行政事业单位财务风险防范与控制分析

■秦蓓 刘全杰

（1.河南省煤田地质局一队；2.河南省煤田地质局二队）

引 言

在财务活动中，财务风险一直面临财务活动存在，只要发生资金运转就会产生相应的风险。行政事业单位在运转过程中也会发生资金运转的情况，但在资金和资源使用的过程中如何面对行政事业单位的财务风险是值得深入研究的问题，在对风险进行深入研究之后提出有效的防范措施，能够有效降低行政事业单位的财务风险。

1 行政事业单位财务风险概念及特点

1.1 概念

行政事业单位的财务风险主要包括三个方面的内容，一是对财务活动未来产生的结果表现出较为明确的不确定性；二是财务未来结果预算可能会造成一定的损失；三是未来的实际发展效果偏离预期的控制导致预算结果出现偏差。具体到行政事业单位的财务风险而言，由于行政事业单位在资金运转过程中出现各种不确定因素的影响，导致行政事业单位的各项资源难以合理使用，最终会导致行政事业单位无法实现相应的社会职能，失去向社会提供产品或实现服务的功能。

1.2 特点

1.2.1 可变性

行政事业单位财务风险的可变性通常是指受到时间和地域因素的影响，导致行政事业单位财务风险性质发生变化。具体来说，由于行政单位在不断经营和发展的过程中，各项财务活动在发生变化，而在不断变化的过程中可能会面临的财务风险也会随之发生变化，这样的特点导致行政单位面临的财务风险也在不断的发生变化。

1.2.2 不确定性

行政事业单位财务风险的不确定性主要是财务风险在行政单位的财务活动中存在较多的不确定性因素。例如行政单位财务风险发生的概率、发生的时间、财务风险发生的范围和损失程度等等。由此可见，对于主要以为社会提供产品和服务的行政事业单位而言，财务风险发生的各项风险因素使具有较强的不确定性的。

1.2.3 客观性

行政事业单位面临的大多数风险是超出人的意志之外的且客观存在的风险，由于受到多数不确定因素的综合影响，行政事业方面的财务风险是一直客观存在的。

2 行政事业单位财务风险控制中存在的问题

2.1 财务工作人员风险控制意识相对淡薄

行政事业单位在财务活动过程中可能会因为财务人员的专业知识不够，相关工作经验不足等其他综合因素影响，导致财务工作人员对于财务活动中的风险控制意识不高，由于行政事业单位是非营利性质的，这样的组织形式更加削弱了财务人员的风险防控意识。另外，如果行政事业单位在经营发展的过程中没有对财务工作人员的职业素养和专业发展进行及时的培训和监督，也有可能导致财务工作人员利用行政单位的漏洞投机，从而发生违规操作的情况出现，加剧了行政事业单位的财务风险。不仅如此，行政事业单位的组织构架与其他企业有着较大的不同，受编制的影响，有可能导致人员分配不均衡，一些行政事业单位的财务人员通常有其他岗位的工作人员兼职，如果行政事业单位在此过程中没有建立起有效的制度约束，也会导致财务工作人员风险控制意识淡薄。

2.2 行政事业单位财务内部控制不规范

当前社会经济体制不断完善，社会经济不断发展，行政事业单位作为为社会提供产品和服务的组织，其财务活动和资金规模也在不断的扩大，这样的客观条件变化也导致行政事业单位面临着较大的财务管理压力。由于经济形势变化较快，行政事业单位难以在短时间内有效调整相关政策，最终导致行政事业单位的财务控制制度难以适应当前形势发展需求。另一方面，行政事业单位在运转过程中没有建立有效的监督和内部控制制度，因此对于财务工作人员缺失相应的监督和管理制度，如果直接使用与管理上出现漏洞时，则有可能保持挪用公款等情况发生，这样的现象也加剧了行政事业单位财务面临的风险。

2.3 单位内部的财务决策缺乏客观性和科学性

大多数行政事业单位的财务决策由相关领导进行，单位内的大多数领导在决策过程中往往凭借自身的经验和自身的“直觉”做出相应的决策，缺乏财务数据和信息的支撑，导致决策结果缺失客观性和科学性。还有一些单位在做出决策的过程中直接借鉴外来经验，没有结合本单位的实际情况，也导致单位内部财务决策缺乏客观性和科学性。另外，由于事业单位的财务数据和信息之间出现不对的情况，导致事业单位内部财务决策较为盲目，缺乏客观性，这样的角色在一定程度上加大了行政事业单位财务面临的风险。

3 行政事业单位财务风险防范与控制策略

3.1 加强行政事业单位人员的风险防控意识

行政事业单位风险防范与控制中的关键环节是需要单位的全体人员具有防范事业单位财务风险的意识。首先，行政事业单位的领导自身要具备风险防控意识，在单位内部自上而下单位全员灌输风险防范与控制的观念。其次，要强化行政事业单位内部的监督管理，以免行政事业单位的领导或财务工作人员利用单位出现了漏洞以权谋私。另外，行政事业单位要建立相应的培训和考核制度，通过培训的方式增强财务工作人员的专业能力，强化风险防范与控制意识，在此基础上通过自身的专业能力做好财务风险的技术防范，同时，也要通过考核制度，将风险防范控制作为考核制度的要素对财务工作相关人员进行考核，通过这样的方法强化相关财务人员加强财务风险防范控制。最后，行政事业单位内部要建立有效的权责机制，和有效的监督制度。在行政事业单位内部的关键岗位上通过轮岗轮换制度，保证各个部门之间能够有效协调配合，通过相互监督，强化对行政事业单位内部的财务风险防范与控制。

3.2 单位内部的财务控制制度应当具备科学性和合理性

在对行政事业单位内部进行财务风险防范与控制的过程中，要对财务工作人员的岗位职责进行权责落实，将具体的权利和责任落实到具体的个人，通过赏罚分明的考核制度强化其工作态度。对于不同岗位职责的财务工作人员进行定期或不定期的考核和监督，避免在国库集中核算与统计支付环节出现问题，还要在单位内部强调各项财务活动按照标准化的流程进行操作。另外，要明确财务工作人员、财务审批人员、财务经办人员的具体职责，在单位内部建立相应的监督机制，避免出现滥用职权的现象出现。而在执行制作的过程中，要根据当前的发展形势和行政事业单位的不断发展对制度进行优化，使其不断适应当前的形势需求。

3.3 不断完善行政事业单位财务风险的评估制度

在行政事业单位财务风险防范与控制的过程中，要加强财务风险的评估制度，以及财务风险应急预警机制，通过不断的完善和落实使该制度真正发挥作用。具体来说，在行政事业单位的预算和国库支付的财务活动中，要全面考虑在此过程中可能会出现的财务风险，并且进行重点控制，通过这样的方式财务工作人员能够及时掌握财务活动中可能会发生的风险，并且选择合理的方式对发生的风险进行规避和防范，进而有效减少风险造成的损失。

3.4 强化财务预算控制和动态监管

作为行政单位管理的核心内容，财务预算工作在进行时要对整体收支情况进行严格且合理的控制和管理，针对财务活动的各个细节和内容进行严格管理，针对每个财务活动的项目和财务活动的周期进行相应的预算管理，根据预算进行相应的财务活动。在资金审批方面，应该严格监督拨付审批的权限，保证行政事业单位的资金能够真正用到实处，保证每一项资金的用途可追查，通过这样的强化财务预算的动态监管。另一方面，也可以将资金的使用作为绩效评估内容进行管理，使财务工作人员能够更加合理的运用每一笔预算资金，这样也能够有效防范行政事业单位面临的财务风险。

结 语

行政事业单位财务管理是一项复杂而系统的工程，由于行政事业单位本身的特点与其他企业存在较大的不同，因此面临的财务风险也有其特殊性，在对行政事业单位进行财务风险防范与控制的过程中，要考虑到事业单位的实际情况，在此基础上根据风险防控的内容制定有效的防范措施，在不断防范的过程中总结出行之有效的模式很具体的方法，从而使行政事业单位的风险防控更具有成效，促使行政事业单位更好的为社会公众提供产品或者提供相应的服务，有效发挥自身的职能。