纳税筹划在企业财务管理中的作用

◎张煊

现代企业通过纳税筹划对企业纳税行为进行规范、管理的过程中，应结合企业实际发展形势与外界市场形势、政策环境等，确定税收筹划整体目标，在现代税收管理理念的指导下，合理减税、免税，降低企业经济活动的税收负担，实现对经营风险的全面掌控，为企业的现代化、产业化发展奠定基础。

一、企业经济活动中纳税筹划的实际作用

1.纳税筹划在经营管理中的作用。

企业当期经营的成本是影响利润产生的关键性因素，因此，在税收筹划实际工作中，应将当期成本管控作为重点内容。如，以存货计价模式进行税收管理，存货成本会全面增加，当期利润对应降低，应缴税款也会随之下降。此外，企业在固定资产折旧方法的选择上也可采取同样方式，通过双倍余额递减法等加速折旧方法的使用，从而合理增加会计项目中当期费用，进而控制当期税负。

2.纳税筹划在筹资管理中的作用。

在筹资过程中，利用有效的纳税筹划手段，可以控制企业需要承担的税负，提升企业效益价值管理能力，合理规避筹资风险。现阶段，企业筹资形式主要包括：负债筹资模式与权益筹资模式，因此，企业应结合筹资形式选择情况，确定具体的纳税规划方案。其中，负债筹资所产生的借款费用可以在税前被抵扣，所以在一定程度上可以达到降低企业利润，从而减轻企业税负的目的。如果采用权益筹资模式，在进行股息、利润分配的过程中，应依据税后的收益情况，进行具体分配。因此，为有效实现减轻税收负担的目标，企业应合理借助负债筹资税收筹划的减税政策，拓展负债筹资途径，适当降低权益筹资比例。

3.纳税筹划在投资管理中的作用。

企业投资需要经过系统的财务调查与分析，对企业组织结构、投资项目、对象与行业等进行深入分析，才能有效控制投资活动带来的财务风险。在这一过程中，财务人员应合理利用各项税收政策，控制企业税负情况，实现增值保值的投资目标。如，企业在选择组织形式时，应根据各项税收得利情况，确定合伙企业或法人企业模式。合伙企业尽管无法享受税收政策方面的优惠，但个人所得税只需要依照合伙个人的整体收入缴纳；后者虽能享受各种税收优惠政策，但在缴纳企业所得税的同时还要缴纳个人所得税，因此前者在所得税上较为得利。与此同时，由于合伙企业通常规模较小，增值税无法进行抵扣，较为不利；法人企业在缴纳增值税时，符合规范的进项税额可以抵扣，较为得利。

4.纳税筹划在收益分配中的作用。

新经济发展格局影响下，企业进行收益分配的过程中，不仅需要考虑多元化的投资主体、股权分配、当前效益等情况，同时，还需要对线性税收政策进行分析，利用纳税规划尽可能的实现节税目标。如，新建初期的企业，可以在一定的经营活动周期内，享受“两免三减半”等政策优惠，企业可根据此规定尽量加大对技术及产品宣传的投入，以期推迟企业的获利年度，享受该规定所带来的节税利益。经济发展迈入转型的关键时期，国家从宏观角度进行市场经济统筹时，为了加强引导、约束与规范等方面的职能，会针对某一类型、领域的企业颁布扶持、优惠政策。企业应加强对各种减税、免税等政策的了解，科学开展纳税筹划工作，实现经济效益与社会效益的协调发展。

二、新时期企业提升纳税筹划管理实效性的具体对策

1.基于财务管控实际情况，明确纳税筹划整体目标。

在开展税收管理的实际工作中，对企业经营状况、财务状况等进行全面调查、分析与统计，是保证税收筹划制定合理、实行高效的重要基础，同时，也是合理规避税收风险的有效途径。为此，在规划纳税方案的过程中，需要对各项不确定因素进行有效控制，在保证企业纳税合规的情况下，筛选企业最优化的纳税方案，实现企业税负的降低，提升企业运营经济收益。在对企业实际情况进行调查、分析的过程中，应综合考虑生产状态、市场定位、经济效益、消费目标、税收管理形式等状况，明确纳税筹划的整体目标，将财务管控目标进行细化，并结合税收政策、财务决策、阶段性经营活动等，对税收规划方案进行科学调整，确保税收筹划实行的科学性与有序性。

2.树立现代纳税筹划理念。

企业管理、决策、财务人员的纳税筹划意识，是影响税收筹划任务执行效率的关键性因素，加强现代税收筹划理念的教育与引导，能够税收规划的全面推行与筹划目标的落实奠定认识基础，调动职工参与监督、管理工作的积极性，进一步为企业长效发展、安全投资与筹资目标的实现提供保障。具体来讲，企业应在开展税收管理改革时，强化现代税收筹划思维、技术与形式的宣传，让管理人员、职工群体正确认识纳税规划工作的重要性。与此同时，应加强财务管理团队职业素质、专业能力、业务水平等方面的培养，不断借鉴、吸收先进的税收筹划经验，促进企业税收管理整体工作质效的提升。

3.基于财务信息管控平台，建立全面、动态的纳税管理机制。

新经济发展形势下，企业开展经济活动的形式、投资与筹资的渠道等都发生了转变，在企业开展纳税筹划工作时，也需要提升企业财务管理的整体工作水平，才能够保证企业纳税筹划工作的顺利开展。新时期，为优化企业税收管控机制，合理对纳税活动进行筹划，一方面，应加强现代技术在税收管理工作中的应用，积极引进物联网、无线通信、大数据与云计算等技术，对应缴税款、缴税时间、各种税收项目划分等工作进行动态化管理，合理提升税收管理质效，实现合理、合法避税的目标，降低企业实际税收负担；另一方面，应明确各部门的税收筹划权责，清晰划分税收核算、控制与管理等工作的范围，逐步完善财务工作规范，优化财务资源利用形式，最大限度的避免税收管理面临的成本、法律风险。

结语：企业通过合理的纳税筹划，在全面了解新时期税收政策的基础上，合法、合规的控制企业税收负担，有效提升了企业财务资源的整体配置效率，是提升企业财务管控水平的重要途径。为科学应对新时期政策环境、市场竞争、经营管理等变化情况带来的税收风险，企业应在全面掌握投资、融资、经营管理、效益分配等环节纳税筹划财务管控作用的同时，结合企业现代发展实际需求，强化纳税管理控制，构建高效、动态的纳税规划机制。