称。营业税和增值税是我国两大主体税种，且是独立而不能交叉的税种，增值税的税基非常广泛，这一减税政策的实施，避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的现象，从深层次上影响企业的内部架构，推动企业的发展。从税收筹划的基本内涵上看，税收筹划又称“合理避税”，是一种企业筹划行为，具体指为实现利益最大化和税费降低，事先筹划和安排的税收筹划行为，包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、涉税零风险筹划等，合法性是企业进行纳税筹划的基本要求，对增加企业可支配收入，增强企业竞争能力，有着重要的作用。“营改增”后企业的税收筹划工作发生了很大的变化，如何利用“营改增”政策做好建筑企业税收筹划，现已成为园林绿化企业关注的焦点，因此，探索“营改增”后的园林绿化企业税收筹划影响及对策大有裨益。

2 “营改增”后的园林绿化企业税收筹划影响

“营改增”后的园林绿化企业税收筹划发生了新的变化和特点，从“营改增”政策的变化，看待对园林绿化企业税收筹划的影响，有利于有针对性地进行园林绿化企业的税收筹划的优化和完善，其影响主要分为积极影响和消极影响，具体内容如下：

2.1 积极影响

从积极影响上看，主要表现在两个方面，一是有效规避园林绿化企业的重复征税问题。长期以来，在园林绿化企业发展中，重复征税问题一直存在，即便企业后期有了盈利，但迫于税负的压力，重复缴纳税收，减少了企业的盈利收入，不能最大化获取经济效益。如以园林绿化企业的分包工程为例，在营改增之前，当园林绿化企业在中标大型绿化项目时，会存在将部分工程分包给其他分包商的情况，在这种情况下如果企业没有与分包商签订合法合规的分包合同，按照营业税暂行条例的规定就必须要按照总包额全额进行纳税，而分包商也会对分包工程进行交税，这样就存在重复纳税的问题。“营改增”后园林绿化企业由原来的营业税改为增值税，在增值税抵扣链条完整性的作用下，避免了重复征税的可能性重复征税的部分可以抵扣掉，在一定程度上为企业节约了税负支出，园林绿化企业的盈利也就得到了相应的增加。二是推进园林绿化企业内部构架的革新。园林绿化企业税收筹划工作不是一成不变的，随着“营改增”政策的变化，企业内部的构架也将得到革新，财务核算和内部控制根据政策的变化和要求进行相应的更新，以适应新时期园林绿化企业税收筹划工作，如此，与时俱进改善企业内部构架，对园林绿化企业的转型升级有着积极作用。

2.2 消极影响

从消极影响上看，也存在两方面的消极影响，一是税负的增加问题。营改增的初衷是实现结构性的减税，但不同行业和领域在营改增的政策下，享受到的税率存在差异，以园林绿化企业为例，在营改增之后，税负的增加问题仍然存在，由原来的3%营业税调整为9%的增值税，无形中增加了企业的税负，而且为了节约人工成本，园林绿化企业在人工方面省掉了劳务输出公司这一环节，这样导致的直接结果是无法取得增值税专业发票，不能进行相应的抵扣，则会取得适得其反的效果。二是流动资金压力增大的问题。园林绿化企业在实践工作中，受工程进度的影响，流动资金压力一直较大，工程项目垫付行为时有发生，但这样就会产生增值税款的问题，流动资金变成预缴税款带来的资金压力较大，也是营改增给园林绿化企业带来的消极影响。

3 “营改增”后的建筑企业税收筹划策略

在“营改增”的新的政策形势下，为进一步提高园林绿化企业税收筹划水平，了解营改增带来的积极影响和消极影响之后，“吃透”营改增政策精神，进行相应的税收筹划，可以从以下几个方面入手：

3.1 加强财务管理

财务管理是做好园林绿化企业税收筹划的基础，营改增后园林绿化企业的财务管理工作也应进行相应的调整和变化，加强财务管理，对自身的运行资金有个全面的了解，再进行税收筹划的安排和规划，可以从园林绿化企业发展的全局思考问题，尽可能规避财务风险和税收风险。对园林绿化企业而言，一是应强化对单位内部资金运行的管理，确保流动资金的使用科学合理，对内部资金所面临的风险和压力做好评估和预测，努力扩展自身的融资渠道，不仅如此，为了更好地促进园林绿化企业的融资，还要提升园林工程企业的信用，以便在面对流动资金压力增大的时候进行资金填补。二是完善财务管理机制，对税收筹划的过程进行规范化管理，奠定会计工作基础，满足税务处理工作的需要，以便在实际工作中严格遵循相关规范进行税务处理。三是提高财务人员的专业素养，财务人员作为园林绿化工程企业税收筹划的主体，其相应的财务知识结构也应进行更新，“营改增”相关政策理论的学习必不可少，应实时关注最新消息，了解抵减增值税应纳税额，同时还应加强财务法规的学习，重点学习涉及税务处理的部分，以便在实际工作中灵活运用所学知识进行税务处理，降低企业的税负。

3.2 加强合同管理

合同管理在“营改增”后园林绿化企业中的作用至关重要，在“营改增”后的税收筹划工作，必须重视合同的管理和规范，合法、合规的合同才能确保园林绿化企业的发展有序进行。以劳务工人合同为例，在“营改增”后的园林绿化企业中进行税收筹划工作，需要劳务增值税专用发票进行相应的抵扣才能降低税负，加强对施工劳务合同的定立和管理，利用合同签订合理避税，有效防范合同风险，尽可能获得多的增值税抵扣发票，使园林绿化企业月劳务工人之间的合同有效起到降低税负的作用，才能使用“营改增”政策，助力园林绿化企业发展的需要，促进其经济效益增加和可持续发展。

3.3 加强发票管理

营改增之后，对增值税发票的管理应增强，园林绿化企业通过进项税抵扣的方式，利用“营改增”政策减轻税负，才能减少企业的负担。那么，加大对专用发票的管理必须引起重视，在园林绿化企业中，目前很多企业忽视了发票管理这一环节，无形中造成了资源和资金的浪费，为此，及时收集、整理和保管企业发票，使发票管理作为园林绿地企业的重中之重来抓，方能发挥发票的作用，为园林绿化企业减少税负。如在订立合同中，必须明确原材料供应商的材料供应情况，不仅要争取一般纳税人企业，同时还需要明确具体的材料供应方式，从而尽最大努力获得足够的进项税抵扣额，争取企业经济效益的最大化。

4 结 语

总之，营改增的影响较为深远，园林绿化企业受“营改增”政策的影响，其财务管理、经济效益、税收等都会发生一系列的变化，园林绿化企业要适应这一税制制度的改革，必须结合园林绿化企业的实际情况做好税收筹划，从降低企业的税负出发，了解营改增的基本内涵，深挖税负及盈利之间的关系，做好税收筹划工作，尽可能降低营改增带来的消极影响，最大化利用营改增政策实现园林绿化企业的税负减免，从而促进园林绿化企业又好又快地发展。