浅析项目施工阶段成本的精细化管控

何高攀

（重庆建工渝远建筑装饰有限公司，重庆 400010）

随着我国经济的持续健康发展，建筑工程市场的竞争越来越激烈，对项目成本管理的要求越来越高，成本管控在建筑企业的竞争中日益显示出至关重要的作用。

成本管理分为成本测算阶段、成本实施阶段、成本结算阶段。成本管理责任主体及对象包括组织架构层和项目经理部。本次主要讨论在项目施工阶段过程中的成本管理，即成本实施阶段。

1 项目施工阶段成控管理的主要机制

项目施工阶段成本管控工作主要是根据前期成本测算阶段确定的目标成本，对目标成本进行动态的管控，确保项目成本目标可控。项目成本管控人员在项目施工阶段实际工作中应做到以下几点：

1.1 建立项目成本台账机制

项目成本台账是项目在施工阶段重要的成本管理系统。项目成本台账是用来记录项目在实施阶段所发生的所有成本数据，一般按生产要素（即人工费、材料费、机械费、管理费、措施费、安全文明施工费、税金）进行分类归集。在实际工作中通常按月为单位进行对上述成本要素的发生额进行登记汇总。成本台账能够完整的反映每月发生的总成本和人、材、机等各分项成本；也能体现项目截止到某一阶段的累计成本金额，与目标计划成本之间的偏差关系，建立和完善项目成本台账是施工阶段项目成控管理人员最重要的工作之一。

1.2 建立材料计划审核机制

在项目施工阶段，现场成控管理人员根据前期确定了材料总计划，对施工过程中现场施工员提供的材料分计划进行审核和审批，在没有发生变更调整的情况下，原则上施工阶段的材料分计划累计数量不得超过前期确定的材料总计划，成控员应根据现场施工进度及总计划严格审核分计划量，对分计划中每一种材料的使用部位及技术参数，是否与实际需求相匹配，需做到一清二楚。一旦出现超量，及时查找原因，会同项目部其他管理人员采取处理措施。施工阶段的变更调整很常见，在对材料计划进行审核和审批的时候，要结合变更资料，进行动态的调整，确保与变更及项目现场同步。

1.3 建立项目资金审批机制

随着项目施工进度的不断深入，会产生越来越多的成本，及时准确地处理资金支付计划，让供应商、劳务班组等项目参与者及时地收到按合同约定节点的资金回款是实现项目稳定有序推进的重要组成部分。项目成控管理人员应根据每月收到的资金支付计划仔细对照成本台账的每一笔成本明细逐笔审核，原则上每一笔成本都应该先入成本台账后才能处理资金支付计划。同材料分计划的审核工作一样，资金支付计划原则上也要受控于前期确定的目标成本，不同之处在于材料分计划更侧重于数量上的控制，资金支付计划的审核审批则是对数量×单价产生的成本金额的控制。

2 施工阶段成本管控机制要点

2.1 对成本台账的准确性审核

（1）成本台账中的劳务人工成本，由项目劳务班组提交项目部施工管理人员审核后交成控人员，经过审批确认在可控范围内后，计入相应的劳务成本台账。项目成控员应注意审核月度的工程量是否与现场实际完成量相吻合，劳务单价是否与原劳务合同单价一致，计算准确性与否。

（2）成本台账中的材料成本，通常由材料设备部门现场材料员与各材料设备供应商完成月度对账后，统计整理当月的材料成本台账转给项目现场成控人员计入材料成本台账。成控员应根据库管签字确认的收货单来复核材料人员提交的材料台账，除了注意审核收货单上材料数量与台账的一致性还应重点检查单位是否有误及计算的准确性。

（3）成本台账中的其他管理及措施费，主要包括脚手架等技术措施费、管理人员工资及福利、安全文明施工费、制图费、检测费、办公费、水电费等其他项目间接成本。通常由项目部对应的管理人员造册提交给项目成控员审核汇总计入对应的管理及措施费台账。成控员应注意审核管理及措施费的真实性和准确性，做到有据可查。需要特别指出的是，在当前实行一般增值税计税模式的情况下，还要注意对进项税的台账归集，抵扣相应的税金后，才能得到企业真实的税负。

将上述各要素成本台账的数据汇总后，形成项目成本台账汇总表，就能体现出项目在施工各阶段的累计成本及各分项成本，并能够与原来的计划控制成本进行对比分析，提前进行预警和纠偏。成本台账的收集与汇总是项目施工阶段的项目成控管理人员的一项重要的基础性工作，成控员要注意对各部门提供的原始数据的准确性、真实性进行严格把关和审核，切记避免被动的统计成本数据。

2.2 审批材料计划要注意对计划的合理性进行分析

材料费一般占据项目成本的60%以上，直接影响工程成本和经济效益，对材料成本的控制显得尤为重要，要避免材料成本超额超耗的突出问题。首先，现场成控管理人员要先结合现场实际，通常是根据施工图计算出一个预算量，加上相应的消耗量，作为材料的控制总量。施工阶段材料成本管控的重点主要有两点：一是分析并制定出各材料的控制总量，在施工过程中，提交的分计划量，累计数量原则上不应超出原计划控制总量，比如800×800地砖计划控制总量5000m2，施工阶段这5000m2的地砖分了若干次到货，每次的到货量累计应小于等于5000m2。二是要根据设计变更动态的同步调整控制总量，比如原计划中800×800地砖的控制总量为5000m2，根据设计变更单，有1000m2的800×800地砖变更为木地板，那么我们对于800×800地砖的总计划量就应同步调减为4000m2。在项目施工阶段实际工作中成控管理人员除了对分计划的累计数量进行控制外，还要结合工程现场的实际进度、工作场地、先后工序等实际情况对分计划的合理性进行分析，从而避免一些因计划不合理导致的成本增加，比如前面我们举例提到的这5000m2地砖，因管理疏忽一次全部到场，现场的工作面无法大量展开铺贴，就会导致大量的地砖堆积在现场，增加了二次转运费、看护费用及增大了损耗的可能性。这就要求项目成本管控人员要从源头上实现对项目成本的精细化管控，避免成本管控中经常出现材料超耗现象及粗放的计划管理惯性。

2.3 资金支付计划的复核确认

每一笔资金支付计划都先要有对应的成本台账或者说每一笔资金计划都能在项目的成本台账中有据可查。在项目施工阶段通常我们的成本台账都是每月统计一次，资金支付计划也是每月集中支付。我们的成控管理人员要对成本台账的准确性、真实性进行审核。准确真实的成本台账为我们的成控员在审批资金支付计划时候奠定了良好的基础，但是资金支付计划是一项严谨的工作，一旦审核通过挂账支付后，在发现错误，往往会造成难以弥补的损失。这就要求我们的成控员一定要对资金支付计划的数据进行二次复核确认无误后，方可审批通过，精细化的成本管理要求资金支付百分百安全无误。

3 精细化的成本管控要求

项目施工阶段成本管控工作主要是通过建立和更新成本台账、审批材料分计划、及时处理资金支付计划，对目标成本进行动态的管控，确保项目成本目标始终处于受控状态。项目成控员在项目施工阶段要想将成本管控工作做的更加深入和精细化，除了做到上述几点要求外，在实际工作中可以把侧重点和注意力往以下几个方面倾斜:

3.1 巧用数据主动预警的意识

（1）劳务人工成本预警

成控人员在项目施工阶段要利用好每月及累计劳务人工成本台账的数据，除了对劳务人工成本是否超测算成本进行预警外，还可以对每月产生的劳务人工成本占当月甲方审核产值的比例进行分析，累计产生的劳务人工成本占甲方累计审核产值的比例进行分析，超过正常范围要进行预警和分析原因，并及时提醒项目部采取措施进行纠偏。

（2）材料成本预警

成控人员在项目施工阶段要利用好每月及累计材料成本数据，除了对材料成本是否超测算成本进行预警外，还可以对每月产生的材料成本占当月甲方审核产值的比例进行分析，累计产生的材料成本占甲方累计审核产值的比例进行分析，超过正常范围要进行预警和分析原因，并及时提醒项目部和材料设备部采取措施进行纠偏。

（3）形象进度-成本-产值数据的预警

项目在施工阶段甲方通常会根据监理、跟踪审计等单位审核的完成形象进度比例，确定审核产值金额。成本管理人员要有意识的将审核的形象进度比例、审核产值与项目对应的成本数据进行对比预警分析，当项目的形象进度、审核产值与成本台账的数据金额出现异常的时候，要深入查找原因，在施工阶段就要找到原因，采取措施，进行纠偏，确保审核产值与成本金额呈正常状态。

3.2 整合数据的分析能力

为了更好地做好成本管控工作，除了预警意识，项目成本管控人员还要具备对成本数据进行整合加工、分解分析的能力。

（1）主要盈亏清单项目分析。项目成本管理人员要通过分析中标综合单价中的人、材、机、管理费等单价构成与成本测算中对应的清单项目的人、材、机成本进行单项对比和总价对比；要知道一个项目的主要利润点和主要亏损项目分别为哪些清单项目，并在成本管控中对这些重点清单项目给予重点关注，对于主要盈利清单项目，加强成本管理工作，可以使得项目利润更大化；对于主要亏损清单项目，采取措施尽量减少成本开支，为项目止损，通过深入的成本对比分析，能够做到有的放矢，抓住施工阶段成本管理工作的要点。

（2）方案优化中的成本决策分析。在施工过程中通常会遇到多方案优化的情况，到底采取哪一种方案能够实现成本最优化，比如在外装项目技术措施方案决策中到底是采用搭设吊篮、还是采用外双排脚手架，除了查看对应中标清单项目的综合单价高低外，还应结合外立面的高度、预计施工工期等因素对吊篮方案和脚手架方案进行成本对比分析，提供分析数据作为项目经理部决策依据；盈亏平衡分析还可以应用于项目主动进行的变更方案决策，通过对多方案的造价和成本进行分析整合对比，我们可以从中找到成本最小、利润最优的方案作为变更方案。

（3）项目成本数据库的积累与分析。在项目的成本管控过程中，要有意识的收集人、材、机、分包等的成本数据，建立公司或部门共享性的成本数据互助信息平台，形成公司自己的成本数据库。通过对数据库中历年同项成本数据的积累和分析，可以预测成本数据的变化趋势和市场上成本的区间范围，对项目施工阶段的成本管理工作具有指导性的作用，也有利于公司成本管理工作的持续健康发展。

项目成控管理人员在做好成本台账、审批分计划、处理资金计划的基础上，有意识地巧用成本台账中的数据及审核产值及形象进度的数据进行对比预警分析，这样一来我们的成控人员就抓住了主要的80%的项目成本；分析出项目的主要盈利和亏损清单项，作为施工阶段成本管控的重点关注对象，有意识地利用数据的整合分析在项目决策和变更工作中为项目决策提供数据支撑依据。做好上述几点有理由相信这样精细化管控下来的项目一定能够做到收支平衡、成本可控，这样的成本管控人员一定能够赢得项目乃至公司的信任和认可。在信息化和大数据迅猛发展的今天，有条件的施工单位成本管控人员还可以借助开发的成本台账软件，实行网上录入成本信息，实现成本数据内部管理的共享和实施传输。

4 结语

建筑工程市场的竞争压力越来越大，项目施工阶段的成本管理工作的重要性不言而喻，对项目成控管理人员的综合素质和能力要求也越来越高。而当前建设行业信息化平台建设和BIM的发展愈加成熟，在一定程度上推动着建设行业成本管控精细化、信息化的建设。项目成控管理人员要想更精细化的管控好项目成本，不仅要与时俱进善于学习和利用信息化平台工具；还应在项目成本管控工作中培养自己独立的数据整合加工、成本对比分析能力和对成本数据的收集意识，找到并抓住成本管理中的主要清单项目进行重点管控，通过精细化的管理和有深度的成本管控手段使得项目在施工阶段成本严格受控，为项目盈利和企业发展奠定坚实的基础。