工程项目审计关键原则分析

田 坤

(重庆鲁能开发(集团)有限公司 重庆 400043)

工程审计的作用是通过各类工程审计自查提高项目内控管理水平，进一步提升内控制度管理，依照相应制度流程规范的要求，为公司健康发展保驾护航。将总部公司的决策部署是否落实进行及时跟踪并反映落实情况是对工程审计工作的基本要求，工程审计工作应全方位服务于公司发展大局，对照权责流程，精准发力。

一、日常监督类项目

鉴于工程审计人员须参与公司日常事务的监督，建议专题研究公司经营发展中的各类工程审计问题，并逐一分析，制定工程审计原则，专题培训，统领全年项目审计工作。

(一)特殊事项以合规原则应对

由于管理过程中遇新问题，在解决新问题的过程中，难免遇到突破传统流程制度的瓶颈。流程体系中规定了特殊事项的处理原则，一般按照流程体系的规定进行处理，若无则以集体决策、及时上报的原则进行处理。由于项目工作的特殊性及灵活性，过程当中的流程体制相对灵活。相对于传统工程建设类，在招投标领域，物料出库入库领域等均存在特殊性，例如采购所需时令草花、产品包销等。

(二)加强工程审计工作与其他业务口融合

利用其他业务口定期进行的检查或直接参与相关检查，丰富工程审计基础数据，了解流程体系。工程审计部直接参与相关梳理活动，加强问题监督，推动工程审计工作，例如，工程巡检，成本结算考核，营销费效比检查等。

(三)加强创新信息内部共享机制

建立专项创新文件、信息通报机制，做到信息互享，利用总部公司优势，定期(每周或半月)整理政府及创新类的文件，下发各部门，各部门组织学习领会。各人员之间尚需加强沟通，既明确分工，又协作配合，实现资源共享，提高工作效率。

(四)全方面把控项目建设管理全过程

通过对项目立项、可行性研究、设计、施工、竣工交付、后评估等全过程工程审计检查，评价工程项目全过程建设管理和内部控制情况，揭示存在的问题和风险，提出工程审计管理建议,进一步促进建设规范管理,防范经营管理风险、提高项目建设管理水平、提升工程投资效益。

二、工程审计项目

工程审计的基本目标是完成项目基础资料核对，并对项目生产经营活动中各类管理动作与管理资料进行合规性检查，使工程审计工作真正创造效益，为企业经营发展服务。成功的项目工程审计包含以下关键点。

(一)工程审计谋划，及时通知

开展工程审计工作的前置程序为工程审计谋划。对工程审计人员、工程审计工作方法等重点内容进行系统谋划，对于参审人员必须进行高标准选配并及时下发相关人员安排通知，及时召开工程审计进点会。

(二)分类管理，列表排除

按照经验积累设立工程审计问题库三级分类体系及底稿问题清单，列举的工程审计问题库，工程审计项目分类主要包括：内部控制管理、三重一大决策、财务资产管理、人力资源管理、工程项目管理、招投标管理、合同管理、物资管理、营销管理、公务消费管理等多项工程审计问题。按照类别进行管理，分类列表排除。

(三)灵活多变，多方核实

多方面采用新形式、新方法进行工程审计核实工作。①现场调研，到达现场，在现场项目管理人员陪同下，实地考察项目现场，现场了解项目从拿地、定位、设计、施工的全过程状况。②访谈，积极沟通项目外部人员，包括且不限于施工单位、监理、甲方人员及政府工作人员。③查阅资料，在传统内部资料的基础上，查阅质监站过程质量验收、会议、分包等相关资料。(对比分析，从定位报告、总包合同工期材料、员工岗位明细表、图纸下发记录、会议纪要、图审时间逻辑等、索赔处理函件等依次分析时间逻辑性与管理行为合理性。⑤会议沟通，将问题报所属公司领导审阅后，在公司例会上进行总结，并提出工程审计建议和管理行为分析，避免此类问题再次发生。

(四)严谨取证，准确定性

首先通过查阅项目总包合同、园林合同、总包停工令、离职交接单等具体资料，并深入工地现场进行调研，分析问题成因。其次通过专项访谈，对不同人对于同一时间的问答做出记录并相互质询，重点对不一致地方进行深入调查，还原事件的真实情况。

三、结束语

工程审计工作的另一项重点为运用工程审计资料，通过问题整改促进企业经营管理工作的提升。规范问题整改工作流程，明确整改验收标准和时限要求，推动问题整改信息化。通过工程审计机构日常工作及专项工程审计，逐步建立职责明晰、流程科学、标准统一、运转高效的工程审计监督整改工作机制。