基于数据挖掘方法的公司财务报表分析模型分析

■唐昭君

（出光复合工程塑料（广州）有限公司）

引 言

财务报表的分析模型是基于报表中的数据信息，按照不同数据代表含义、对企业运行状况的评价作用、对管理质量的反映成效，构造出的一套实践性信息分析框架。此外财务报表的分析模型中，也要按照企业今后的发展战略与资源储备，分析财务报表中覆盖信息的整理方法，借由数学模型得到准确结果。

1 基于数据挖掘方法的企业财务报表分析模型项目

1.1 财务风险项

当前企业面临的发展形势错综复杂，且市场变化波谲云诡，企业为了确保财务安全，必须对企业内部现存的所有风险具有深入了解，因此建设的模型中，最基本的项目就是企业发展过程中含有的财务风险隐患。要求在风险项分析中，一方面要了解当前财务报表内部所含有的所有与资本相关信息，另一方面也要从中发掘出非资本的信息，前者包括企业的收入负债比、企业的债务结构、企业在一定时间段内取得的资金收益等，在取得了所有这类信息之后，根据财务管理的相关理论分析是否具有财务管理风险[1]。对于非财务性的信息，包括人员的创新能力、人员对于相关工作要求的践行能力、人员对于管理制度的恪守能力等，推断方法是，从财务报表中分析是否存在既成事实修改、工作问题修复类的支出，从财务报表反推所有人员当前的工作状态。

1.2 发展质量分析

企业要了解当前的发展状况并预测今后一段时间内的发展水平，要通过对报表内所有信息的了解，分析企业目前的发展质量，并且在找到问题的基础上提出针对这类问题的解决方法。在分析的数据中，一方面了解企业在一段时间之后是否可取得足量的收益，或者分析这类收益是否和企业在企业战略规划过程设定的目标相同，如果发现两者存在过大的偏差时，则可认为企业在运行过程出现了一些隐性问题，会导致企业方无法完全根据已经构造的工作标准提高收入。另一方面是根据当前的市场信息、产品信息以及企业的本身技术储备信息等，综合研究所投入的成本是否能够让企业获得足量的回馈，如果发现可以得到足量收益，则可认为企业当前的发展质量可以贴合市场需求，但是如果发现这两者间存在偏差时，则可认为企业目前的发展出现了管理性的问题。

1.3 信息分解项目

分析模型构造过程，要全面了解所有项目的专项分解层级，该过程要使用专业方法，在规划了分解目标后，把所有信息以专业数据的方式被工作人员解读。要求在处理过程，一方面要了解企业当前工作过程中的侧重点，并且对这类侧重点设置相对较大的权重，而对于其他类型的信息，则设置的权重可以相对较小。另一方面所有的项目本身必须要经过全面细致的分解，并且经过分解后的项目要具备全面性、完善性和科学性，只有所有的风险项目具有良好的使用效果、使用目的和使用标准时，才可认为企业目前通过对于财务报表中所有信息的收集和利用，可以取得更为专业精准的预测结果。

1.4 模型专项调整项目

在得到了模型的专业分析结果之后，要深度研究该模型的建设标准与工作方案，此时主要是落实现实发展数据和模型预测性数据的对比工作，可采用“逼近性”的处理方法调整该项模型。采用的方法是，构造所有业务的模块化管理机制，且针对模块设定权重，之后财务报表中展现所有模块的财务数据，若发现依照现有的模型分析结果和财务报表数据不符，则找到偏差较大的模块，并对模型中的模块做进一步调整。

2 基于数据挖掘方法的企业财务报表分析模型建设

2.1 财务风险分析

要从企业当前的财务报表内分析企业在目前和今后一段时间内存在的市场运行风险以及财务风险，必须要根据财务系统内的相关管理工作标准和方法实现对所有信息的分析，只有在得到了所有分析结果后，才可以为后续的风险评级工作奠定基础。

比如在某企业的运行过程，发现当前所存在的风险主要来源于债务风险，具体的表现是，企业持有的短期债务占比过高，已经占据企业所有债务比例的60%以上，如果在某一个时间段内，企业无法获得足量的收入用于短期债务的偿还或者利息的偿还过程，企业很可能会出现资金链断裂问题，通过对企业财务报表的分析，如果财务系统的工作人员发现企业目前出现了这一问题时，则需要立即把该信息向财务管理部门内的其他工作人员说明，尤其是向企业的决策层和管理层人员阐述。

如果要从宏观角度直接建立风险防范模型，由于当前一段时间内企业财务风险凸显，因此对分析模型中的所有信息中，针对风险项目的参数比重需要最高，此时才可以完全根据企业的发展质量和发展成果，设定专业的报表分析模型。

2.2 发展分析过程

企业当前和今后一段时间发展水平的预测过程中，一方面要根据最终取得的分析结果和预测结果，对所有职工的素质水平进行分析，另一方面要全面了解当前所取得的所有财务报表信息是否可以更好应用于对后续信息的协调过程，因此可以说，只有在取得了各类分析结果之后，才可以认为企业目前所取得的专业化工作成果本身具有更高的科学性。

例如企业发现在日常的工作阶段，可以获得较高的总收入，但是也会产生较高的成本，两者之间具有显著的线性相关关系，即“投入多少，产出多少”、“产出多少，收入多少”，这就会导致企业如果要发展新型的业务，在资金总量不变的情况下，原有项目的投入资本总量也会下降，这类参数下降时，就意味着企业无法将更多的资金应用于原有业务的保持、开展和维护过程，企业很可能在新型业务的开发过程以及原有业务保护过程中，两者之间出现了顾此失彼的问题，这显然不利于企业的稳定运营和发展。在模型的建设过程，必须要建立成本投入和企业收益方面的对接状态模型，当然实际上并非所有的企业在这两个参数期间都具有明显的相关关系，这就要求财务系统的工作人员需要构造专业的数学模型，针对各类数据进行模拟整合，以分析当前所取得的所有信息结果和数据的分析结果是否具有完善性。

2.3 权重确定工作

在模型的构造过程，针对所有的被分析数据，必须会在其中加入一个权重参数，其可以用于评价所有分析项目本身的重要程度。权重的具体构造过程中，必须要根据这类信息的评价标准和所有模型的评价方法，实现对所有模型参数的记录。前项工作是完全根据企业当前和今后一段时间内的发展重点和发展工作标准，实现对所有权重信息的合理加入，另一方面也要根据企业当前所产生的或者暴露出的所有财务管理问题，实现对各类信息的协调。

比如企业制定今后一段时间的工作标准是，要最大限度消除企业当前运行过程中所存在的财务风险，以防止资金链断裂导致企业倒闭，同时又在此基础上最大限度获得收益，当此时向企业管理层下发的工作指标，针对各类风险的分析项目的权重，自然让所有财务人员工作过程，按照新建设的财务管理标准，将不同的财务风险等级划分为不同的层次，这一层次型阶段会根据这类信息的处理和协调标准，综合落实各类数据的后续规范性使用准则。对于收益方面所加入的权重可以相对较低，只不过该权重要在专项分析过程中得到全面展现，比如企业年终报表中所涵盖的收入信息、运营信息和成本信息等，通过对所有这类信息的明确限定当前的工作方案。

2.4 模型优化工作

在模型建成之后，要根据该模型的具体操作方法、使用流程和使用目的，实现对各类信息的专业化调整，尤其是要做好数据的跟踪和传递工作，才可以认为设定的管理体系本身具有更高的可靠度[2]。

比如在企业的实际运行过程中，通过对财务报表管理模型的建设，最终可以取得一个综合评价所有重点分析信息的评价参数，而在该参数的后续使用中，要依托于当前取得的所有分析参数，对当前的这类信息做出进一步的填补。对于预测性的模型，比如预测企业今后一段时间内取得的收益模型，要在依托于现有数据的情况下得到一个初始结果，并且在后续发展中，分析预测的时间段之内，所取得的结果是否和取得的营业额相同，如果发现存在的差距过大，则需要进一步调整。

2.5 模型跟踪调整

企业财务报表的分析模型中，会形成基于时间段性的成效机制，即长期的财务报表数据中，只能够反映某个时间段内的财务状况，意图使用该模型预测企业的长远发展数据显然不现实，那么如何预测并识别该模型是否见效就成为了一个分析重点，可采用的方法是，构造针对该模型的专门性监管机制，同时尤其要分析在新的企业发展战略下，原有的模型作用效能。

比如某企业原有的发展机制中，企业的核心目标是提高产品的市场占有率，则构造的模型中，针对市场扩展中的资本投入和投入资本的收益，总权重是0.5，此时在2年间取得了良好的发展效果。但是与此同时发现，和原有客户的关系维持工作难度逐渐增加，原因是该产品已经逐渐不能顺应新时期的技术标准与技术要求，所以企业立即转变了工作重心，基于已经扩展了之后的市场，把企业的更多资源投入到产品研发过程与升级过程，此时要立即意识到原有的分析模型以及不适应新时期的企业战略，同时在建设了新模型后，同时使用原有模型与新模型同时分析结果，得到这两个模型的分析结果差值，并同时核算新战略和原战略视角下的运行结果差值，依托于实际发展情况研究模型的今后方案。

结 论

综上所述，企业财务报表的分析模型建设过程中，需要分析的参数包括风险性参数、模型中的权重参数、运营能力的预测性参数等，在所有参数的取得阶段，要从财务报表中取得信息。在具体的构造过程中，必须要根据各类数据所代表的含义和数据的协调方法整合所有资源，并且在后续的报表信息获得过程，依托于当前所取得的所有信息验证已经建立的模型。