提高农村危房改造项目审计成效的几点做法

农村危房改造项目（以下简称“农村危改”）审计是审计部门贯彻落实乡村振兴战略的重要举措，是保障农村贫困群体享受住房安全的重要抓手，是维护农民群众切身利益及社会和谐稳定的重要职责。这项审计政策性强，涉及面广，情况复杂，工作任务繁重。笔者结合近几年来农村危改项目审计工作实践，总结出几点提高审计效率的具体做法。

一、紧扣三条主线，广泛收集数据资料

农村危改项目审计涉及的部门单位很多，但重点是发改、财政、住建三个部门。紧扣政策、资金、项目三条主线，广泛收集有关农村危改项目的纸质资料和电子数据资料。一是到发改部门收集与农村危改项目计划相关的文件和会议纪要，以及涉及农村危改的所有电子数据资料。二是到财政部门收集与农村危改资金相关的文件和会议纪要，有关集中供养人员、一卡通危改资金发放等方面的电子数据，与农村危改资金相关的财务原始凭证。三是到住建部门收集与农村危改项目建设相关的文件、会议纪要、农村危改实施方案，有关财务、农户档案、享受廉租补贴人员、享受公租房人员等方面的电子数据，与农村危改项目建设相关的财务原始凭证。

除上述三个重点部门外，还要到下列单位收集相关电子数据资料：一是民政局五保低保人员名单数据，二是房管部门房产登记数据，三是公安部门户籍登记数据、身份证号码数据，四是残联残疾人登记数据，五是车管所车辆登记数据，六是市场监督管理部门工商注册登记数据，七是税务部门税务登记数据及纳税记录，八是社保部门企业职工养老保险数据，九是公积金中心的公积金缴存人员数据。特别是房产登记、车辆登记和工商登记等数据，要连同具体日期一并收集，以便后期与补助对象享受农村危改待遇的时间进行比对。

二、运用三种方法，深挖审计疑点

（一）查阅纸质资料，宏观洞察疑点。一是通过对发改部门资料的查阅与分析，摸清当地农村危改计划，看上级下达当地农村危改任务的情况，看上报数与实际任务数是否一致。二是通过对财政部门资料的查阅与分析，摸清当地农村危改资金的筹集、构成、到位情况，弄清地方政府安排的资金规模及配套落实情况；厘清农村危改资金的分配、拨付程序及兑付情况。看农村危改补助资金是否实行了专项管理、专账核算、专款专用；农村危改补助资金是否按危房改造进度及时拨付到补助对象一卡通账户；一卡通账户姓名是否与申报农户姓名一致；补助资金是否按规定分阶段分比例发放。三是通过对住建部门资料的查阅与分析，摸清当地农村危改建设的规模及建设任务的实际完成情况和未完成的原因。看申报程序是否按规定执行，有无随意变更项目，是否及时验收建设进度并按规定将核定的补助对象及补助资金发放金额报送同级财政部门。

（二）内查外调结合，核查舞弊疑点。内查外调可采取查阅县、乡镇、村三级会议纪要，找个别干部谈话，找包工头询问等方式。核查操作程序，看是否严格执行户申请、村评议、乡审核、县审批的补助对象认定程序；整个程序是否坚持公开、公平、公正的原则；基层人员是否严格执行相关规定，实行一户一档，批准一户、建档一户，确保档案完整无误等问题。核查项目竣工验收情况，看是否及时组织竣工验收，有无质量不达标而通过验收并发放补助，或已完工未验收而支付补助，或已经验收而未按时支付补助等舞弊问题。核查虚报套取情况，看是否有采取虚报任务数、虚报农户、虚假填写农户资料信息、虚报工程完工材料、虚假建造等舞弊手法，套取农村危改资金的问题。核查危改资金是否滞留在财政部门、住建部门、乡镇街道、村委会，或村干部手中的问题。核查完全无经济能力和劳动能力、不能自建房屋的特困户未享受政府兜底保障政策的问题。核查是否存在少数干部利用职权从中牟取私利的问题。

（三）数据比对分析，锁定审计疑点。将收集到的电子数据导入SQL、ACCESS数据库，对危房改造信息系统导出的数据进行整理、比对分析，将信息资料不全、信息资料相互矛盾的情况作为重要疑点。在比对分析数据时，重点关注三个方面。

一是不符合条件人员违规享受农村危改待遇。将农村危改补助人员数据与五保户、低保户、残疾人、集中供养人员、公积金缴存人员、享受廉租补贴人员、享受公租房人员、房产登记、车辆登记、工商登记、税务登记数据及纳税记录、社保缴交数据等进行比对分析，筛选出不属于五保户、低保户、残疾户等农村困难群体的人员，属于五保户但是同时又在集中供养的人员、公积金缴存人员、享受廉租补贴人员、享受公租房人员、购买商品房人员、拥有车辆人员、工商登记为法人或股东的人员、有纳税记录的人员、个人收入较高的人员数据中的，作为重要的审计疑点。

二是利用虚假资料骗取或冒领农村危改资金。将前后两个年度农户的危房改造数据、身份证号码数据进行比对分析，筛选出重复申报、冒领补助的人员；将农村危改补助农户信息与户籍信息进行关联，筛选出一户家庭多人多套住房申请农村危房改造的信息；将信息管理系统、危房改造名册、实际改造对象进行比对分析，筛选出以他人名义申报财政补助，用于非危房户使用等情况。上述筛选出的对象作为重要的审计疑点。

三是农村危改资金被挤占、挪用、截留、克扣、拖欠，或变通使用，或大量闲置等。将财政部门和住建部门提供的财务数据、农户档案信息数据、检查情况报告数据进行比对分析，看是否将资金用于车辆、通信设备购置，或用于生活补贴、提取工作经费等；是否将资金统筹用于基础设施建设；是否将资金用于整村改造或村庄整体搬迁；是否存在克扣、拖欠补助资金或向享受补助农户索要“回扣”“保证金”“手续费”等行为；是否存在补助标准不符合规定，特别是乡镇一级在发放时是否存在暗箱操作、高于或低于补助标准发放、或拆户或并户发放等情况，以及对资金先发放到村干部手中再发给农户的现象，都要作为重要疑点对待。

三、追踪疑点证据，查明问题真相

对上述通过查阅纸质资料、内查外调、数据比对分析挖掘出来的审计疑点进行跟踪核实，主要采取入户调查和实地察看的方式进行。

（一）入户调查。入户调查一般采取座谈了解、访问邻里的方式。在调查农户时，要同步走访其他农户，从侧面了解该户的相关情况，使之相互印证。调查核实的主要内容：一是调查该农户是否属于五保户、低保户、残疾户、集中供养人员；二是调查该农户是否享受了廉租补贴或公租房待遇、是否享受了国有垦区林区危改、国有工矿棚改补助，或“破烂房”拆旧建新补助，或灾后倒房重建补助，或移民搬迁政策；三是调查该农户以前年度是否已享受危改补助；四是调查该农户是否一家人多人多次申请补助；五是调查该农户夫妻双方是否分别享受了危房改造补助；六是调查该农户一卡通存折上资金进出情况；七是调查该农户是否购买了房产或小车；八是调查该农户是否拥有规模以上工商企业产权或注册其法人；九是调查该农户的家庭成员、就业、资产和收入情况，是否有纳税记录，是否缴存公积金；十是调查该农户危房是否被县级主管部门鉴定为C级或D级；十一是调查该农户是否未对旧房修缮加固（C级）或未拆除旧房重建（D级）；十二是调查有无乡村干部以活动费、资料费、手续费等名义收取费用。上述十二项主要内容不是每户都要问到，要依据锁定的疑点有针对性调查。一旦坐实有不符合条件人员违规享受农村危改待遇问题，就必须跟踪追查这些人员中是否存在镇村干部、工作人员利用职务便利优亲厚友，或审核把关不严，或套取补助资金挪作他用，或贪污等问题。

（二）实地察看。实地察看主要采取察看实物、实地测量等方式。实地察看的主要内容：一是察看建筑工程质量是否符合技术要求，是否有偷工减料或者建造豆腐渣工程来骗取危房改造专项资金的问题；二是察看危改房屋是否达到建设要求标准，是否满足基本居住卫生条件（改厕、改厨、通风、保温）；三是察看危房改造建设是否超面积；四是察看是否有不同危房改造前、中、后照片相同或不清晰，或同一栋危改房屋照片不同等情况；五是察看改造效果是否明显，有没有注重保持田园和传统乡村特色，有没有保护生态和乡风民俗；六是察看新建房屋是否按规定设置了标识牌；七是察看危房改造是否按实际工程造价支付，有无多拨或少拨。