行政事业单位内控制度建设的重要意义及构建方法

■ 李 宁

（济南市人民检察院机关服务中心）

1 行政事业单位内部控制建设的意义

行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。因此，建设完善的内部控制，有重大的意义。

1.1 提高财会数据信息的质量

对于当前的行政事业单位来讲，财会信息质量会影响到单位日常运营活动，这就需要确保财务数据质量更高，并确定各项工作的发展方向。为了能够确保财务收入信息质量符合相应的要求，就不断去强化内控制度的建设，提高制度的合理性和合规性，规范财务数据信息的获取渠道。另一方面，提高财务人员的专业能力，除了能够进一步强化现有财会数据信息管理，还要增强各部门管控力控、监督质量水平。

1.2 加大制度的落实力度

行政事业单位作为重要的社会事业运营机构，建立完善的内控机制，组织开展内控的监督，有助于提高服务水平，确保各项工作能够稳定的推动，并使各项运营管理的制度得以落实。进一步增强单位的内控建设，还要结合国家提出各类法律法规，这是当前最基础的要求。单位内部各项经营活动资金都需要结合相应的法律法规来使用，并规范单位日常的工作流程，有效解决财务工作中的问题，并且降低财务风险产生的几率[1]。

1.3 提升单位的工作效率

在当前市场化的经济背景下，我国经济的发展比较迅速，这样就增加了行政事业单位内部资金流动，大量资金流动会给现有财务工作带来很大的挑战，不仅要求财务人员具备专业的财务知识，还需要有较强的专业技能和高尚的职业素养。因此，通过提高工作人员的专业能力，才能够进一步加快制度的建设，减少给财务人员工作压力，提高财务控制的效率和质量水平，确保资金能够发挥最大的价值[2]。

2 行政事业单位内部控制建设的原则

单位的内部控制离不开单位负责人的重视，需要在高层领导的支持下，来通过用量化的方式予以考评，这样才能够对内部控制相关的制度做出更基础的评价。

2.1 全面性原则

内控工作需要从横向、纵向两个维度上，来对现有的内控执行工作做好评析。另外，还要发挥财务部门自身的联络作用，通过与技术及其他部门之间的联动，才能够以当前财务管理作为核心，做好各部门的预算管理控制。在横向上，做好制度的衔接，将内控贯彻地落实到决策及监督中。让全体员工都加强对不同工作岗位分类，和其他工作的关注。在内控制度落实中，没有空白，也没有漏洞，这样才可以实现运营管理制度更加合规，管理更加严密。

2.2 制衡性原则

内控机制要有一定的合规性，能够相互制约，在单位的治理层面，要实现治理结构的优化，而且内控机制有助于实现单位各部门权责的清晰划分，也可以实现各个部门相互制约监控，使制衡机制在现有的治理层面会得到完全的体现。

3 行政事业单位内部控制制度建设的问题

3.1 缺乏内控的意识

在开展内控工作时，一些单位的工作人员内控意识比较薄弱，认为内控仅仅是财务部门的工作，这样就限制了内控方案的编制和内控制度的执行，容易导致制定好的方案无法落实到位，而且不能够发挥内控应有的积极作用。另外，高层领导的重视就会影响到后期内控执行工作的落实，有些部门的领导对内控建设重视度不高，往往造成内控制度在实施中流于形式。内控制度的编制需要全体工作人员的参与，仅凭财务部门来推动内控制度落实，会带来很大的局限性，而且也会提高财务风险，会增加财务人员工作量，使内控操作难度激增，也会出现不良的徇私舞弊现象[3]。

3.2 内部控制体系不够完善

通过分析当前事业单位内的内控制度建设状况，内控的制度更多是围绕着单位的财务部门的现状来进行，虽然提升了财务管理工作质量，但是其他部门对内控工作不够重视，无法实现财务部与其他业务部地联动，会出现各个部门的信息不流通的问题。虽然有些单位已经对这个问题作出了规范调整，但是还存在着漏洞和缺陷，会影响到内控实施的效果。对于内控体系的构建来讲，内控管理制度是其他运营工作开展的前提，而且也是单位改革的重点方向。但是目前很多事业单位内的内控制度漏洞较多，制度不合规，问题比较突出。

3.3 预算管理手段单一

预算工作能否高效的推动取决于预算方案的质量水平，预算是内控的重要环节也是最基础的内容，同时也是提高单位工作质量的重要手段。当前我国的行政事业单位改革较晚，单位预算涉及的内容较多，这就导致在实际的预算工作中出现很多问题。目前的预算管理体制机制上，依然存在着比较落后的现状，这就影响到了单位内控制度的建设。此外，风险评估也是预算开展的前提。做好预算执行中的风险评析，了解影响预算工作中的关键风险因素，需要全体的工作人员对风险有更深刻的认知。

3.4 监督机制相对落后

内控的监督机制是保障日常内控活动正开展的重要一环，此时就要不断去强化内控监督体系的构建。但是有些单位内部的内控监督体系在财务工作中，存在着内控不合规问题，而且有些财务人员内控意识比较薄弱，这就大幅度地削弱内控的监管力度。在内控的监督中，还预留一些财务犯罪风险的问题，这些问题往往是一个或多个环节造成的，而且存在着很多的连带关系。如果监管部门不能够保持自身的独立性，这势必会提高风险的隐患。另外，由于无法发挥应有的监控，无法增强日常的内控监督质量，此时单位的违法违纪问题增多。

4 加强行政事业单位内控制度建设的对策

4.1 提高对内控制度建设的重视度

要提高单位内控的制度建设水平，就要提高全员内控的意识和对内控的重视度。不但要由单位领导亲自挂帅，而且要让每一个工作人员都认识到内控的积极作用，能了解内控制度对单位未来改革发展的重要意义。单位可以通过内部的网站开展内控的宣传，也可以在单位张贴海报，开展知识讲座，来大力地宣传新型的内控管理思想理念、内控的方案和制度，并要求所有工作人员都参与到内控的工作中，进一步强化内控的培训力度。让工作人员能够认识到内控更新型的知识，并鼓励工作人员去学习，将相关的内控内容、政策讲解给每一个业务人员，定期对内控做好制度的修订。

4.2 借助内部审计完善内部控制建设

内部控制制度是单位自我管理、自我约束和自我监督的机制。实践证明，一个单位的内部控制不健全或者有效性差，就可能产生违规违纪的问题，因此，审计部门在审计时，往往以内部控制制度为切入点，从内部控制到会计核算系统为基础路径，开展审计工作。同样道理，单位也可以充分借助审计提出的问题，来完善内部控制制度。此外，要以当前的财务作为核心，并给单位赋予相关的权利来形成一种平衡，不断去加大监管力度，这样才能够降低财务风险产生的几率，可以进一步推动事业单位持续稳步的发展。

在单位也可以组建内部审计部门，聘请高端审计人才，优化设计审计管理制度，使审计部更加独立。需要特别注意的是，用将内部审计部门从财务部门独立出来，实现对资金资产监控。内部审计和内部控制相辅相成，没有健全的内部控制制度作为基础，内部审计就无法开展；没有内部审计对内部控制设计的健全程度和运行的有效性进行测试和审查，内部控制也只能原地踏步甚至形同虚设。

4.3 及时更新内控制度和流程

随着当下我国社会经济的稳步发展和改革步伐不断推进，我国很多的行政事业单位加大了内控制度的建设，使用传统的内控机制，已经不能够符合单位的发展需要。要想实现制度的可持续发展，就需要优化完善各部门的运营规范，明确各部门的职责，将内控职责内容有效的落实，确保每个岗位都能够发挥自身的价值和作用。另外，还需要加强各岗位人员行为的控制，进而使内控制度变得更加有效，并且还要构建相应的奖惩机制，以实际的内控制度标准作为规范的基础。如果工作人员违反了制度规定，就要给予相应的惩罚，对于那些制度执行彻底的工作人员，要给予适当的物质奖励、精神奖励。

4.4 加强预算控制和风险评估

预算关乎到单位资金使用，而且预算也能够高效地配置单位的资源，在单位引入全面预算，推动预算工作落实，制定预算目标，并将单位的经营目标分解到各部门，来给各个部门制定预算目标。通过预算计划的制定来推动资源的高效配置，这样才能够主推内控制度建设，还要强化预算控制工作，分析每一个项目资金使用方向，在各个环节上，要加强对财务资金的管理控制，这样才能够保证单位内的资金更加有效的运转，进一步强化预算体制机制。要明确各预算人员的工作职责，按照相应的制度要求来开展工作，进而去降低资产资金的使用风险。预算要以当前风险评析的相关内容作为基础，来做好风险评估，另外还要对资金的使用和单位运营状况做好评析检查。单位在运营时，会存在潜在风险因素，并评估各个风险的影响程度，这样才能够加大对风险的防控，减少风险给单位带来的损失。

5 结 语

近年，随着我国市场经济的快速发展，行政事业单位作为推动和服务社会发展的重要引擎，需要加强内控制度的建设，来提高内部管理水平，加大对财政资金使用的监控，在单位的资金管理、资产管理、预算管理、风险管控和审计等方面做好制度的优化完善，提高单位运营工作的合规性，才能够促使内部控制制度贯彻落实执行。