探究财务内控在防范企业经营风险中的作用

王菲菲

摘 要 财务内控是企业财务管理中的关键组成部分，特别是近些年我国经济飞速发展，企业之间的市场竞争愈加激烈，进一步做好企业财务内控管理工作对于企业经营风险的防范及确保资产安全意义重大。本文从企业财务内控所包含的财务人员管理职能、岗位分离、会计系统控制及财务收支审批等几方面出发，分析了其管理过程中存在的缺陷，并针对财务内控各个方面存在的不足提出一些针对性建议，以提升企业财务内控水平，降低企业经营风险。

关键词 财务内控 企业 经营风险 对策

一、引言

财务内控作为企业财务管理的关键，大部分内控体制都与财务关系密切，其作为企业财务管理活动中非常重要的一环节，不仅仅要对审批流程严格把控，还要对企业收支标准负责，不仅要对企业每一项经济活动进行详细的记录，也要对其经营活动内容进行如实反映，因此企业财务内控的责任十分巨大，不容出现错误。

二、财务内控对经营风险防范的作用

企业财务内控在防范企业经营风险方面具有重大的意义，主要表现在以下几个方面：首先，有效的财务内控可以对企业资金进行更合理地调配，有效避免企业资金的流失，使企业在投资、合作和经营方面更具科学性、合理性，有助于财务管理部门作出更加准确合理的财务评估与预测，有效降低风险的发生率，避免资金的浪费;其次，企业的每一项投资都必须经过财务的审核及核算，而有效的财务内控可以更好地进行企业资金流向管理;最后，有效的财务内控在明确企业经营目标、评估经营风险、降低投资风险等方面具有现实意义，可以帮助企业对各方面进行有效权衡，全面降低经营风险。

三、企业财务内控存在的缺陷

（一）财会人员管理职能不到位

当前，我国企业财务内控工作的开展主要以企业财会工作者为中心，因此，企业财会人员是顺利开展企业财务内控工作的基础。但是当下企业的很多财会人员财务管理能力不足，对财务内控缺乏充分的认识，财会人员的管理职能不到位，难以科学合理地开展财务内控工作。

（二）不相容岗位未有效分离

很多企业财务管理存在不相容岗位未做到有效分离的问题，各个财会工作者权责不明确，工作上出现错误无人承担，且容易发生舞弊、公款私用等问题。比如，企业出纳在负责企业收付款的同时，还对银行对账单的领取、余额调节表的编制工作进行负责，给了出纳员可乘之机，利用伪造的银行对账单及虚假的余额调节表挪用大数额企业资金用于私人赌博，最终给企业带来了巨大损失。这便是企业财务管理不相容岗位未分离带来的严重后果，因资金的保管和资金监管未进行有效分离，对于企业出纳员的权利未进行有效制衡，为其舞弊提供的可乘之机。

（三）会计系统控制缺乏有效性

1.应收款无法正常收回。很多企业在经营的过程中都存在应收账款不能按期收回的问题，给企业稳定经营带来风险。应收账款指的是企业向外进行产品、材料或者劳务等商品的赊销，应该向赊销方收取对应的款项。目前，很多企业受到多种因素的影响而导致应收款无法正常收回，给企业带来诸多风险。一方面，最常见的便是现金周转风险，而企业现金周转困难很可能导致企业难以按时支付供应商方面的应付账款，从而影响自身在供应商方面的信用、影响企业职工的工资的正常发放，影响其工作的积极性、对企业投资造成不利影响，产生不利于企业银行贷款的因素等。另一方面，应收账款无法正常收回常带给企业坏账风险，长期挂账，虚增企业资产，给企业带来经济损失。

2.缺乏有效的采购会计系统控制。很多企业在采购会计系统控制方面缺乏有效性，不能对企业采购各个环节的资金流及实物流等详细情况进行如实记录与反映，常常导致企业采购会计记录、采购记录与仓储记录出现不一致的问题，企业采购业务的不真实反映最终导致企业采购物资与资金受到一定损失。

（四）财务收支审批存在漏洞

很多企业在财务收支审批方面存在漏洞，特别是缺乏有效的监督。一方面，企業财务审批流程一般是由经办人员在原始凭证上进行签字确认后经过主管部门领导进行审批，再由出纳付款，最后由财会部门审批入账。这种审批模式致使企业财务审批工作者无法发挥监督作用。另一方面，企业财务审批权力思想比较严重。虽然有些企业创建了比较完善的审批流程及管理方法，设置多部门及人员进行审核会签，但是很多领导权力意识严重，将审批权力把在自己手中，常常不顾企业及他人利益，给企业带来经济损失。

四、改进企业财务内控的具体措施

（一）强化对财务人员的培训，增强其综合素养

企业财务内控管理与其管理者的综合素养密切相关，强化对企业财会人员的业务培训，提升其综合素养是财务内控管理的全面落实的基石。财会人员作为财务内控管理的主体，对于企业财务内控相关制度、组织结构的完善优化非常重要。所以，随着时代的发展，企业必须定期、不定期对财会人员开展专业技能、专业知识、管理能力、信息技术应用能力、财务内控相关知识的培训，为企业财务内控的管理创建一支综合素质较高的财会团队。

（二）不相容岗位分离

第一，将企业经济业务的授权者与执行者进行分离。比如，企业固定资产采购的审批者与采购者不能为同一人员，防止企业利益受损;第二，企业经济业务审核者与执行者需要分离。比如，企业销货发票的填写人员与审核者不能为同一人员;第三，经济业务的记录与执行者要分离。比如采购人员不可以既进行采购还进行相关的会计记录等;第四，对企业财产物资进行保管与记录的人员要分离;第五，对企业财产物资进行保管和对其进行核实的人员要分离;第六，企业明细账务与总账登记的职务必须要分离;第七，企业日记账与总账记录人员要分离。企业只有做到以上各个不相容岗位的分离，才能提升企业财务内控管理水准，防范企业经营风险。

（三）加强企业各业务活动的会计系统控制

1.加速应收款项收回。第一，不管是企业领导还是财会工作人员对于应收账款的管理都应给予充分重视;第二，完善应收款项管理制度，包括信用标准的确定、收账政策的完善、信用报告制度的确立、应收账款日常管理制度的完善等;第三，企业应定期对应收账款进行核对，并实时监控，督促相关工作人员按时进行应收账款的催收，有效降低因拖欠时间过长而产生坏账的概率;第四，应收账款不仅仅涉及财务部门，也与业务部门具有密切关联，因此，企业财务与业务部门在应收账款的收回上应积极相互合作，为应收账款的按期收回打下基础;第五，完善企业和合作方签订的合同内容，以防经济纠纷出现需进行仲裁或者诉讼时作为证据;第六，在保证财务核算规范性的基础上，对各种原始材料进行全面、完整保存，为应收账款的及时收回奠定基础;第七，大型企业可以创建专门的应收账款收回部门，责任到人。

2.强化对采购业务会计系统控制。第一，进一步强化对企业采购业务会计系统的控制，包括购买、付款及验收等各个环节，对供应商实况、物资采购申请书、物资采购审批书、采购合同、验收材料、入库材料、相关的商业票据及款项支付记录等进行详细的记录，保障采购记录、相关会计记录与仓储记录的一致性。第二，利用函证的方法，指定专门的工作人员定期发对账函给企业物资采购供应商，对应付、预付账款及相关的票据等进行核对，在出现问题时应及时查明原因并上报，随后在获得批准后作出调整。

（四）严格财务收支审批程序

第一，财务收支审核内容进行进一步明确，确保企业财务收支审核内容符合相关法律法规、符合企业管理制度、符合相应的项目规定、符合企业财务计划、符合企业经济效益等要求;第二，对财务收支审批工作者的权责进行进一步明确，保障审批程序的合法合理性及公开透明性，确保企业利益免受损害。同时，明确财务审批工作者的工作责任，通过严格追责制度的构建，企业领导在将一定全力下放的同时，也要利用严格的追责制，对于具有经济问题的工作人员要通过法律途径追究其责任;第三，创建比较权威的财务审批监管团队，并根据企业发展状况进行定期、不定期的财务审批监察，防止审批人员滥用职权，促使其严格按照相关规定进行财务审计，并将审计结果及时地上报给企业领导与负责人，创建比较良好的企业内部管理环境。

（作者单位为邯钢经营财务部会计科）

参考文献

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[2] 张瑞红.解析企业财务收支授权审批中的问题与应对策略[J].科技视界，2017（33）：163-165.

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