企业财务舞弊手法与防范研究

◎赵晶

新时期，企业财务管理水平不断提高，为了有效的防范财务舞弊问题，要结合企业发展实际，以企业财务管理为研究，深入探索更加高效的财务管理模式，以不断提高企业财务管理水平，下面通过结合实践，有效的阐述企业财务舞弊手法与防范措施。

一、财务舞弊的内涵及表现

针对财务舞弊而言，主要指的是以财务信息为对象，故意忽视或者误报，以此丧失财务报表真实性。所包含的内容主要有伪造会计记录、隐瞒财务报告中的关键事项、在知道与使用原则不符的前提下应用会计政策等。

1.变造或伪造会计凭证。

以虚假原始凭证为记账凭证，由此对将其作为来源的财务报表产生不良影响，引发错报现象，主要体现在伪造原始凭证、记录虚假事项等。

2.记录虚假的交易事项。

在不同企业之间，往往会进行一系列交易，对于交易双方而言，属于对方的关联方。一般情况下，企业充分应用自己的关联方，以此根据交易情况伪造相关事项，从而制作虚假的财务报表，更有甚者出现财务舞弊现象。在关联交易过程中，为制造虚假经济效益，往往应用这几种方式：在买卖过程中舞弊、交易费用舞弊以及在关联方委托之下经销舞弊等。

3. 利用企业内控缺陷和薄弱环节舞弊。

在设计内控的过程中，如果管理不当、设计出错等，必定对财务舞弊产生促进作用，创设有利于其滋长的环境。由该舞弊方式来看，通常包括企业没有设置职责不相容职位、职责不相容人员串通舞弊等。

4.蓄意使用不当的会计政策。

针对蓄意使用不当的会计政策而言，属于财务舞弊范畴，在清楚了解某一会计政策并不适用企业的前提下，有意识地应用这一会计政策。此种财务舞弊所包含的内容有选择和应用不合适的借款费用核算方法以及不合适的折旧方法等。

二、财务舞弊的防范措施

通过对财务舞弊问题的进一步总结，提高了对于财务管理工作的认识，作为财务管理人员，要不断提高职业素养，积极做好财务舞弊风险防范工作，以此才能不断提高财务管理水平，下面具体分析。

1.内部防范措施。

（1）制定完善的内部控制制度。

在公司治理过程中，内部控制制度占据着相当重要的位置，是其必不可少的一部分，从企业舞弊角度来讲，为达到防范目的，必须将内控制度放于首位。在企业内部通过建立健全控制制度，能够在第一时间处理舞弊行为。不过，根据实际情况来看，仍旧出现许多问题，主要包括内部控制欠缺、徇私舞弊等。对于企业而言，需要以公司实际情况为依据，在企业内部建立健全控制制度，且为内控制度顺利实施提供重要保障。

（2）加强内部控制制度的执行力度。

从财务舞弊角度来讲，为进行有效防范，必须为内部控制制度顺利运行提供重要保障，这是其关键环节。在不少公司中均出现该问题：企业内控制度并未发挥实质作用，在平时的运营当中没有落实到位。所以，应该以建立健全内部控制制度为出发点，加强内部控制制度的执行，在此期间一旦发现问题，必须在第一时间有效解决，如果问题严重，需要严格处罚，久而久之便可有效执行内部控制制度。

（3）加强会计人员职业道德教育。

以全体会计人员为对象，会计职业道德提出各项要求，包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚准则、提高职业技能、参与管理、强化服务。一旦会计人员不具备职业道德，必定在企业内部不断腐蚀，导致企业无法发展。所以，针对所有会计人员而言，为使其形成诚信为本的职业道德标准，一定要开展形式多样化的职业教育，促使他们在平时的工作中贯彻落实诚信精神，从而提升其自身素质，避免财务舞弊出现。

2.外部防范措施。

（1）建立健全有力的外部监管机制。

为有效避免财务舞弊发生，需要创设良好的监督环境，从外部监督与管理企业，比如政府、行业等，与此同时以相关要求为依据，严格执行一系列会计标准与规则，尽可能防范财务舞弊，将其发生率降到最小。所以，应该建立健全监督体系，除了由政府监督管理，还需要密切联系其他监督与管理主体，从而构建起完备的监督与管理体系，其中包括三部分，一是证监会，二是证券交易所，三是证券业协会。通过创设良好的监督与管理环境，能够更好避免财务舞弊现象出现。

（2）保持外部审计的独立性。

针对会计事务所而言，承担着企业审计职责，不仅要审计业务，还需要面向合作企业，为它们提供咨询服务，通常而言此类咨询服务均有大量收入，面对此种商业利益，会计事务所难以独立。所以，对于证监会而言，不仅要对企业进行有效监督，还需要以会计事务所为对象，做好监督工作，进行有效防范，在审计过程中让注册会计师更加独立，从而防止企业与实务串通。在企业中，一旦发现财务舞弊现象，除了对企业做出相应处罚，还需要惩罚会计事务所，针对企业以及会计事务所，事后加强惩处，防止企业再出现同样的错误。

（3）重点检查资产负债表。

以日前日后交易明细为对象，检查其是否存在提前确认收入、负债以及虚构收入等。针对虚构收入以及提前确认收入两种状况而言，重点是根据收入的发生认定，开展审计工作，以日前日后账簿明细为起点，逐一检查出库单、签收单与销售发票等。除此之外，针对两方面的费用与负债，一是未确认费用和负债，二是延期确认费用和负债，往往以费用和负债的完整性认定为对象，开展审计工作，以日前日后采购发票与签收单等为起点，逐一检查账簿记录以及记账凭证等，判断会计处理、会计核算是否合理，详细掌握一系列情况。

三、结束语

总之，企业的发展与财务管理工作息息相关，为了做好企业财务各项工作，本文以财务舞弊为内容，积极分析了舞弊问题以及防范措施，旨在通过实践探索，能够为相关人员提供有效借鉴，从而进一步为企业发展奠定良好基础。