浅谈企业内控管理

张志平

摘要：内部控制是企业整体管理的重要组成部分，是企业为履行职能、实现总体目标、应对风险的自我约束和规范的过程。内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立健全内部会计监督制度”，只有建立和健全内部控制制度，才能防患于未然，及时预防和纠正业务发展轨迹。

关键词：企业内部控制;问题;解决对策

一、内控管理的必要性

内部控制是指经济单位和组织在经济活动中建立的相互制约的业务组织形式和责任分工制度。内部控制是以企业价值为中心，围绕企业价值设置的内部控制体系，并进行系统的监督检查。内部控制不是为了增加企业负担，而是为了改善企业经营管理、提高企业的经济效益，同时企业高质量的内部控制规范体系有助于提升企业的内部管理控制水平和风险防范能力，促使中国企业进入国际化市场，参与到国际化竞争中去。国内外大量的管理实践经验证明了：成功的大型企业其内控必然做得很好，而内部控制没做好的企业也必然不能得以长久生存，内部控制管理水平的高低已经是衡量现代化企业管理水平的重要标志。在全球经济国际化背景下，越来越多企业意识到：加强自身内部控制管理系统将有助于预防和管理风险、提高经营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高其实现战略目标的可持续发展能力，维护投资者、债权人和其他利益攸关方的权益的合法性。

二、内部控制的历史演化

1. 20实际初期以前，是内部控制的萌芽期—内部约束，主要作用是保护现金和资产安全及账簿记录的准确性。

2. 20世纪70年代，是内部控制的发展期，内部控制已经形成了，主要是为了增加管理控制，提高经营效率。

3. 20世纪80年代至90年代，是内部控制的过渡期，建立了内部控制框架结构，包含控制环境及控制程序。

4. 20世纪90年代至今，是内部控制的成熟期，形成了整体内部控制整体架构。

我国企业内部控制规范体系发展的历程如下：2006年，证监会发布了《上市公司内部控制指引》、国务院国资委同年发布《中央企业全面风险管理指引》;2008年，五部委（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会）联合发布了《企业内部控制基本规范》;2010年，五部委再次联合发布《企业内部控制配套指引》，在逐步完善企业内部控制相关规范，指导企业加强内部控制管理。

三、内部控制存在的问题

我们通过两个案例来讨论内部控制存在的问题：

最近的新闻：苏宁拿下家乐福中国80%的股份，轰动了整个零售界！作为曾经的零售巨头，现在落得被收购的局面，任谁也想不到！家乐福缘何败走中国？家乐福的落败固然有互联网新零售业务模式的冲击，但是其落败与自身部控制系统紊乱不无关联。家乐福曾多次被曝光供应商断货抗争、内部员工受贿被查、员工被迫离职等各种弊病，各种现象表明家乐福的内控系统不合理、内部控制管理失去作用，经营管理的混乱。内控失衡这个因素是其走向倒塌的第一步。

再以某公司合同管理内部控制流程为例讨论：某公司采购中心下设两个部门，A部门负责与供应商协商价格，确定采购合同的最终签订;B部门负责后续合同的执行情况、原材料的实际采购情况。该公司采用了内部控制中不相容职务相分离原则，也是为了更好的防范风险。但是在实际业务过程中，A部门只负责与供应商榷商价格，合同签订之后，不再关注合同的执行情况。而合同的具体执行情况，原材料的实际采购量、结算情况由B部门员工负责，但是B部门员工又不知道物料的价格情况，对于跟供应商的结算价格是否正确无法判断;导致与供应商结算数据不准。财务审核人员多次反映此问题，但是基于种种原因改变不了这种业务模式。而为了准确核算与供应商的往来数据，会计人员需要花费数倍的精力去做结算数据核查工作，浪费大量的人力成本。

以上案例可以发现企业在内部控制管理中存在的普遍问题：

1.企业高层领导的内部控制管理意识薄弱、不重视企业内部控制管理，从而上行下效，导致基层员工不知何为内部控制或者无视各类相关规章制度;有的单位虽然高层领导重视内部控制但相关制度的制定、实施和执行不到位，因而内部控制管理的目的无法顺利实现。

2.没有有效的人力资源政策。员工是企业之本，而内部控制是由人来执行的，且制度执行的好坏受人的因素影响。企业一旦没有良好的人力资源政策，对员工的工作不能实施科学有效的管理和监督，不能公平公正的对优秀员工进行奖励和激励以及对不遵守秩序的员工采取处罚措施，将导致员工无法全面贯彻执行企业的内部控制管理制度，从而使内控管理化为空谈。

四、内部控制的解决对策

1.企业应当建立健全内部控制体系机构设置及权责分配

企业应根据自身业务明确各部门职责权限，将权利和责任落实到各责任机构，提升管理效能，保证信息顺畅运行。同时机构的设置要合理、避免职能交叉、或缺失。

2.企业应当参考内部控制规范体系完善各项规章制度、内部控制管理制度

内控要形成制度化、流程化，制定切实可行的制度和流程，创造良好的内控环境。完善的规章制度是企业各项经济业务活动的行为指引。企业应当制定组织架构图、业务具体执行流程图、职位说明书和权限分配说明等内部管理制度和文件，指導员工正确履行职责。

3.企业应当设置内部监督管理机构、强化内部监督职责

内部监督一般来说是企业对内部控制的实施进度情况进行监督检查，检查企业的内部控制是否达到预期效果要求，同时在需要时及时改正内部控制的缺陷，及时更新内部控制的管理机制制度，保证内控管理顺畅运行。有条件的企业可以设置内部审计部门，审计企业各业务部门的经济活动的真实性和合理性，并形成专项审计报告。

4.企业应当制定良好的人力资源政策

良好的人力资源政策对于企业的可持续发展是非常有利的，可以吸引、发展和留住优秀人才，促使企业整体团队充满鲜活生机，以配合企业内部控制制度的实施和战略目标的实现。企业应当建立和完善人力资源激励约束政策，建立健全科学合理的奖惩制度，促使员工执行和维护内控制度。

5.企业应当推动全员参与内部控制

企业的内控不是某个部门某个岗位的事情，是整个企业协调统一的制度，需要全体员工一致的执行和维护，因此企业应当推动全员参与内部控制。

内控管理是企业现代化管理的主要手段，也是企业能够实现高效运转与有序经营的重要保障。将企业的内控管理有效结合应用，符合了企业实施现代化管理的基本目标，更使企业管理人员可以根据企业发展现状及市场变化情况来及时调整相应的管理策略，从而规范企业内部管理，实现企业经济效益的稳步提升。随着我国经济的发展以及人民生活水平的提高，各种类型的企业如新鲜血液般注入到我国的经济发展事业中。这极大的促进了我国经济的进一步发展。而通过调查统计发现，企业内部控制制度的有效程度，是企业能否长效良好发展下去的核心之一，并且，企业内部控制制度直接体现了我国的经济水平以及管理水平。

参考文献：

[1]章潮.对出版企业内部控制制度建设的思考[J].行政事业资产与财务，2014 （17）.

[2]吴英.论内部控制的重要性[J].北方经济，2007 （02）.