浅谈新会计准则对企业税务管理与筹划的影响

牟恩羚

本文研究新会计准则对企业税务管理与筹划的影响，通过了解新会计准则中的变化情况，总结新会计准则对企业税务管理与筹划的影响。企业税务管理与筹划在合理合法的前提下，需要引入信息技术设备，提高会计核算效率和效果，有效降低企业税务核算过程中的重大错误风险等。

由于信息技术的发展，智能设施在社会各方面的普及应用，以及智慧城市的建设，使得社会经济发展速度加快，对企业发展提出了更高的要求，企业之间的竞争对技术和人才优势的依赖越来越高。所以，企业需要通过引进先进的智慧设施，做好税收筹划才能有效降低经营成本，促使企业能够科学的应对税务管理问题。所以，本文研究如何通过合理的筹划企业的税收，提高企业纳税管理水平，促使企业可以在新会计准则的要求下，做好增值税税务筹划管理工作，丰富财务管理人员的税务筹划经验，发展企业多元化的税务筹划管理体系，为企业参与新时代社会竞争做好成本控制工作。

一、新会计准则具体的变化情况

（一）债务重组与资本公积分离

为进一步提高企业的经营发展能力，新会计准则针对债务重组的内容加以完善，从企业提高经营效益的角度入手，将债务重组收益计入到当期损益，而从资本公积中分离开来。债务重组变化主要体现在债务偿还方式更加灵活上，这对促进企业的长期稳定发展，提高经营质量，优化经营环境具有良好的效果。企业损益性债务重组划分主要包括现金流量偿还债务等具体内容，在保证企业损益统一平衡的前体下，提高了企业信息披露效果，增加了会计经济信息的透明度，有利于企业税务筹划达到降低税务负担的目标。

（二）关于重大差错的会计判断处理

新会计准则针对重大会计差错相关内容给出了明确规定。常见的重大差错主要包括财务舞弊、未按规定核算等造成的差错。为避免理解上的错误，新会计准则只对重大差错概念予以明确，对重大会计差错处理的方法给出了直接性规定。企业需要在已有的会计稽查制度的基础上，确保企业会计资料本身的真实、准确，且不存在违法获取会计凭证的情况，对企业存在的重大会计差错，针对已发生且影响企业的损益的情况，应调整财务报表中有关损益及相关项目情况。做好企业财务报表信息披露监督工作，能够有效提高企业会计核算质量，降低企业重大会计差错发生的概率。

（三）全面预算调整

新会计准则针对企业全面预算调整原则加以明确，严格控制企业预算调整的年度次数，谨慎处理预算调整事项，企业不得随意调整预算，确需调整时，企业应当遵守调整程序。首先，预算管理调整方案的审批应当严格按照有关规定加以控制，并协调有关部门促进企业不断改进预算方案，并在有关机构部门的修改后履行审批程序。其次，企业预算管理工作应当经过机构、委员会、有关单位的逐步完成相关预算执行工作。

二、新会计准则对企业税务管理影响

（一）降低了企业税务风险

新会计准则对企业债务重组的有关规定，不仅提高了企业的经营发展能力，而且降低了企业的税务风险。完善了企业财务管理工作，将会计损益和亏损有机的统一，优化了企业纳税流程，提高了企业纳税效率。所以，合理的利用债务重组的新会计准则要求，能够在一定程度上降低企业的税务风险。新会计准则的实施，进一步增加了企业会计信息披露的透明度，约束了企业经济核算行为的透明化、清晰化，发挥企业财务管理机制的重要监督作用。另外，企业通过降低税务风险，能够达到合理合法税务筹划的效果，有效提升企业的经营效益。

（二）合理减轻企业的税负压力

针对无形资产的有关规定，为进一步提高企业的竞争力，国家针对符合扶持標准的企业给予一定的资金支持，促使企业对无形资产加以整合，使得企业可以通过新会计准则的规定以及国家政策引导减轻税收负担。新会计准则中，针对企业借款费用的规定，将资本化款项划分为一次性款项，以此来扩大企业税务筹划额度空间，有助于降低企业的税收负担。新会计准则针对企业税收筹划给出了新的发展方向指导，在一定程度上降低了企业的纳税压力，有助于降低企业经营风险。企业还可以通过引入信息技术设备，提高会计信息核算准确性，降低人工核算成本，从而降低企业税务筹划过程中不必要的成本支出。

三、新会计准则对企业税务筹划影响

（一）合法纳税筹划

企业合法纳税筹划是在符合新会计准则要求及相关法律规定的基础上，企业通过合理筹划纳税活动，能够有效的降低企业的纳税成本，有效降低企业的税收负担，并企业增加税后营业利润，是企业实施财务管理的重要目标。同时企业依据新会计准则的要求，进一步完善内部稽核制度，建立纳税筹划风险预警机制，对企业税收筹划过程中潜在的风险加以监控，及时发现税收筹划风险加以纠正，从而达到有效控制企业税收筹划风险的目的。与此同时，企业需要强化财务管理工作人员的税务筹划意识，重视企业纳税筹划管理工作的监督与管理，制定积极有效的鼓励措施，以促进企业不断提高纳税筹划风险防范意识和能力。由于增值税改革，为企业进一步降低纳税负担增加经济收益带来更多的可能。所以，企业在合理合法纳税筹划的过程中，应当结合增值税的计价方式方法等具体的要求，创新企业税务筹划内容，实现企业税务筹划的多元化发展。

（二）注重企业税务筹划成本效益的评估

企业税务筹划工作开展的过程中，应当制定配套的绩效考评激励奖励机制，以强化企业有关成本效益的研究，确保企业税务筹划成本支出的合理性。树立企业全员参与税务筹划工作的意识，促进企业各部门之间的相互协调，能够有效提高企业税务筹划效果，降低企业的纳税负担。所以，注重企业税务筹划成本效益的评估，是在企业已有的税务筹划目标的基础上，合理控制人员成本支出等，从而降低企业税务筹划成本过高的风险。制定会计核算有关的绩效考评指标，以综合评估财务人员在税务筹划工作中的成本控制效果，从而达到企业税务筹划的目的，降低企业的税务负担。

新会计准则的实施，不仅为企业的发展带来了诸多积极影响，同时也存在与企业发展不匹配的情况。新会计准则中涉及的预算调整等涉及超前税务筹划的内容，我国现行的有关法律中并没有形成完善的配套服务体系，针对税务筹划过程中的纳税时间等具体详细信息的规定不明，导致企业依据新会计准则开展纳税筹划具有诸多的不确定性。另外，针对公允价值计量的引入，虽然对大型企业的税务筹划带来了一定的经济效益，但并不能很好的适用于中小企业，公允价值计量很可能增加企业的税务筹划负担，造成中小企业资源浪费，导致企业税务筹划成本增加，不利于中小企业的经营发展。

四、结语

新会计准则针对企业税务管理和筹划指明了发展方向，对企业进一步做好税务管理既降低了税务风险，又合理减轻了企业的纳税负担。重视企业合法纳税筹划工作的开展，引导企业建立税务筹划成本效益评估机制，并制定配套的绩效考评机制，以此来激励财务人员做好税务管理筹划工作，为企业降低税务筹划成本带来更多的可能。新会计准则的实施仍然存在弊端，相关法律规范针对公允价值计量的制度建设不完善，不利于中小企业全面实施税务筹划管理工作。所以，新会计准则的不断完善与发展，符合社会经济发展对企业税务筹划的整体需求，但仍然有待于进一步完善，才能不断提高我国企业税务筹划的参与性，有效提高企业之间的市场竞争力。（作者单位：云南旅游股份有限公司）