银行会计风险成因分析及防范

王付芷晴

摘要：随着银行的不断发展，银行会计风险与日俱增，导致银行资金、名誉等受到损失，为此分析银行会计风险产生的原因。银行会计风险成因主要分为外部成因和内部成因，外部成因包括：市场竞争扩大、会计管理不善、会计结算程序不科学;内部成因包括：管理模式不完善、内部监管不到位、会计从业人员素质参差不齐、会计人员约束力不足。针对银行会计风险成因提出了完善银行内部会计的管控体系、改革会计监督管理模式、提高会计人员综合素质、建立健全内部会计控制制度等防范措施。从而加强银行会计的控制和防范，对于维护整个银行市场经济的稳定具有重要意义。

关键词：会计管理;银行会计;风险成因;防范措施

在中国银行日益多元化的背景下，银行会计风险的防范不仅要关注信贷风险，还要关注银行会计风险的各个方面。银行会计风险以多种方式表现出来，银行会计风险是财务风险的一个重要方面，其危害程度不低于信用风险。2008年的亚洲银行危机导致中国银行面临很多发展危机，特别是在会计层面，危机更加频繁。一般而言，银行会计风险主要包含两种原因：银行外部因素和银行内部因素。对不同形式的风险应做不同分析，并采取适当的预防措施，以便根据这些风险的原因更好更快地解决各种会计风险，最终促进银行的稳定发展。

一、银行会计

银行会计具有会计和规划运营管理的两大主要功能。一方面，它直接负责银行财务流向的管理，并对财务的损益进行核算;另一方面，它通过目前财务的盈损情况，并根据相关部门提供的详细数据信息的分析和预测，来实现银行规划和资金管理，同时对银行的业务运营进行控制和监管。

二、银行会计风险的成因

银行会计是银行管理的重要组成部分，随着银行的发展，会计变得更加重要。银行会计风险的形式多样，一些会计准则和规定不适合实际工作，是发生银行会计风险的主要原因[1]。银行之所以会产生会计风险，是由于银行在经营管理过程中，会计核算和会计信息的错误致使决策失误，最后造成银行资金、名誉等损失。因此，银行会计风险的主要成因分为外部成因和内部成因两类。

（一）外部成因

1.市场竞争扩大

随着市场的不断扩大，竞争愈加激烈，银行不仅面临着国外金融机构竞争，还面临着国内同行业的竞争压力，这种竞争压力致使银行产生违规现象。同时也破坏公平公正的竞争原则，所以不可避免地产生银行会计风险。随着银行竞争压力的增大，将利润最大化作为经营目标，而放松对会计信息的管理，导致产生账外经营、虚设账目等问题，而给银行带来一定损失[2]。

2.会计管理不善

在银行管理机制中，由于大部分实行总分行制，对总分行采取统一领导，分级管理的模式，致使银行管理任人员较多，部门之间相互沟通困难，信息传达时间较长，在传递信息时常常会发生纰漏，从而降低了会计处理效率。在总分行管理制度中，上级银行和下級银行会采取事后监管，缺少会计风险防控性[3]。另外，上级银行的权利较大，导致下级银行的监管职能被削弱，随之增加了腐败的可能性[4]。虽然银行在不断改革创新，但对银行会计制度建设的重视程度较少，有关银行会计制度的法律法规并不健全和完善，导致不法分子乘虚而入，增加了银行的资金风险。

3.会计结算程序不科学

在实际的会计业务中，银行的会计结算程序不科学合理，会导致一些会计数据不够准确，难免会发生有些资金被人为转移或吞并。近年来出现的银行重大损失绝大多数都是源于操作风险，如日本的住友银行、大和银行以及巴林银行，因操作风险导致的损失都超过10亿美元，其中巴林银行由于新加坡附属机构交易员尼克·里森的期权期货交易使得巴林银行因亏损14亿美元最终倒闭;2005年，日本瑞穗证券因为交易员输入指令错误，而导致它在16分钟内损失了270亿日元;2008年，法国兴业银行也因非法操作给该银行带来了71.4亿美元的损失。这些行为都有一个共同点就是隐蔽性，所以将会造成巨大的经济损失。

（二）内部成因

1.管理模式不完善

会计信息不真实可靠，导致银行融资过程中产生损坏和被盗的风险。会计信息失真将导致科学化、制度化的商业活动失败，影响银行健康有序的发展。扭曲的会计信息也会使银行在经营管理上错误定位，误导资金流动，影响其竞争力，并导致其消除的命运[5]。另一方面，内部控制的风险，由于银行领导缺乏关注和理解，内部控制体系跟不上业务发展的需要，缺乏有效的会计监督机制，内部控制执行力度薄弱，导致银行风险加剧。另外，一些银行领导对内部控制工作不够重视，没有采取适当的监管措施，大大增加了银行的会计风险。

2.内部监管不到位

目前，在管理过程中，银行监管机构往往存在监管不力、管理内容重复等问题。因此，管理部门在执行管理任务时往往无法准确理解各自部门的职责，而且他们的监督往往不能达到有效的水平。其次，监管部门对监管范围有一定的限制，导致监管机构无法有效全面地监督银行的某些会计活动。

3.会计从业人员素质参差不齐

在分析会计风险时，应重点关注如何加强会计职能。但目前，银行会计的内部管理模式不完善，无法对员工进行有效的评估。导致会计人员知识水平，专业技能和职业道德水平参差不齐，从业人员的知识，技能和整体素质无法得到充分保证。因此，会计从业人员的素质往往参差不齐，有些专业技能不够掌握，有的缺乏工作责任。这些没有良好综合素质、知识和技能的从业者可能会给银行活动的发展带来巨大风险。

4.会计人员约束力不足

在银行清算业务的过程中，会计人员不擅长票据的防伪和防伪识别，既工作职责不强，可能导致银行资金被欺骗。有些开户单位的管理人员相对固定，彼此熟悉，不按业务流程走，出现手续不全、会计资料不完善、凭证管理杂乱等现象，从而忽略了核查程序，使潜在的会计风险成为现实。另外，一些会计人员没有良好的会计职业道德，缺乏责任心和约束力，在操作过程中存在代理操作、越权操作等一系列违规操作，严重威胁了银行和客户的资金安全。

三、银行会计风险的防范措施

（一）完善银行内部会计的管控体系

在防范和化解银行会计风险的过程中，要充分发挥会计的管理监控职能，有效运用现代化科学的会计管理的理论和方法，追踪银行运作的全过程，特别是风险商业信贷业务。通过监控，积极参与银行决策，逐步建立适应银行运作特点的新型管理会计核算体系。其次，银行应该细化内部会计管理水平，并根据银行自身的发展调整业务模式。此外，银行需要在內部会计管理系统下建立相应的会计管理制度，以促进专业、高效的会计软件，避免会计师的随意性。

（二）改革会计监督管理模式

银行监管机构还应针对不同的情况制定不同的计划机制，使其能够在不同条件下充分利用银行监管结构的资源，从而减少资源浪费，规范目标监管目标。其次，银行监督的主体应采取重点监督对象的定点监督原则。在实施计划之前，应检查实施计划。在实施计划的过程中，应检查实际活动。计划实施后，应对项目进行彻底审查，并给出真实有效的评价和建议。通过针对各种突出问题的特殊治理，从而在银行内部建立更加稳定的会计风险应对体系。

（三）提高会计人员综合素质

为了建立完善的银行会计内部模型和管理体系，要确保具有较高专业技能和较强职业道德的会计师。加强会计人员培训，制定业务考核计划，提升银行会计人员业务水平和风险识别等能力。首先，它应该有会计学专业基础，基础理论知识，第二，它应该有会计管理水平，第三，它应该有会计组织能力。

培养银行会计人员政治素质，因为政治素质是职业操守的具体体现，不仅可以提高会计人员的责任心，还可以增强防范风险的能力。

（四）建立健全内部会计控制制度

严格按照银行会计准则制度，合理确定银行会计岗位和岗位职责，制定具有较强的实用性和针对性的银行规范化业务计划，加强对银行会计岗位的工作授权，如银行汇票授权，信用卡限额授权，资金转移授权等，可以有效遏制腐败犯罪。完整的银行内部会计控制系统至少应包括两个方面：管理水平和运营水平。为了全面预防和控制银行会计风险，在运营级会计控制系统建设中，根据银行的经营管理特点，制定涵盖所有银行会计的经营程序和岗位责任制，并通过各种链接，建立相互限制的功能位置，以进行银行内部会计控制。科学有效的治理结构是银行机构内部控制的基本保障，它需要一种机制，使银行的最高权力机构和决策机构形成一个既独立又相互联系的制度，并相互统一和平衡。

四、结论

在中国银行改革和发展的过程中，虽然不可能完全避免银行会计风险的防范和解决，但要加强对银行会计风险的研究和分析，找出风险形成的关键，并从制度出发，运用经营手段进行监督，人事管理等各方面要积极采取有效措施，提高银行会计风险工作水平的防治，将银行会计风险降至最低，进一步巩固会计的基础，推动新的中国银行改革的进展。

总之，中国银行会计风险的成因是多元化的，它们的有效预防不是一件简单的事情，它要求银行花费大量的时间和精力积极应对，确保银行经济效益最大化。

参考文献：

[1]闫泽涛.新时代中国宏观经济结构性风险分析与防范[J].江西社会科学，2018，38 （11）：55-63+256-257.

[2]吴义根，胡志九.中国银行业不良贷款的动态演进与风险防范[J].现代经济探讨，2016 （11）：79-83.

[3]李军林，朱沛华.范围经济效应与商业银行的风险防范[J].中州学刊，2018，258 （06）：27-36.

[4]孙丽君.全产业链视角下我国文化金融风险形成原因及其防范机制[J].福建论坛：人文社会科学版，2017 （4）：28-33.

[5]马可哪呐，唐凯桃，郝莉莉.社会审计监管与资本市场风险防范研究——基于股价崩盘风险的视角[J].山西财经大学学报，2016，38 （8）：25-34.