对基层人民银行财务报账管理模式新探索

马仁波

（中国人民银行延边州中心支行，吉林延边 133000）

为规范人民银行县（市）支行会计财务管理，人民银行延边州中心支行积极探索县（市）支行财务报账管理模式，将自2005年以来以中心支行集中审核为主要内容的县（市）支行财务报账管理模式，更改为以强化自我管理、突出绩效导向、规范财务制度为基础，主动下放财务审核权，发挥县（市）支行集体自主决策，承担主体责任，利用财务系统进行实时监督，实行大额支出上级预审，提前防范化解风险隐患。新的管理模式有效解决了原报账管理模式主体责任不清、审核时间较长、费用成本较高等问题，在规范县市支行财务管理工作、统筹规划费用开支等方面起到了积极的作用，收到了明显成效。

一、具体做法

（一）划清责任，压实自我管理责任

明确了中心支行和县（市）支行各自的工作责任。中心支行依据县（市）支行人员、业务量以及其他因素，制定财务预算分配原则和标准，及时核批县（市）支行年度各项财务预算指标。根据实际情况，每月统一全辖T-3报账时间，会计部门分别与支付结算部门和县（市）支行及ACS损益、固定资产账务核对，保证相关账务相符。根据申请，及时办理拨付业务周转金。依据财务AIIS系统，不定期监测各县（市）支行年度各项财务指标执行进度，全面掌握其财务开支信息，定期分析其财务支出变化原因及趋势。各县（市）支行要建立、健全财务管理制度，加强内部控制，明确费用支出审批权限，规范费用支出审批程序。建立健全财务账簿，序时账、明细账，对其真实性、合规性和完整性负责。各县（市）支行自行审核、自行保管原始凭证、记账凭证等原始资料，自行向中央银行会计核算数据集中系统（以下简称ACS）报账。

（二）上审、下批和综考，编制网格化管控模式

上审是结合各县（市）支行实际，统筹安排预算资金，分期审核下达年度预算指标，监督预算执行、绩效情况。事前审批县（市）支行的大额支出。各县（市）支行按文件依据发放的工资、津贴、奖金以及社会保障缴费、按规定比例计提的住房公积金支出等人员支出和日常办公所需的水电费、邮电费、取暖费、福利费除外的大额支出（10万元以上）事项进行事前预审，中心支行审批后方可办理，防止县（市）支行出现把关不严，乱花钱，形成大的资金缺口。

下批是县（市）支行的会计主管任免，事先征求中支会计财务部门意见，经过任前考核和谈话，审查合格批复后才能任免。

综合考核，主要是采取非现场监督和现场检查的方式进行。非现场监督是充分利用会计综合业务系统（以下简称AIIS），非现场对各县（市）支行的财务实际支出情况进行时时监控，根据AIIS系统中的数据，及时提醒各县（市）支行预算执行情况、超预算事项，对其时时进行监控。现场检查是每年组织一次财务现场大检查，主要对财务管理、资产管理、基建管理、经费审批、采购程序、财务活动的合规性进行检查，好的表扬，差的批评，对存在的问题限期整改。

二、实施新报账模式的基础

一是人民银行的县（市）支行是人民银行的最基层单位，也是一级独立的法人单位，有健全的会计财务机构体系和会计财务人员，且至上而下的各项财务制度已经完全覆盖各县（市）支行， “三重一大”、“十条禁令”、预算管理、费用审批、采购管理、固定资产管理、绩效管理等制度得到较好落实，收入管理、支出管理、规范津补贴发放、完善内控制度、落实财事分离、严格固定资产管理、规范集中采购、确保财务系统安全运行、财务预算公开等财务管理事前事中事后监督机制已经形成，且运行较好。

二是各级别、各类型的内外部检查频次多、角度广，基本上对县（市）支行形成了监督制约网格化管理。每年专业检查、纪检监察巡查、内审检查至少一次，财政部专员办、审计署特派办每隔二年检查一次，各种自查每年多次，这些检查逐渐产生了巨大的规范和震慑作用，降低了会计财务人员违规操作和道德风险。

三是已经实施了15年的集中报账模式，使各县（市）支行的会计财务人员积累了大量的工作经验和实践操作能力，已经具备了自主实施处理财务账务的基础。

三、新报账管理模式取得的成效

一是节约了费用成本。据估算，全辖7个县（市）支行每年减少用于财务报账的车辆燃油费、通行费和差旅费等费用支出全年达近4万元，有效降低了费用成本。

二是节约了人力资源成本。原报账模式需中心支行每月集中一周左右时间、专人负责审核票据，冲击中心支行会计财务部门正常工作，县（市）支行会计财务人员、司机等需在途一天，无法处理其它工作。

三是降低了交通安全隐患。延边地处高寒边境地区，道路常年积雪，交通不便，每次派车专人送审报账，交通安全隐患很大。尤其是在今年新型冠状病毒期间，有效降低了上下级行会计财务人员密切接触机会，降低患病可能。

四是提高了报账效率。中支统一发布T-3报账时间，7个县（市）支行和机关同时操作，通过AIIS系统几秒钟即可完成报账操作，改变了过去完成报账时间较长，相互拖拉现象。同时，月末提前3天报账，也给中支汇总审核财务数据预留了足够的时间，财务报表准确率大大提高。

五是理清了中心支行和县（市）支行之间的财务管理模糊边界责任，增强了县（市）支行对预算资金管理的主动权和责任心。新报账模式要求各县（市）支行建立、健全财务管理制度，对费用支出进行自主审核，对财务各事项真实性、合规性和完整性负责，改变了过去财务票据全部依赖中心支行审核，缺乏主动性。分清责任提高县（市）支行管理财务的积极性，对自觉维护财务制度，严肃财经纪律起到了推动作用。