中小型企业内部审计的探索性研究

苏美玲

摘  要：中小型企业在国民经济中处于重要地位，是促进国民经济不断发展，促进社会更加稳定的基础力量，不断地推动社会主义经济的发展。但在内部审计工作中仍然存在着众多问题，本文以中小型企业内部审计工作的现状展开说明，对我国中小型企业的内部审计中所存在的问题进行研究并展开其对策，增强我国中小型企业在我国的内部审计部门工作质量。

关键词：中小型企业;内部审计;现状;措施

中小型企业在我国国民经济中占重要地位，在我国国民经济中发挥着无法代替的作用，是我国国民经济发展的一股重大力量。随着中国经济不断的发展，企业的管理与经济业务工作也在逐渐变化，内部监督在企业管理中有着重中之重的作用。但就我国中小型企业的发展情况来看，内部审计存在着很多问题，这些问题需要我们改进以及完善，以便提高中小型企业内部审计工作的质量。

一、我国中小型企业内部审计现状

内部审计作为组织内部控制和公司治理的重要组成部分，已经在组织中发挥着日益重要的作用。尤其是随着萨班斯法案的颁布实施，国内外组织对内部控制和风险管理的重视，更加凸显了内部审计在组织中的作用。但是不可否认的是，在目前依然存在一部分组织中的内部审计没有发挥作用，内部机构形同虚设。甚至有一些内部审计人员对工作的职责、职业道德都没有一个很好的规范。

（一）審计部门及审计人员的机构设立不够规范

就目前情况来讲，我国有些企业设立的内部审计机构与其他职能部门基本上都处于同一地位，甚至有些中小型企业还没有专职的内部审计机构和内部审计人员，这也在一定程度上无法对内部审计的独立性、客观性及权威性提供保障。而且在很多中小企业中，专设的内部审计机构及人员依旧属于企业经营者的范畴，所以在一定程度上难以发挥内部审计权威性以及客观性。内部审计机构的设置是不能连带与企业财务部门或其他部门的，这样不仅打破了内部审计的独立性，同时也使权力过于集中，部门之间不能相互制约，致使一人权力过大，而且我国针对中小型企业的内部审计缺乏指导和规范，导致了大多数中小企业内部控制机构的制度不够规范，不能很好的发挥内部审计的作用。

（二）审计部门工作人员的资质以及职业道德不够高，不能有效地发挥作用

中小型企业的领导对财务、采购、生产等硬性岗位的人员比较重视，而对内部审计部门的人员岗位则无关紧要，这样不仅导致人力资源配置的不均衡，还致使内部审计人员能力及职业道德低下。因此，我多中小型企业内部审计工作质量水平都很低。

由于内部审计是一个专业性较强的、对象复杂、具有明显内向性的职业。因此，外部人员难以对内部审计的工作过程做出客观、全面的评价。所以，在企业的管理制度中有必要制定专门的内部审计人员职业道德规范，对他们在工作中的操守和品行进行有效约束，提高内部审计的工作质量。同样，职业道德规范的建立可以很好的与外界进行友好沟通，这样不仅能促进外界对内部审计部门的信任与支持，还可以帮助内部审计工作人员与同事们和谐相处，增强自己在各部门的良好形象，以便加强内部审计工作的威信，为内部审计工作的顺利展开提供保障。

二、造成中小型企业内部审计现状的原因

就目前的内部审计情况，找出内部审计现状的问题所在，不仅能够有效地提升我国中小型企业内部审计的工作质量，还可以有效地促进我国的社会主义经济发展。

（一）企业管理层对内部审计部门的重视程度较低

由于中小型企业的管理层中，部分高层领导对内部审计工作并不了解，他们认为真正的内部审计就是一个用来摆设的部门，根本无法反应工作内容的真实性，这种现象不仅导致了内部审计部门的工作不被领导重视，还导致了内部审计人员在工作交往中遭到冷落。因此，内部审计在中小型企业中所存在的经济价值也就直线下降，还增加了企业在未来发展中陷入风险的可能性。

（二）企业缺少对内部审计部门人力资源的有效配置

在我国，中小型企业的规模也是较小的，资金运作方面也存有限制，以至于吸纳不到优秀的高素质专业人士。而且，我国中小型企业的领导对内部审计部门的重要性没有足够的了解，甚至是忽视。因此，更加不会花费大量的资金来聘用内部审计的高资质人才。所以导致了内部审计工作人员在中小型企业中根本无法胜任审计业务工作，风险评估以及判断决策是否正确的能力很低，大大增加了企业在未来运营中的风险，对企业未来的发展只有弊没有利。

三、改进中小型企业内部审计现状的对策

（一）提高企业领导层对内部审计的认识，注重内部审计的作用

领导层对内部审计进行充分了解，不仅有利于促进内部审计工作的实施，还可以降低企业在运营中所承担的风险。领导层应当对内部审计部门的工作进行学习与研究，充分了解内部审计对公司的发展产生的作用，客观的对公司内部的问题进行合理分化，进而加强对企业内部审计部门的地位，并加大力度支持内部审计部门的工作，为企业内部的审计监管工作人员创造一个良好的工作环境。

（二）对内部审计人员进行定期培训，提高工作质量

为了增强我国中小型企业内部审计人员工作的能力，进行定期培训是一个重要的决策。首先，要根据企业自身的特点与公司发展的现状制定一些相关的企业内部管理的机制，建立一个培训内部审计人员的管理办法，通过内部审计部门的工作提高来对企业进行有效的监督和治理。其次，在吸纳高资质的审计人才中，提升中小型企业内部审计人员的能力与素质，坚决不聘用非专业人士和职业道德低下的人员。最后，一定要在资金方面给予足够的支持，这样更能有效率地对内部审计工作人员的能力进行提高，审计工作人员的岗前培训尤为重要，从而切实提升工作人员的综合素质。

参考文献：

[1]叶陈云.公司内部审计，2013，（04）.

[2]王兵.中国内部审计发展战略研究，2014，（12）.