浅谈“减税降费”对小微企业的影响①——以海宁市为例

1 减税降费政策分析

1.1 减税降费内容

自2015年召开国务院常务会议以来，减税降费已成为我国税收建设新常态。减税降费具体包括“税收减免”和“取消行政事业性收费”两个部分，旨在进一步减轻企业负担，促进经济结构转型升级。

2016—2018年，我国所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围，中央让渡一部分收入增量给地方。政府工作报告先后确定了超万亿元规模的减税降费目标，涵盖增值税、个人所得税及社保费率，实施支持创新创业的减税政策，并一一落实。在全国财政工作会议中，“减税降费”已成为新的关键词。

2019年，我国将普惠性减税和结构性减税作为新一轮减税降费的前进方向，减税的主体主要为制造业和小微企业，同时保证所有行业税负只减不增，超过95%以上的企业主体在2019年减税新政中获益。在2018年减税降费的基础上，2019年还有更大规模的减税降费，主要包括以下四个方面。

一是对小微企业进行普惠性税收减免，具体包括提高小规模纳税人起征点，减征、免征增值税等。

二是深化增值税改革，继续推进实质性减税，将减税降费落到实处，为各行各业带来实际性的利好。

三是针对个人所得税法需要落实好六项专项附加扣除政策，做到真正减轻税收居民负担。

四是针对社会保险缴费，积极制定降低社会保险费率的综合方案，规范收费方式，同时对于乱收费现象加大处罚力度。

1.2 减税降费的必要性

在当前的经济压力和激烈的市场竞争下，减税降费对小微企业来说，就是通过对政府收入作“减法”，换取企业效益作“加法”和市场活力作“乘法”，减轻企业负担。

第一，减税降费是为了减轻小微企业的负担，降低运营成本。从我国目前小微企业来看，一方面，小微企业的经营状况存在高风险，据统计，我国有近90%的小微企业没有实现信息数据化，缺少信息化管理，甚至有的小微企业连基本的规章制度都没有完善，在市场的竞争中处于极其劣势的地位；另一方面，小微企业为了降低成本，往往会存在经营模式简单、人力资源缺乏、人员的分工和职权不够明确、对企业的信誉不够重视等问题。因此，即使不存在政策歧视，小微企业在融资方面也存在较大障碍。由于资金流动性弱、企业信用不高，容易出现资金链断裂问题，小微企业在激烈的市场竞争中经常处于不利的地位。小微企业虽小型、微利，但其数量庞大，在我国经济体系中占据了重要的地位，且小微企业可为国民提供许多工作岗位，提高我国就业率，对社会的稳定起到一定的作用。所以减税是企业轻装前进的必要措施，政府通过积极的财政政策和宏观调控来减轻小微企业负担，为其营造良好的发展环境。

第二，减税降费在减轻小微企业负担后，将使小微企业充分释放活力，提高产品创新力。创新能为企业增加市场竞争力，尤其是一些电子科技产业，在减轻企业税负后，不仅可以降低成本，让企业有更多的资金投入技术升级和扩大再生产中去，同时增强企业的创新研发能力，使中国经济的效率得到显著提升，而经济体系也将从原来的投资拉动向需求拉动和创新驱动型模式转变，继而推动人均收入提高，助推国家经济保持高速增长。

2 海宁市小微企业现状

截至2018年，海宁市在册小微企业23175户，约占全市企业总量的90.75%，其中信息经济、节能环保等八大产业的小微企业10671户，约占全市小微企业总量的46.05%。根据海微办〔2019〕3号“关于印发《2019年海宁市“小微企业三年成长计划”工作要点》的通知”显示，2019年海宁市全年新增小微企业2600家以上，其中八大万亿产业小微企业700家以上，且在未来三年海宁市小微企业的数量也会持续稳定上升。这就要求政府能为之打造更优的营商环境，给小微企业发展注入更大的动力和活力。目前国家新一批小微企业减税措施年前已经在海宁市落地，在本次企业所得税优惠小型微利企业标准放宽后，该优惠将覆盖海宁市90%以上的小微企业，预计为16000余家小微企业减税近一亿元。

小微企业由于自身发展模式与其他企业不同，盈利压力相较于其他企业更大，普遍抗风险的能力也较弱，是市场经济中相对弱势的群体。海宁市小微企业的难题，首先是因为地域限制面对的顾客人群较少、人口红利消失、销售量的下降等因素影响企业的存活几率。其次，海宁市小微企业也同样面临融资难的困境，海宁农商银行为了破解民营小微企业融资困境，新增贷款34.19亿元用于实体经济发展，总计发放小微企业贷款10172户、金额212.62亿元，但支持的小微企业数还不达海宁市全市50%，仍旧难以满足小微企业的资金需求。不仅是海宁，据《全国小微企业发展报告》调查显示，只有10%左右的小微企业近几年的营业额是快速或者高速增加的，由于各种各样主观或者客观因素的影响，将近60%的小微企业面临产品生产销售存在困难、市场竞争力不足的问题。小微企业由于其自身经营模式与股份有限公司等不同，不能通过发行股票、债券等形式进行融资，只能依赖于银行贷款或民间贷款来维持企业的资金周转。同时，小微企业无法对进项税额进行抵扣，必须就销项税全额缴纳税款。综上来看，小微企业目前的生存状况依然不容乐观。

3 减税降费的影响

3.1 减税降费对小微企业的外部影响

(1)营造良好的纳税环境。减税降费政策的大力推行必然会导致原本财权较少的基层税务局税收收入大幅减少，因此为增加地方财政收入以及达到部门预算，税务机关会对原先税收缴纳情况较差的企业进行整改，一方面可以征收到部门预算的税收收入，另一方面可以规范纳税人纳税行为以营造良好的纳税环境。

(2)增加政府财政收入。从短期来看，税收收入甚至是财政收入会因为减税降费政策的实施而减少或者是保持低位。2018年海宁市一般公共预算收入889957万元，较2017年的777242万元增长14.5%，其中税收收入835558万元，同比2017年增长15.1%，但在其中2018年企业所得税较2017年下降了5.2%；2019年全市一般公共预算收入970200万元，较2018年增长9.0%，其中税收收入为913875万元，由于房地产行业上年结转税收入库影响增长9.4%，而增值税和企业所得税受减税降费政策的影响分别较2018年下降18.2%和24.0%。

从长期来看，减税降费可以很大程度上减轻企业的税负水平，从而促进企业加快转型升级，激发其活力，通过“放水养鱼”的方式涵养税源，以推动税收收入及财政创收的增长。

(3)增加税务征管成本。为响应减税降费政策，各级税务部门通过电话、信息等方式联系纳税人进行退税。首先，在前期的宣传上需要投入大量的人力、物力、财力；其次，纳税人缺乏政策的时效性，对此会产生质疑，因此税务部门需要投入较多的人力和时间去联系纳税人以完成纳税人的减税退税申请。这样一来，税务部门在征管上会增加征管成本。

(4)优化营商环境，刺激经济增长。近几年经济持续下行、小微企业融资难、流动资金紧张，使大量小微企业处于濒临破产或是破产状态。据人民法院公告网，2018年—2020年5月8日，海宁市人民法院宣告了25家企业破产，且逐年递增，这种现象不可避免地动摇了部分企业家的决心。如此困境下，政府为减轻企业负担、缓解经济增长乏力，改变以往以财政支出为核心的政策转向以减税降费为主的政策。在实行大规模减税降费政策后可以明显看出，企业的税负水平有所下降，在这种环境下倒逼企业转型升级或是使得企业以降低产品售价来间接增加居民的可支配收入，刺激消费需求的同时，刺激经济增长、拉动内需。

3.2 减税降费对小微企业的内部影响

(1)增加企业流动资金。减税降费所节省下来的资金，企业大多会将其用在自己的发展上。对于技术类企业来说，较多会将资金投入到技术或产品的研发上，促进企业转型升级，从而加强企业的产品竞争力；对于规模化的企业来说，其可能会将该资金用来扩建厂房加大生产；对于注重员工福利的企业来说，其会提高员工的工资水平，从而调动员工的工作积极性；对于企业产品市场竞争力比较弱的企业来说，其较大可能会使用价格战来销售企业产品，促进商品销售增强商品的流动率，使企业资金在较短时间内得到回流以更好地周转。

(2)增加企业纳税成本。减税降费的程度与企业的生产、所享受的优惠政策等多方面有关，其中不乏有较多小微企业退税的金额没有遵从成本多，因此，会出现企业不愿意花费较遵从成本多的时间金钱退税。这样一来，企业的遵从成本不仅增加了，同时税务机关的征收成本也随之增加。

4 进一步减税降费的优化

减税降费政策的实施，既保障了宏观经济平稳运行，有力地促进制造业转型升级，又直接增加了居民的可支配收入和消费能力，促进居民的消费，一举推动市场经济的发展。减税降费既让小微企业减轻了税负，同时增加了企业的活力和竞争力。但当前仍有企业认为税负重，减税的获得感不足，基于这些问题，我们结合实际提出了以下建议，以期小微企业更好的发展。

4.1 加强宣传力度

减税降费政策落实的第一步，是能够了解有关政策，以及掌握将该政策运用到小微企业的方法。在新媒体时代下，可以利用微信、QQ等全面到位地宣传相关税收知识，例如税务部门可以建立地方性的微信公众号，宣传本地区的税收适用政策，在线解答不同企业的特有性税务问题，也可以利用快手、抖音等平台拍一些有关税务知识的视频，贴近纳税群体的生活。此外，还可以在税务大厅设立宣传版报，以便纳税人办税时随时了解最新税收知识。

4.2 降低小微企业受惠门槛

小微企业的认定有诸多限制，这就会存在一部分企业由于未达到某个特定标准而无法享受到优惠政策。因此，应该降低小微企业的受惠门槛，例如，可以规定企业满足其中几个标准即可，而不是全部标准都要符合；提高应纳税所得额或总资产的规定，降低研发人员占比，真正使得更多的、有需要的企业享受到优惠政策，促进更多的小微企业成长，以便带动整体经济发展。

4.3 推进供给侧改革

小微企业中实施普惠性税收减免政策，不仅可以在一定程度上减轻企业的负担，而且可以激发微观主体市场的巨大活力，增加就业、促进消费。如今，我国的经济运行矛盾仍然是供给体系无法适应需求的结构变化，这使得社会经济无法实现良性循环。因此，实施减税降费政策，可以减轻企业的纳税负担、降低成本，有利于企业扩大生产规模、增加就业，提高企业竞争力，从而在一定程度上强化和发展新的产业集群。

4.4 合理进行税务筹划

减税降费政策下，小微企业的税收优惠政策有很多。因此，小微企业可以在合法的前提下，利用现有的一系列优惠政策，通过税务筹划，最大限度地减轻企业税负，实现利润最大化，提高企业的获得感。小微企业应更加关注对销售计划进行不同年度的规划，使得企业的应税额分梯度筹划，还要特别关注进项税额抵扣的筹划。在进行筹划前，应当对税收政策有一定的了解，也可以通过咨询专业人员，通过科学筹划以降低筹划的风险，增加节税的空间。