企业全面预算管理风险控制

李瑶　杨红

[提要] 全面预算管理是帮助企业实现战略目标、提升企业竞争力的重要手段。本文将全面预算管理与风险控制相结合，对企业日常经营活动中全面预算管理存在的风险进行识别分析，针对相应问题，提出应对措施，希望全面预算管理中出现的风险能够得到有效控制，提高全面预算管理执行效果。

关键词：企业;全面预算管理;风险控制

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2019年11月13日

一、企业全面预算管理风险

（一）全面预算管理组织结构风险分析。决策机构、工作机构、执行机构共同组成了全面预算管理组织体系，它是以预算为目标相互协调、相互配合的有机整体。组织结构方面主要有以下几种风险：（1）全面预算组织结构不健全风险，全面预算的有效实施需要健全组织结构，如果企业组织结构尚未完全建立起来，一方面会使得组织结构的作用不能得到充分发挥;另一方面也使得全面预算不能得到有效的执行，使全面预算失去意义，造成全面预算管理失效。（2）组织结构选择风险，组织结构与企业实际需求不符，当全面预算管理组织体系设置过于繁杂、庞大，会增加预算的管理成本，影响全面预算管理的运行，同时也会造成企业经营管理低效、混乱。而组织体系设置过于精简，则可能达不到全面预算管理的目的。

（二）全面预算管理预算编制阶段风险分析。（1）预算不准确性风险，全面预算的编制是为未来的日常生产经营活动做规划，为了保证预算编制的准确性，应当在预算编制之前收集和借鉴以往的数据，同时也要结合外部的相关信息，如果获得的前期数据信息不足，会降低预算编制准确率。（2）预算目标不适宜性风险，年初确定的预算目标应当符合企业的实际经营情况，因为预算目标关系着企业的战略规划，目标拟定过大或者过小都会影响公司的经济利益，影响企业经营目标的实现。（3）预算编制方法不恰当性风险，根据企业自身情况选择恰当的预算编制方法也很重要，预算编制方法的选择将影响预算的准确性，编制方法多种多样，各有利弊，如果方法选用得当，则会事半功倍，方法选取不得当，则会影响预算编制质量，降低预算的准确性和可行性。（4）预算审批决策不当风险，公司预算审批工作由股东大会负责，如果股东大多缺乏专业知识可能无法形成专业的判断，从而影响全面预算管理工作的进行，阻碍公司发展。

（三）全面预算管理预算执行阶段风险分析。全面预算执行阶段：（1）预算执行度风险。预算下达各部门之后是否严格执行预算标准，实施企业的各项经营活动十分重要，如果各部门没有认真落实预算，只做表面功夫，敷衍了事的执行预算，那么全面预算管理将会失去意义，造成全面预算管理的失败。（2）预算管控风险。预算管控作为预算执行阶段的一部分也尤其重要，预算管控是否客观、全面，预算执行中发生的偏差是否得到及时纠正，都影响着全面预算管理质量的高低。（3）预算调整风险。预算调整风险是指预算的调整随意，企业对预算的调整没有规范的制度。预算一旦下达不能轻易调整，由于市场环境、政策变化的影响，从而造成预算的执行结果与预期产生重大偏差的才可以予以调整，因此预算调整需要一个合适的标准，如果随意调整预算，会影响预算的执行，造成企业经营混乱影响公司发展。

（四）全面预算管理考评阶段风险分析。预算考评在全面预算中也起着尤为重要的作用，它不仅帮助企业明确战略方向、激发员工积极性，同时也有助于完善企业业绩评价体系、提升企业管理水平。就目前而言在考评阶段有：（1）预算分析风险。预算分析也是全面预算管理中的重要环节，对全面预算管理的顺利实施起着尤为重要的作用，目前企业在预算分析中，大多只注重全面预算的事后分析，忽略了事前、事中的分析，缺失事前分析会影响预算决策的准确性，造成预算决策失误，而缺少事中分析则会增大预算执行中的偏差，可以说预算分析贯穿全面预算始终，预算分析不全面会对全面预算产生消极影响。（2）预算考评风险。对于全面预算的完成情况应该以什么为依据进行考核，考核依据是否公平、客观都将影响预算考核，预算考核公平公正会激励员工有效实施全面预算，如果考评有失公允则会降低员工积极性，降低全面预算执行力度。（3）预算奖惩风险。根据预算考核情况，公司会实行一定的奖惩措施，奖惩力度过大，可能使员工压力过大，产生厌烦情绪，奖惩力度较弱，则达不到奖惩的目的，对预算起不到督促作用，因此预算奖惩制度的确定对全面预算的有序进行起到督促作用。（4）预算考核独立性风险。预算考核部门的确定也尤为重要，由什么部门或者哪些部门考核预算能够保持独立性，能够客观公正对预算考评而言也十分重要。全面预算管理考核机构如何设置。全面预算执行的效果如何，存在哪些问题由哪个部门来考核也是一个问题。

二、企業全面预算管理风险控制

（一）构建完善的全面预算管理环境

1、培养员工全面预算管理理念。企业生产经营活动从始至终都离不开预算管理，想要达到高效的全面预算管理，就离不开全体工作人员的积极配合参与和执行。企业可以通过邀请精通全面预算管理的专家，到各部门子公司或者子分公司对参与全面预算管理的工作人员进行培训，从而增强企业工作人员的全面预算意识，提高各单位工作人员的全面预算专业性水平，为公司全面预算管理的有效执行打下良好的基础。

2、改进全面预算管理信息体系。选择适合的预算信息化专业管理软件对企业而言十分重要件。企业可以根据企业规模、实际经济情况以及信息化应用情况，对专业化预算管理软件进行选择，以适应企业的经营情况、运营流程。同时，选择的系统必须能够承担完整建立全面预算管理的各项项目指标体系的任务，能够承载大量的预算编制工作，并且能够及时对预算表之间的数据进行汇集，能够为预算各环节提供标准化建议，规范预算各个环节。

（二）加强全面预算执行控制力度。其一，预算编制为预算有力的执行提供了保障基础，因此企业要想预算执行有效就要科学的编制预算。其二，在完成全面预算编制工作之后，需要将预算分解下发到企业的各个职能部门以及每一个月份，预算分解的合理、科学则每月的预算完成情况会更为良好，如果预算分解不考虑经营的实际情况，盲目分解会造成预算执行混乱。其三，企业要加强预算执行过程控制，要及时对预算执行情况进行分析，及时发现问题，对预算差异予以纠正，采取适当的改进措施。

（三）完善绩效考核指标。目前，大部分企业的预算考核仍旧以财务指标分析为主，缺少对实际执行情况的分析。如果预算分析仅以数字分析为主，很难为公司经营管理决策提供有效服务。预算考核除了需要考虑预算准确率、息税前利润、投资回报率等还应当考虑预算达成效果等，考核的内容需要深入业务环节，有针对性制定策略、提高业务水平，帮助企业实现战略目标。最后，全面预算管理可以借鉴平衡计分卡的思路，兼顾企业的财务和非财务两个方面，使企业在追求财务指标的同时，关注客户、内部业务流程效率及学习与成长能力。

（四）优化全面预算奖励机制。完善的考核标准是全面预算管理高效完成的重要保证，全面预算的奖励机制也是提高预算效率的重要内容。企业在预算执行过程中和预算完成后进行适当的考核，不仅可以提高管理水平，也是奖励机制的基础。优秀的全面预算奖励机制不仅可以激励员工更好的执行预算，还可以促进企业形成激励创造价值的企业文化，增强员工归属感和认同感。企业应当以奖为主，奖罚结合，以预算的完成情况和预算达到的效果等为标准，制定科学、合理的全面预算奖励机制，以此激励员工更好的完成预算。

三、结语

全面预算管理是保证企业经营活动正常运行的重要途径，也是企业实习经营目标的重要手段。因此，无论何时企业都应该提高对全面预算重视程度，加强全面预算管理，建立健全全面预算管理体系，将战略目标和经营计划细化分解为预算目标。加强全面预算执行能力。严格规范预算审批流程，严肃对待全面预算管理。当出现重大预算执行偏差时，应当对其进行及时调整，保证全面预算管理的适宜性。不断完善预算管理制度，以科学、先进的方法进行全面预算管理，使全面预算管理在生产经营活动中发挥重要作用，提高企业市场竞争能力。

主要参考文献：

[1]穆澜.企业全面预算管理中存在的问题及应对策略[J].时代经贸，2019（3）.

[2]冯辉.现代国有企业全面预算管理研究[J].商业会计，2018（22）.

[3]李文辉，颜苏莉.浅析平衡计分卡下的全面预算管理[J].时代金融，2015（15）.