政府投资项目围标串标审计要点分析

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2018年12月12日，湖北省委审计委员会召开第一次会议，审议并通过省委审计委员会工作规则、省委审计委员会办公室工作细则，研究部署2019年度审计工作，并将招投标审计作为2019年审计工作重点。笔者通过对政府投资项目围标串标审计中发现的问题进行总结分析，归纳出围标串标审计工作要点及招投标审计工作应掌握的技能，以供后续围标串标审计借鉴。

政府投资项目围标串标的几种类型

（一）审查投标保证金的提交及退还是否来自同一公司的账户，锁定围标行为。

根据《中华人民共和国招标投标法实施条例》第二十六条“依法必须进行招标的项目的境内投标单位，以现金或者支票形式提交的投标保证金应当从其基本账户转出”的规定，投标保证金的退还，应是从招投标保证金专户转账支付给投标单位，提交方式可以为转账支票、电汇、银行汇票、网上支付方式等，如果用现金支付或转账到同一个储蓄存款账户的；用一张现金支票退还多家企业保证金；一个人代领其他单位保证金的情况，基本可锁定为围标行为。

在对某省属高校经济责任审计时，发现对教辅7号楼进行招投标过程中，共七家单位参与投标，七家单位的投标保证金分别从自身单位基本账户转到学校账户，但在A公司中标后，学校在退还投标保证金的时候，将B公司、C公司、D公司三家单位投标保证金全部都退还给了A公司基本账户，此种情况是典型的围标行为。

（二）审查施工方案审批等资料分析施工单位是否存在先进场后招标等虚假招投标行为。

项目业主在招投标前已经确定了发包意向单位，招标过程是走形式。在审计某国家大型项目中发现，招标代理机构2014年12月16日向A单位发放中标通知书，招标流程合法，手续齐全。但在审计中标单位的相关施工资料中发现A公司2014年12月9日已报送项目III区1#、2#、3#、4#塔吊基础施工方案，监理公司审核同意组织实施。通过对比时间节点分析，A公司在中标通知书未发布前已进入现场进行临建工程、塔吊工程的施工，存在虚假招标现象，招标仅仅是走个流程。

（三）审查不同投标文件编制雷同、价格有规律波动、错误一致情况确定串标行为。

《中华人民共和国招标投标法实施条例》第四十条“有下列情形之一的，视为投标人相互串通投标：（四）不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异。”如果投标文件的商务标中单价有规律性地波动、清单分项工程的组价基本雷同或者技术标多处数据相同、施工方案、人员配备、施工进度计划错误一致，可认定为串标行为。

例如在某高校的经济责任审计中，中标人A公司、未中标人B公司二家公司投标文件，安装工程项目分部分项工程量清单计价表共84个子项，82个子项全部相同。土建工程项目分部分项工程量清单计价表共81个子项，16个子项综合单价投标报价在B公司综合单价基础上下浮0.99，9个子项综合单价投标报价在B公司综合单价基础上上浮1.04，并且二家单位的投标文件大面积一致或规律变化、不同投标人投标文件出现相同明显错误。

（四）审查电子投标文件的IP地址或者序列号确定围标串标行为。

电子招投标是发展趋势，在电子招投标审计中，对围标串标的审计主要是查看投标文件记录的网卡（MAC）地址、CPU序列号和硬盘序列号等硬件信息是否相同；电子投标文件中的工程量清单XML电子文档及编辑计价软件序列号是否相同；投标文件的记录上传IP地址是否相同。上述信息如有相同且无法提供合理解释的，应被认定为不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜。

围标串标审计应注意的事项

（一）建设工程招投标是个系统工程，涉及工程、财务、技术、管理、造价、法律等方面知识。国家1999年8月30日出台《中华人民共和国招标投标法》、2011年10月20日出台《中华人民共和国招标投标法实施条例》及最近六部委联全印发的《“互联网+”招标采购行动方案（2017-2019）》，对招投标过程中的流程、法律责任等以及电子招标也作出了规定和要求。审计人员需要掌握与工程招投标工作相关的法律、法规，要以工程量清单规范、现场的实际施工情况等作为依据，才能对围标串标准确定位。

（二）在实际操作中，会出现业主及招标代理机构提供的招投标资料不及时、不翔实，造成相关违法违纪问题未及时发现，主要原因是相关法律条款未及时跟进。比如2014年3月12日湖北省公共资源交易监督管理局、湖北省档案馆（鄂公共资源局〔2014〕24号）“第十九条：招投标档案保存期限一般不少于10年。其中未中标人投标文件保存期限不少于1年，开评标现场录音、录像材料保存期限不少于6个月。”审计组进点时，一般是在项目开始施工后或者工程计量到合同价款60%以上才进点审计，而此时一般距项目招投标时间至少一年以上，部分审计单位以资料不齐全来搪塞，审计人员需仔细鉴别，索取相关资料。