促进企业自主创新的财税政策探究

◎李漫野

在我国经济发展过程中，企业在我国的经济占比重较高，对国家的GDP 贡献在50%，这对它的自主创新和财税政策研究很有必要。在2008 年的经济危机以后，我国企业的一些缺点就暴露出来，比如企业的人才短缺问题，企业的融资难问题，这些都制约着中小企业的发展。

一、财税政策的变化促进企业发展的正向作用

1.财税政策的下降。财税政策直接影响企业的财政分配状况。国家下调财税政策，企业需要缴纳的税费就会减少，能够帮助企业缓解巨大的经济下行压力，进而降低企业生产成本，企业可以获得更多的收益资金进行新项目开发、优质原材料选择或者科研团队组建，企业自主研发、科研创新可以得到更广阔的发展空间，另外税收减少可以加强企业融资，有利于企业周转资金、市场价值上升，吸引更多的人力、物力资源，推动市场容量，增强市场创新发展的拉动力量，企业能够灵活运用资金建立以企业为主体、面向市场需求的自主创新体制机制，打破束缚企业自主创新的体制障碍。

2.财税政策的上调。财税政策是国家或政府以一定的财税经济理论为依据，为实现预定目标而规定的综合运用各种财税手段工具的基本规则，其制定、改变和调整都必须根据当前市场发展具体状况，对未来经济波动前景做出提前性规划和调整。当国家或政府上调财税政策时，企业需要缴纳的财税资金就会增加，短时间内会导致企业运营成本增加、运转资金出现困难。当国家重新获得财政收入时，为了维护经济市场的平衡与稳定，促进国家经济稳中向好，再加上自主创新始终是一个国家必须坚持不懈、追求向往的宗旨，必然会颁布相应的补贴政策或者优惠待遇，重新将资金返还给特定的行业以维护特定行业的发展、促进企业转型升级，企业由此又可以获得一定程度的补贴，在自主创新方面得到更多的支持，从而有利于企业实现自主创新。

二、企业自主创新税收政策现状

1.税收法律体系不健全。因我国对企业自主创新方面的忽视，使得其并没有受到任何财税税收政策的优惠，并且缺乏系统的制度明确企业自主创新工作的具体开展情况，这便致使企业在开展自主创新工作时，仍然没有规范的法律制度使其进行参考。在这样的背景下，就造成税收的法律层次低、文件多。在税收优惠政策中就没有指导性、规范性和统一性。

2.在对企业的税收优惠目标中不够明确，使重点无法突出。目前，我国并没有针对企业自主创新项目，出台任何有利于其发展的财政税收优惠政策，这在一定程度上减少了企业自主创新的积极性。并且由于政策制度的不明确性，就造成了创新税收和优惠政策相对立的现象，企业这时进行创新就无法辨认出国家对这方面的真正方向。这就造成了税收优惠不规范，使激励政策发挥不了应有作用。现阶段，虽然我国大部分地方性政府内均明确了当地企业自主创新的流程，并针对创新的项目与其实用性给予了相应的优惠。但因各地实况并不相同，因此造成各地政府所制定的优惠政策也存在着显著性差异。而缺乏统一性的标准，使得我国大部分企业自主创新时，所要参考的财政税收优惠政策没有统一的标准。

3.在对企业创新中，政府财政部门缺乏服务意识。大多数人普遍认为，财政部门的职责就是对税收的管理，在他们的心中没有对企业服务的意识。有这样的意识在里面，就造成在工作中的很多问题，比如对优惠政策的宣传问题，在这个问题中，由于宣传的不到位，造成企业不了解优惠政策，使企业在创新中积极性不高。其次是没有对税收增值的意识，没有把企业在创新中对以后的税收增值放在议程内，没有对事物发展的思维，也就更没有服务的思维。在我国的GDP 政策中，很多政府官员对业绩是和GDP 的多少挂钩的，这就造成政府官员在税收政策制定方面，只注重税收，在创新型优惠中很难涉及，造成服务意识差，制定优惠政策少。

三、优化财税政策，提升企业自主创新能力

1.优化财税投入结构。政府部门必须通过增加科技投入的方式，为财政科技投入的稳定增长奠定坚实的基础。同时在加大科技投入规模的基础上，积极的进行财政科技资金结构的优化和完善，才能使更多的资金真正的用于企业创新以及基础研究中，为中小企业的自主创新营造良好的政策环境。

2.强化政府采购和税收激励政策。首先，充分发挥政府采购方式的优势，最大限度的降低企业自主创新发展的不确定性，促进企业自主创新意愿的进一步提升。通过对政府采购支持自主创新发展国际经验的分析后发现，像欧美等国家已经明确的规定了政府采购必须以扶持和保护本国工业为主。所以，政府部门必须最大限度的发挥政府采购的积极作用，从导向上支持企业的自主创新。一是通过建立自主创新品牌认证制度的方式，制定科学合理的认定标准和评价体系，同时在政府采购过程中，优先进行自主创新产品的采购。二是改变传统的以价格为主导的政府招标项目评标方式，在最大限度满足政府采购需求的基础上，根据产品科技含量以及市场竞争程度，优先给予自主创新产品价格扣除的支持。其次，充分发挥税收调节机制的优势，鼓励企业自主创新。一是制定完善的自主创新税收立法，并加强自主创新的预算控制力度。为了促进税收优惠政策系统性与法制性的进一步提升，国家相关部门必须制定切实可行的法律法规激励企业的自主创新。通过立法的方式促进自主创新规范性与整体性的全面提升。此外，在积极借鉴国外创新型国家取得的经验的同时，各界我国科技创新的特点和要求，制定具有针对性的税收政策，同时明确相关政策实施的细节，避免不同规则之间冲突现象的出现。二是加大创新型中小企业税收优惠的力度。经过调查发现，中线企业虽然组织结构简单，但是其对于市场反应的灵活性与决策效率却相对较高。所以加强中小企业自主创新扶持的力度，是确保中小企业长期稳定发展最有效的手段。

3.优化企业自主创新的环境建设。一是为企业自主创新提供相应的技术支持。就目前而言，我国大多数中小企业在自主创新过程中都面临着资金筹措困难、技术产业化难度大的问题。假如政府部门能够建立完善的企业孵化器帮助中小企业开展自主创新以及知识产权成果产业化的话，不仅加快了企业科研成果市场转化的效率，而且也为企业的长期稳定发展奠定了坚实的基础。二是建立完善的知识产权保护机制。为企业的自主创新提供全面的支持，确保企业创新成果的产权。首先，政府部门应该建立完善的法律法规，为企业营造良好的自主创新法治环境。其次，加强知识产权保护体系建设的力度，保护企业创新科研成果，为企业制定合理的自主创新发展目标，才能将企业自主创新的积极性和主动性充分的调动起来。

4.优化财政支持方式。通过对国外科技创新经验的分析后发现，采取多样化自主创新财政支持的方式对于企业自主创新发展目标的实现具有极为重要的意义。这就要求政府部门必须利用切实可行的措施，鼓励和引导企业进行自主创新。休眠专利与产学研相结合的方式，不仅实现了促进技术利用和成果转化效率的全面提升，同时也避免了恶意闲置专利造成市场垄断现象的出现。比如，韩国实施的专利法就明确的规定了，所有批准后三年内未实施的专利，政府部门有权要求其授权转让。这种启动休眠专利的方式，不仅促进了专利实施效率的稳步提升，而且对于专利技术的利用和开发也有着极为重要的意义。

结束语：由上述内容可知，我国企业在进行自主创新期间，并没有受到足够的重视，并且政府也尚未给予其相应的支持，再加上财税政策的缺失，使得企业的自主创新活动一度无法切实开展。基于这一背景，政府必须要建立明确的服务意识，并针对企业自主创新行为给予充足的保障，借助财税政策的建立来为创新活动营造良好的氛围，以此激励企业自主创新活动有效开展。