内部审计与公司治理的联系

◎咸婧

完善公司治理结构是现代企业提升综合管理水平与提升整体经营效益的关键。通过建立健全审计制度，提升内部审计独立性、实效性，能够对公司治理结构的优化和治理水平的提升，起到积极的促进作用。本文首先概述了内部审计与公司治理的联系，随后针对现代企业内部审计工作中客观存在的一些问题，分别从强化审计独立性、健全审计制度、重视审计人才培养等方面，提出了几点针对性的建议。

引言：公司治理和内部审计，都是服务于企业利润最大化、发展可持续的一种手段。虽然两者的工作内容有所不同，但是最终目的具有一致性。正是基于这种内在联系，企业方面可以通过强化内部审计，实现公司治理水平的提升，进而让企业整体运转效率更高，获得更多的经济效益。但是调查发现，很多公司虽然认识到了内部审计对于公司治理所产生的重要影响，但是由于配套制度不完善、审计缺乏独立性等各种因素的影响，内部审计未能充分发挥预期的效用。在这一背景下，探究优化内部审计的可行性策略，成为现代企业提升治理水平的重要任务。

一、内部审计与公司治理的关联性分析

公司治理是一种规范公司相关各方的责、权、利的制度，是现代企业中最重要的制度架构。它包括公司经理层，董事会，股东和其他利害相关者之间的一整套关系，通过这个架构，公司的目标以及实现这些目标的手段得以确定。公司治理的最终目的是实现企业利润最大化，为企业最终利益服务。内部审计，是指企业内部建立的独立审计部门，以公司内部控制为对象，日常业务流程为内容，按照董事会的要求，站在管理层的高度，坚持独立、客观、公正的原则，对企业内部管理和其他相关方面作出评价和判断，从而有效地降低内部经营风险，保证企业的良性运转，并促进企业管理的高效与透明。由此来看，内部审计与公司治理具有殊途同归的内在关联，两者都以实现利润最大化为最终目的。其中，内部审计对公司治理结构优化、管理水平提升有促进作用。

二、公司治理视角下内部审计存在的问题

1.内部审计的独立性有待提升。

企业内部审计工作，本质上是一个发现问题、解决问题的过程。审计人员利用企业各个部门提供的业务数据、会计资料等，从专业角度进行详细审查，确保有异常情况能够及时发现，避免损害企业利益。但是在审计过程中，审查工作容易受到诸多的掣肘。例如某些部门的管理人员，通过篡改数据、提供虚假资料，粉饰业绩，甚至利用职权迫使审计人员对这些问题、漏洞视而不见。由于内部审计工作的独立性不强，给审计工作开展带来了很大的阻力，审计工作的实效性大打折扣。

2.审计资源的分配不尽合理。

审计资源是指开展审计监督工作所需要的各种现有或者潜在的资源，包括人力资源、信息资源、技术资源和社会资源等，合理的审计资源配置将会为企业以最少的审计成本获取最大的审计效益。内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。目前，企业内部审计人员往往不能够充分利用现有审计资源及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，有针对性地进行审计，以发现管理上的漏洞。

3.审计人员的素质参差不齐。

内部审计工作的特殊性，决定了审计人员不仅要拥有过硬的专业技能，而且还要具备极强的职业素养。尤其是在审计工作中遇到掣肘和阻挠时，一定要坚守职业道德，严格依章办事，为公司的集体利益负责。而实际上，部分审计人员虽然在专业领域掌握了丰富的知识，但是在审计工作中，仍然存在怕得罪人的心理。如果企业内没有一支专业素质扎实、职业素养过硬的审计人员，也必然会影响审计的权威性，自然也无法对公司治理起到促进和改善作用。

三、强化内部审计优化公司治理的措施

1.完善组织架构，强化审计独立性。

做好内部审计工作，最关键的还是要保证审计工作的独立性，这样才能让审计人员在具体开展工作时，不受外部各种影响因素的阻挠，可以一门心思扑在审计事业上，真正对公司的集体利益负责。对企业内部审计的行业性管理，由内部审计师协会通过制定内部审计标准、规章、执业规范以及介绍推广审计新技术、新方法，总结和推广内部审计经验等工作来进行行业性管理。只有对内部审计实行行业性管理，才能使企业内部审计独立自主地发挥作用。

2.健全审计制度，优化资源分配。

内部审计工作的开展，需要一套完整的制度作为参照，一来可以帮助审计人员更好的开展工作，二来也能够提高审计本身的严肃性，使企业的各个部门，能够积极的配合审计人员完成相关工作。另外，在审计制度建设中，还要着重对企业现有的审计资源进行合理分配。例如，现代企业大多已经引进或建设了信息管理系统，在内部审计工作中，也要适当进行资金资源的倾斜，通过提供专项资金，进一步提升审计工作的信息化水平。这样审计人员就可以利用计算机获取各个部门业务、财务信息，减少了审计工作中受到人为干扰导致信息失准的问题。

3.重视人才培养，提升审计水平。

审计人员是决定现代企业内部审计开展成效的一个决定性因素。随着企业对内部审计重视程度增加，相应的对审计人员也提出了更为严格的从业要求。现代企业在提升治理水平的过程中，也要将优秀审计人才培养作为一项重要内容。在审计人才队伍建设中，要着重把握两个点：其一是通过定期提供人力资源培训，让在职的审计人员，能够实现专业知识的更新和业务技能的提升，始终保持岗位胜任力；其二是要有意识的提高个人的职业素养，在审计过程中不畏强权，恪守职业道和行业底线，履行好一名审计人员的责任和担当。

结语：内部审计已经成为现代企业查找自身经营问题、优化公司治理结构和提升综合管理水平的重要工作。针对现阶段内部审计工作开展中，客观存在的审计制度不完善、审计独立性不强等问题，企业方面应当针对性的提出改进建议，用高质量的审计工作，支持公司治理水平的提升，促进企业的改革与发展。